初级会计实务资产总结Word下载.docx

1、库存钞票 其她应收款-负责人补偿管理费用-无法查明因素材料采购 原材料应交税费应交增值税（进项税额）银行存款 产品销售 银行存款主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）主营业务成本库存商品 项目金额银行存款日记账余额加：银行已收、公司未收款减：银行已付、公司未付款银行对账单余额公司已收、银行未收款公司已付、银行未付款调节后存款余额补记式：加你未加，减你未减1.掌握未达账项对双方记录影响； 2.余额调节表只是为了核对账目，不能作为调节银行存款账面余额记账根据;3.可以动用存款数额？1.种类 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保证金存款、外埠存款。（不含钞票等价物：3个月

2、内到期债券投资） 2.获得、使用核算 其她货币资金其她货币资金 掌握教材例题，目：什么是其她货币资金?核算：银行汇票和外埠存款 第二节应收及预付款项一、应收票据二、应收账款三、预付账款四、其她应收款五、应收款项减值1.票据种类 商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票） 2. 核算 销售收到 应收票据应交税费应交增值税（销） 到期收不回应收账款1.入账价值 涉及：货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费等；扣除商业折扣不扣除钞票折扣 2.核算 应交税费应交增值税（销项税额） 核算 预付补付 预付账款收货 （未补付货款时全额冲减货款） 未设 预付款项状况不多公司，可以不设立“预付账款”

3、科目，而直接通过“应付账款”科目核算。内容 1.应收各种赔款、罚款，如因公司财产等遭受意外损失而应向关于保险公司收取赔款等；2.应向职工收取各种垫付款项，如为职工垫付水电费、应由职工承担医药费、房租费等；3.应收出租包装物租金；4.存出保证金，如租入包装物支付押金；教材15页，例1-12至例1-15 区别：其她货币资金内容损失赔款、垫付借款、出租租金、应收押金公司应当在资产负债表日相应收款项账面价值进行检查，有客观证据表白应收款项发生减值，应当将该应收款项账面价值减记至预测将来钞票流量现值，减记金额确以为减值损失，同步计提坏账准备。1.初次计提 资产减值损失坏账准备2.发生坏账 应收账款 3.

4、发生坏账又收回 坏账准备 4.再次计提应提应有已提 补提：冲减：分录相反 第三节存货（教4）一、存货内容和成本计量二、发出存货计价办法三、原材料按实际成本核算四、原材料按筹划成本核算五、包装物六、低值易耗品七、委托加工物资八、库存商品九、存货清查十、存货减值一、存货成本1.工业采购成本2.生产成本3.商业运费计入 商品流通公司在存货采购过程中发生运送费、装卸费、保险费以及其她可归属于存货采购成本进货费用，应当计入存货采购成本。分摊 也可以先行归集，期末依照所购商品存销状况进行分摊。对于已售商品进货费用，计入当期损益，对于未售商品进货费用，计入期末存货成本。不计入 如果商品流通公司采购商品进货费

5、用金额较小，可以在发生时直接计入当期损益。二、存货发出计价办法先进先出法 在物价持续上升时，而发出成本偏低，会高估公司当期利润和库存存货价值；反之，会低估公司存货价值和当期利润。期末存货成本接近于市价。加权平均法 =（月初存货结存金额本期购入存货金额）（月初存货结存数量本期购入存货数量） 两种办法下，计算发出存货成本或库存成本（一）采购借：原材料 10应交税费应交增值税（进项税额）1.7贷：银行存款 11.7（1）借方变化货款已付，而材料未入库。（2）贷方变化材料入库，货款尚未支付；材料入库，开出商业汇票；材料入库，以银行汇票支付；材料入库，款已预付。（二）材料发出核算工程领用材料：建筑物 在

6、建工程应交税费-应交增值税（进项税额转出） 设备（流水线） 原材料 （一）计算1.材料成本差别率2.发出（结存）材料应承担成本差别=发出（结存）材料筹划成本材料成本差别率3.发出（结存）材料实际成本=发出（结存）材料筹划成本应承担成本差别（二）核算1.采购材料采购 -实际成本应交税费 -应交增值税（进项税额）银行存款等2.入库原材料 -筹划成本材料成本差别（或借）3.发出核算成本费用原材料 （筹划成本）材料成本差别成本费用 （结转发出节约差别）（超支差别分录相反）1.生产过程中用于包装产品作为产品构成某些包装物生产成本2.随同商品出售而不单独计价包装物销售费用3.随同商品出售单独计价包装物其她

7、业务成本4.出租给购买单位使用包装物其她业务成本5.出借给购买单位使用包装物销售费用科目：周转材料低值易耗品摊销办法：1.分次：低值易耗品等公司周转材料符合存货定义和条件，按照使用次数分次计入成本费用。2.一次：金额较小，可在领用时一次计入成本费用，以简化核算，但为加强实物管理，应当在备查簿上进行登记。库存产成品外购商品存储在门市部准备出售商品发出展览商品、寄存在外商品来料加工制造代制品和为外单位加工修理代修品己完毕销售手续、但购买单位在月末未提取产品，不应作为公司库存商品，而应作为代管商品解决，单独设立代管商品备查簿进行登记。【单选题】（）某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初

8、库存商品进价成本总额30万元，售价总额46万元；本月购进商品进价成本总额40万元，售价总额54万元；本月销售商品售价总额80万元。假设不考虑有关税费，该商场本月销售商品实际成本为（）万元。A.46B.56C.70D.80对的答案B答案解析差价率（4630）（5440）/（4654）100%30%；销售实际成本80 （130%）56（万元）（）某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品4月1日期初成本为3 500万元，当月购货成本为500万元，当月销售收入为4 500万元。甲类商品第一季度实际毛利率为25%。4月30日，甲类商品结存成本为（）万元。A.50B.1 125C.625D.3 375

9、对的答案C答案解析本期销售毛利=4 50025%=1125（万元）销售成本=4 5001 125=3 375（万元）期末存货成本3 5005003 375=625（万元）九、存货清查 管理费用应交税费增（进出）1.题目说转就转、说不转；2.管理不善导致需转出。其她应收款管理费用营业外支出期末计量 会计期末，存货价值并不一定按成本计量，而是应按成本与可变现净值孰低计量。当存货成本低于可变现净值时，存货按成本计价；当存货成本高于可变现净值时，存货按可变现净值入账。可变现净值 存货预计售价减去至竣工时预计将要发生成本、预计销售费用以及有关税费后金额。可变现净值特性体现为存货预测将来净钞票流量，而不是

10、存货售价或合同价。计提减值 存货跌价准备 减值恢复 此前减记存货价值影响因素已经消失，减记金额应当予以恢复，并在原已计提存货跌价准备金额内转回，转回金额计入当期损益。存货跌价准备资产减值损失 计提准备商品出售 存货跌价准备库存商品第四节固定资产及投资性房地产一、固定资产1.外购2.自建3.计提折旧4.后续支出核算5.处置核算6.清查核算7.减值核算二、投资性房地产1.范畴2.获得核算3.后续计量核算4.处置核算一、固定资产 获得成本 按实际支付购买价款、有关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生可归属于该项资产运送费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。增值税普通纳税人购进机器设备进项税额不纳入固定资产成本核算，可以在销项税额中抵扣。固定资产银行存款 打包购入 以一笔款项购入多项没有单独标价固定资产，则应将各项资产单独确以为