安徽大学期末复习审计学复印三docxWord文档下载推荐.docx

1、在所有重大方面公允反映。6. 对。7. 对。8. 错。内部审计具有内向型，对外没有鉴证作用。9. 对。10. 错。要看被审计单位是否作出了适当的披露。五、 简答题1. 审计是为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度，而 对与这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给利害关系人的有系统的过程。 审计是对会计信息的验证。2. 两者都是外部审计，具有较强的独立性。但两者的审计冃标、审计标准、经费或收入来源、取证权限、以及对发现问题的处理方式不同。3. 审计模式从账项基础审计发展到制度基础审计再到风险导向审计。风险导向审计与 制度基础审计的木质区别在于以审计风险模型为棊

2、础进行审计,从理论上解决了审计师以制 度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了审计资源的分配问题，即要求审计师将审计资源 分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域。第二章注册会计师职业在审计实务中，注册会计师为实现审计1=1标、避免审计失败，应保持良好职业操守和职 业谨慎。主要包括独立、客观、公正，专业胜任能力和应有的关注。独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，注册会计师应力求公平保持客观性，应维护 其专业服务的公正性并在判断屮保持客观。注册会计师应当具有专业知识、技能和经验，能够胜任承接的工作，高质量的完成客户 委托的业务。注册会计师在提供专业服务吋，应保持应有的职业关注、专业胜任能力和勤勉

3、。 在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，时刻保持警觉。四、判断题普通合伙制增强了风险意识和个人责任。4. 对。5. 对。6. 错。只能以会计师事务所的名义接受委托。五、简答题1. 一方面，由于市场经济的快速发展，企业的经济业务和经营管理日趋复杂，社会对 独立审计的期望也越来越高。为顺应这种需要，审计理论和方法也不断地向前发展，为此注 册会计师就应不断地更新知识结构，提高专业素质和执业水平。另一方面，知识日益更新，注册会计师只有随时更新口己的专业知识，努力拓宽口己的 知识结构和专业视野。才能保证其不落后于时代，始终能够把握行业发展动向，站在行业发 展的前端。2. 会

4、计师事务所的形式主要包括独资、普通合伙制、有限责任公司、有限责任合伙制 等形式。独资会计师事务所由具有注册会计师执业资格的个人独立开业，承担无限责任。其优点 是：对执业人员的需求不多，容易设立，执业灵活，能够在代理记账、代理纳税等方面很好 地满足小型企业对注册会计师服务的需求，虽承担无限责任，但实际发生风险的程度相对较 低。其缺点是：无力承担大型综合业务，制约了其发展。普通合伙会计师事务所是指由两位或多位注册会计师合伙设立，合伙人以各自的财产对 事务所的债务承担无限连带责任。其优点是：多人共同出资，并以各白财产对合伙事务所债 务承担无限责任；由于利益共享，能有效扩展业务，扩大规模。任何合伙人的

5、执 业行为都会影响整个事务所的牛存和发展，因此风险较人。而且在事务所规模扩人到-定程 度后不便于进行内部的管理。冇限责任公司制会计师事务所是由若干名注册会计师通过认购股份组成的具冇法人资 格的事务所。注册会计师以其认购股份对会计师事务所承担有限责任，而会计师事务所以其 全部资产对其债务承担有限责任。有利于有利于筹集资本迅速扩大事务所规模, 业务发展较快。由于风险均摊，不利于强化对注册会计师不当执业行为的约束, 从而淡化了注册会计师的风险意识和职业责任感。有限责任合伙制是指由多个合伙人通过设立有限责任公司的方式组建的会计师事务所。事务所以其全部资产对其债务承担有限责任，而各个合伙人对其个人执业行

6、为承担无限责 任。该方式结合了合伙制与公司制会计师事务所的优点。3. 屮国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准刚、相关服务准则和质最控制准则三 大部分。质量控制准则用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程 序，是对会计师事务所质虽控制提出的制度要求。鉴证业务准则和相关服务准则是按照注册 会计师所从事业务是否具有鉴证职能、是否需要提出鉴证报告加以区分的。其屮，鉴证业务 准则乂分为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则三类。相关服务准则用以规范注册会计 师代编财务信息、执行商定程序、提供管理咨询等其他服务。4. 屮国注册会计师执业准则体系主要特点：（1） 在考虑屮国特色的基础上

7、体现了与国际审计准则的趋同要求（2） 满足了新形势下注册会计师的执业需求（3） 强化了会计事务所的质量控制（4） 弓I入风险导向审计的理念和方法（5） 强调了财务报表审计中对舞弊的考虑（6） 增加了对新业务事项和高风险事项的审计规定第三章注册会计师审计的制度环境1. （1）公司治理模式主要有单层公司治理模式和双层公司治理模式。单层公司治理模 式中，又有盎格鲁撒克逊模式，及其他；双层公司治理模式中有，徳国模式、tl本模式, 及其他。（2）中国公司治理模式属于双层公司治理模式。（3）是。（4）向单层公司治理模式, 尤其是其屮的盎格鲁撒克逊模式。盎格鲁撒克逊模式，以美国是其典型代表，这种 模式特别强

