1、财务费用 292.503、编制A公司到期如数收到票据款项的会计分录票据到期日2010年4月1日,当日办妥托收:应收账款B公司 59962.50应收票据B公司 58500.00 B公司应计利息 1462.50收到银行收款通知:银行存款 59962.504、若假设B公司于票据到期时账面无款,编制A公司的相关分录。收到银行退票时,暂不作账务处理,待查明原因再作相应的账务处理。练习二练习应收票据相关业务的会计处理。(一)A企业为增值税的一般纳税企业,增值税率为17;(二)2009年4月10日对外(异地)销售产品,符合收入确认的各项条件,增值税专用发票列明销售产品价款共为800000 元(不含税售价),
2、增值税额136 000元,产品发出时A企业以银行存款支付代垫运费2 400元。上述销售款项均先以应收账款入账,而后于2009年5月1日,上述款项的60%以银行存款收讫;另40收到购买单位签发并承兑的为期六个月的带息商业承兑汇票两张,票面金额分别为93 840元和281 520元,票面利率均为4%。(三)假设出现下列不同的情况:1该企业在6月30日时,对上述两张应收票据期末计息;2票据到期时,承兑方按期兑付;3票据到期时,承兑方账面无款;4票据在A企业持有三个月时,因采购原材料价税款合计117 000元,经与供货单位协商,以上述应收票据中面值为93840元的一张背书转让,并以银行存款支付该票据不
3、足原材料的价税款部分,且原材料已验收入库;5A企业后因急需资金,又于8月20日将另一张面值为281520元的应收票据向银行申请贴现并得以受理,贴现率为6;但在该票据到期时,承兑方和A企业账面均无款。(四)票据均为不带息票据,票据期限不变,A企业出现资料(三)中的情况。(注:计算时保留两位小数,四舍五入。)1根据上述的资料(二)编制A企业相关的账务处理2009年4月1日销售产品时:应收账款 938400主营业务收入 800000 应交税费应交增值税(销项税额) 136000 银行存款 24002009年5月1日,收到承兑后的商业汇票及现金:银行存款 563040 应收票据 3753602根据上述
4、的资料(三)分别不同情况编制A企业相关的账务处理(1)该企业在6月30日时,对上述两张应收票据期末计息。应计利息3753604121251.20(元)应收票据应计利息 1251.20财务费用 1251.20(2)票据到期时,承兑方按期兑付。2009年10月1日,办妥托收: 382867.20 375360.00 应计利息 7507.20银行存款 382867.20(3)票据到期时,承兑方账面无款托收后收到银行退票:暂不作账务处理,待查明原因后根据具体原因处理的结果再作相应的账务处理。(4)票据在A企业持有三个月时,因采购原材料价税款合计117 000元,经与供货单位协商,以上述应收票据中面值为
5、93840元的一张背书转让,并以银行存款支付该票据不足原材料的价税款部分,且原材料已验收入库。原材料材料 100000 应交税费应交增值税(进项税额) 17000 93840应计利息 938.40 银行存款 22221.60(5)A企业后因急需资金,又于8月20日将另一张面值为281520元的应收票据向银行申请贴现并得以受理,贴现率为6;但在该票据到期时,承兑方和A企业账面均无款该票据2009年11月1日到期,票据贴现天数为72(8月份11天、9月份30天、10月份31天)天。贴息281520(14126)360723445.80(元)贴现收入287150.403445.80283704.60
6、(元)银行存款 283704.60 财务费用 630.60 281520.00应计利息 2815.203根据上述的资料(四)分别不同情况编制A企业相关的账务处理。票据不需计息,因此,不作账务处理。银行存款 375360 银行存款 23160723378.24(元)贴现收入2815203378.24278141.76(元)银行存款 278141.76 财务费用 3378.24练习三练习坏账损失相关业务的会计处理。某企业于2008年设立,为增值税的一般纳税企业,增值税率17,对应收账款采用备抵法计提坏账准备。1假设各年末应收款项的余额如下(计提比例为10): 单位:万元年 度2008年2009年2
7、010年2011年应收账款400520340380其他应收款10028016022022009年确认发生的坏账损失为42万元。2010年度,原已确认发生的坏账损失又收回8万元。采用应收款项余额百分比法,作出该企业上述业务相关的会计处理。12008年计提坏账准备应提坏账准备(400100)1050(万元)资产减值损失计提坏账准备 500000坏账准备 50000022009年确认坏账坏账准备 420000应收账款 420000应提坏账准备(520280)10872(万元)资产减值损失计提坏账准备 720000坏账准备 72000032010年收回坏账应收账款 80000坏账准备 80000银行存
8、款 80000应提坏账准备(340160)108834(万元)坏账准备 340000资产减值损失冲销多提的坏账准备 34000042011年计提坏账准备应提坏账准备(380220)105010(万元)资产减值损失计提坏账准备 100000坏账准备 100000练习四1该企业2010末年的应收账款余额和不同账龄段及计提比例如下: 单位:应收账款的账龄应收账款余额估计坏账率应提坏账准备未过期30013过期一个月55过期三个月60106过期六个月40208经济情况恶化208016合 计38 22010年初“坏账准备”科目的贷方余额为40万元,2010年确认坏账损失60万元(或30万元)。采用账龄分析
9、法计提坏账准备。根据上述资料,作出相应的会计处理。12010年确认坏账60万元及计提坏账准备坏账准备 600000应收账款 600000应提坏账准备38604058(万元)资产减值损失计提坏账准备 580000坏账准备 58000022010年确认坏账30万元及计提坏账准备坏账准备 300000应收账款 300000应提坏账准备38304028(万元)资产减值损失计提坏账准备 280000坏账准备 280000练习五1应收账款相关资料如下:年末余额借方发生额250150200采用赊销额百分比法,坏账准备计提每年固定比例为8。1根据资料编制该企业计提坏账准备及相关会计处理。2008年计提坏账准备:应提坏账准备10088(万元)资产减值损失计提坏账准备 800002009年确认坏账及计提坏账准备:应提坏账准备250820(万元)资产减值损失计提坏账准备 200000坏账准备 2000002010年收回坏账及计提坏账准备:应提坏账准备150812(万元)资产减值损失计提坏账准备 120000坏账准备 120
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