税务规划土地增值税清算鉴证报告Word文件下载.docx

1、（三）简要陈述对纳税人提供的会计资料及纳税资料等进行审核、验证、计算和进行职业推断的情况。二、鉴证结论经对贵公司（项目）土地增值税清算税款申报进行审核，我们确认：1.收入总额：元；2.扣除项目金额：3.增值额：4.增值率（增值额与扣除金额之比）：%；5.适用税率：6.应缴土地增值税税额：7.已缴土地增值税税额：8.应补（退）缴土地增值税税额：元。清算事项的具体情况详见附件。本鉴证报告仅供贵公司报送的主管税务机关受理土地增值税清算审核之用，不得作为其他用途。非法律、行政法规规定， 鉴证报告的全部内容不得提供给其他任何单位和个人。税务师事务所所长（签名或盖章）： 中国注册税务师（签名或盖章）： 地

2、址： 税务师事务所（盖章） 年月日附件：1.税务师事务所和注册税务师执业证书、北京市注册税务师协会备案证明复印件。2.涉税鉴证业务约定书。3.企业基本情况和土地增值税清算税款申报审核事项说明（格式附后）。4.土地增值税纳税鉴证有关附表。具体包括：（1）土地增值税清算税款鉴证主表（2）土地增值税清算税款鉴证明细表一：普通住宅（3）土地增值税清算税款鉴证明细表二：其他商品房（4）房地产转让收入鉴证表（5）清算中面积审核调整明细表（6）扣除项目汇总表（7）取得土地使用权所支付的金额鉴证表（8）土地征用及拆迁补偿费鉴证表（9）前期工程费鉴证表（10）建筑安装工程费鉴证表（11）基础设施费鉴证表（12）

3、开发间接费用鉴证表（13）公共配套设施费鉴证表（14）利息支出鉴证表（15）与转让房地产有关的税金鉴证表（16）土地增值税缴款情况汇总表5.土地增值税清算税款申报审核事项有关证明材料（复印件）。企业基本情况和土地增值税清算税款申报审核事项说明一、基本情况（一）企业基本情况1.企业名称:2.成立日期：3.税务计算机代码:4.税务登记证号：5.地址：6.法人代表：7.注册资本：8.企业类型：9.经营范围：10.股东及股权比例情况：11.其他：（二）项目基本情况1.项目名称及地址。2.项目概况。列明开发项目类型、占地面积、取得相关批文的情况、项目建筑结构情况、项目装饰装修情况。3.项目建设规模。列明

4、总建筑面积、拆迁户回迁面积、公共配套设施面积、总可售面积、总留用面积，并分别说明普通住宅、其他商品房、其他开发项目的建设规模。4.普通住宅的判定情况：（1）项目规划容积率：（2）该项目属于级土地，清算时该级别土地上商品房平均交易价格元，普通住宅销售价格上限元。（3）单栋号楼户均建筑面积及售价号楼，共有套住房，总建筑面积平方米，户均建筑面积平方米， 总售价元，平均单价元。号楼，共有套住房，总建筑面积平方米，户均建筑面积平方米， 总售价元，平均单价元。号楼，共有套住房，总建筑面积平方米，户均建筑面积平方米， 总售价元，平均单价元。号楼，共有套住房，总建筑面积平方米，户均建筑面积平方米，总售价元，平

5、均单价元。5.项目销售情况。列明取得预售许可证情况，实际开始销售日期、截止清算基准日已售面积、未售面积，已售面积占可售面积比例，已售面积占总建筑面积比例等，并分别按普通住宅、其他商品房、其他开发项目予以说明。6.项目设计情况。说明设计方案是否由境外机构或境外人员提供，以及项目设计的其他情况。二、主要会计政策和税收政策1.公司执行会计准则或会计制度及有关规定。2.公司会计核算方法：3.主要内部控制制度：4.土地增值税清算条件：5.开发产品完工的标准：6.成本费用的分配标准：7.开发产品销售收入确认的标准：8.开发产品视同销售确认收入的标准：9.与土地增值税清算项目相关的税收政策：10.其他政策：

6、三、土地增值税的审核情况（一）土地增值税应税收入的审核截至日止，贵公司自报本项目土地增值税应税收入元；经审核，确认土地增值税应税收入为元，比自报数调增/调减元，其中：1.销售普通标准住宅平方米，取得销售收入自报应税收入元；经审核，调增/调减收入元，确认收入元。2.销售其他商品房项目平方米，取得销售收入自报应税收入元；3.视同销售房地产平方米，销售收入：（1）按本企业当月销售的同类房地产平均价格元；或（2）按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产平均价格元；或（3）参照当地当年、 同类房地产的市场价格、评估价值确定。自报应税收入元；经审核，调增/调减收入元，确认应税收入元。（二）土地增值税扣

7、除项目的审核日止，贵公司自报本项目土地增值税应税扣除项目总额元；经审核，确认土地增值税扣除项目总额元，比自报数调增/调减元，其中：1.取得土地使用权所支付的金额。贵公司自报取得本项目的土地使用权支付金额为元；经审核，由于原因，应调增/调减元，确认允许扣除的取得土地使用权所支付的金额为元。2.房地产开发成本。贵公司本项目自报房地产开发成本元； 经审核，由于原因，应调增/调减元，确认允许扣除的房地产开发成本为元。其中：（1）贵公司自报土地征用及拆迁补偿元； 原因，应调增/调减元，确认允许扣除的土地征用及拆迁补偿为元。（2）贵公司自报前期工程费元；原因，应 调增/调减元，确认允许扣除的前期工程费为元

8、。（3）贵公司自报建筑安装工程费元；原因， 应调增/调减元，确认允许扣除的建筑安装工程费为元。（4）贵公司自报基础设施费元；原因，应 调增/调减元，确认允许扣除的基础设施费为元。（5）贵公司自报公共配套设施费元；原因， 应调增/调减元，确认允许扣除的公共配套设施费为元。（6）贵公司自报开发间接费元；原因，应 调增/调减元，确认允许扣除的开发间接费为元。（7）四项成本测算的说明：经测算，贵公司类商品房的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费之和高于税务机关核定标准。其中高层住宅平方米，四项成本元，每平方米元；多层住宅平方米，四项成本元，每平方米元。经审核，无正当理由，应按税务机关核定

9、标准扣除元。（或经审核，由于 原因，应据实扣除。）3.房地产开发费用。（1）本项目发生的财务费用中，借款利息支出能够全部提供金融机构票据证明的，应据实扣除，扣除金额为元。其他房地产开发费用按取得土地使用权所支付金额元与开发成本元之和的 5% 扣除元。因此，贵公司此项目可扣除金额为元。（2）本项目发生的财务费用中，借款利息支出未能全部提供金融机构票据的，其房地产开发费用按取得土地使用权所支付金额元与开发成本元之和的 10%扣除元。4.与转让房地产有关的税金。贵公司自报转让房地产有关税金为元；经审核，应调增/调减元， 调整后贵公司可扣除的转让房地产有关税金为元。（1）贵公司自报转让房地产有关营业税

10、税金为元；经审核，应调增/调减元，调整后贵公司可扣除的转让房地产有关营业税税金为元。（2）贵公司自报转让房地产有关城市维护建设税税金为元；经审核，应调增/调减元，调整后贵公司可扣除的转让房地产有关城市维护建设税税金为元。（3）贵公司自报转让房地产有关教育费附加费为元；经审核， 应调增/调减元，调整后贵公司可扣除的转让房地产有关教育费附加费为元。5.税收规定的其他扣除项目。贵公司根据税收有关规定，允许按取得土地使用权所支付金额元与开发成本元之和的 20%加计扣除。因此，贵公司其他扣除项目的金额为元。（三）增值额及增值率的审核贵公司自报转让房地产土地增值税的增值额为元；经审核，应缴土地增值税的增值

11、额为元。普通住宅土地增值税的增值额为元，增值率为%（计算公式）其他商品房土地增值税的增值额为元，增值率为%（计算公式）（四）应缴土地增值税的审核贵公司自报转让房地产土地增值税税额为元；经审核，应缴土地增值税税额为元，已缴税款为元，免缴税额为元；应补（退）税额为元。1.普通住宅应缴土地增值税税额为元；已缴税额为元，免缴税额为元，应补（退）税额为元。2.其他商品房应缴土地增值税税额为元；（五）清算时单位建筑面积成本费用：经测算，该项目清算时单位建筑面积成本费用为元。（清算时单位建筑面积成本费用=清算时允许扣除项目总金额/清算总面积）四、应当披露的其他事项：附表 1土地增值税清算税款鉴证主表纳税人名

12、称计算机代码清算截止日期：年月日金额单位：元项目名称项目地址项目行次审核数一、转让房地产收入总额1其中转让土地收入2转让地上建筑物及其附着物收入3二、扣除项目金额合计41.取得土地使用权所支付的金额52.房地产开发成本6其中土地征用及拆迁补偿费7前期工程费8建筑安装工程费9基础设施费10公共配套设施费11开发间接费用12按核定标准扣除的四项成本数133、房地产开发费用14利息支出15其他房地产开发费用164、与转让房地产有关的税金17营业税18城市维护建设税19教育费附加205、财政部规定的加计 20%扣除数21三、增值额22四、增值额与扣除项目金额之比（%）23五、适用税率（%）24六、速算扣除系数（%）25七、应缴土地增值税税款26八、免缴土地增值税税款27九、已缴土地增值税税款28十、项目清算应补（退）土地增值税税额29十一、项目单位建筑面积成本费用30填表说明：1、清算项目直接转让土地使用权、全部为普通住宅或其他商品房、在建工程项目整体转让的，只填写本表，不需填写明细表。2、如四项成本按核定标准扣除，填入本表第 13 行，则第 8、9、10、12 行填“0