8、调审计委员会的作用。1. 错。公司形式各界且涉及利益相关者众多，穷尽所以规定不仅不现实，而且会影响 公司的灵活应变能力；具体要看法律法规的规定。1. 股东、债权人、经营者、雇员、供应商、客户、政府和社区等。第四章注册会计师职业道德免费使用客八的别樂己经超出了正常的社交礼仪，属于不适当的款待，可能对独立性造 成威胁。李青应当拒绝客户的邀请，如果实在无法拒绝，应当按市场价支付租金。股权是直接利益。2. 对。3. 错。这些内容可以发布。1. 独立性的含义相当于完全诚实、公正无私、无偏见、客观认识事实、不偏袒。实质 上的独立是指注册会计师白身是独立的，形势上的独立是指在别人看來注册会计师是独立 的。2

9、. 或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。例如，如果会计师事务所的收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定n的为条件，注册会计 师为了获得收费或多收费，就口j能发表不恰当的意见。3. 可能威胁独立性的情形包括-经济利益、白我评价、关联关系和外界压力。其屮，注册会计师与客八存在专业服务收费以外的直接经济利益可能造成经济利益威胁，可以通过制 定必要的政策和程序，及时了解情况并调整人员来防范。如果注册会计师为客户编制财务报 表之后又接受委托进行报表审计，则造成白我评价威胁。这种威胁可以通过拒绝承接存在冲 突的业务來防范。如果注册会计师的直系亲属是被审计单位的董事，则存在

10、关联关系威胁, 此时注册会计师应当回避。如果客户威胁注册会计师发表符合具要求的意见，则存在外界压 力威胁。注册会计师应当拒绝该业务。第五章注册会计师法律责任1 监盘属于公认审计程序，如果注册会计师没有执行该必要程序，就属于根本没有遵 循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计，应认定为重大过失。2. 注册会计师在已经发现问题的情况下，未对应收账款进行进一步查证，没冇保持起 码的职业谨慎，属于重大过失。1 错。由于审计测试技术和被审计单位内部控制制度的局限性，不能苛求注册会计师 发现会计报表的所有错误少舞弊。此时注册会计师应当发表保留意见或否定意见。经营失败并不必然导致审计失败。属于违约行为。

11、小错报可能使注册会计师忽略不计，这种情况注册会计师一般会被判定为普通 过失。7错。串通舞弊导致的内部控制失效是内部控制的局限性，此时注册会计师一般被判 定为普通过失。8. 对。9. 错。一般因违约和过失可能使注册会计师负行政责任和民事责任，因欺诈可能会便 注册会计师负民事责任和刑事责任。10错。只有警告、暂停执业和吊销注册会计师证书。11. 对。12. 对。13. 对。14. 对。1. 普通过失通常是指没有保持职业上应有的合理的谨慎，重大过失是指连起码的职业 谨慎都不保持。2. 被审计单位的会计责任包括建立健全木单位的内部控制制度，保护本单位的资产安 全和完整，保证会计资料真实、合法和完整。注

12、册会计师的审计责任是指按照独立审计准则 的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。注册会计师的审计责任不能替代、 减轻和免除被审计单位的会计责任。3. 犯冇普通过失的注册会计师对可以合理预期的第三者承担责任，犯冇重大过失或欺 诈的注册会计师对未指明的第三者承担责任。4. 注册会计师避免法律诉讼的具体措施包括：严格遵循职业道德和专业标准的要求； 建立健全会计师事务所质量控制制度；与委托人签订业务约定卩；审慎选择被审计单位；深 入了解被审计单位业务；提取风险基金或购买责任保险；聘请熟悉注册会计师法律责任的律 师。六、 案例分析题1. 针对事项（1）,注册会计师应当了解环保部门对工业废水处理

13、不符合规定的处罚情况，并咨询律师等专家评价具对会计报表的影响，如果该事项不彩响财务报表公允反映，注 册会计师仅向华兴公司捉出管理建议即可；如果该事项可能引发或有罚款事项或停业整顿, 注册会计师应当取证判断该事项对财务报表的影响，以此决定审计报告的类型。针对事项（2）,注册会计师应当向华兴公司董事会反映高层管理者的违法行为，并关注 此事项对财务报表的可能影响。2. 不应当承担责任。因为山于审计的固有限制，不能苛求注册会计师发现和揭露财务 报表中的所有错误和舞弊。I大1此，对丁华兴公司在突然伦换岗位时发现现金出纳2002年利 用时间差共计挪用现金200笔20万元的事项，一般认为注册会计师只是普通过

14、失。第七章业务承接会计师事务所在变更过程中可能存在会计事务所之间为争揽业务而进行恶性竟争、购买 审计意见等违规行为。相关部门应对会计师事务所变更过程屮可能的违规行为加以监管，对更换会计师事务所 监管的重点应放在抑制公司治理层对更换会计师事务所的影响能力和信息及时、充分披露 上。应当在制度上确保离任注册会计师与公司股东、监管部门、后任注册会计师、社会公众 在实质性信息方面的充分、及时沟通。审计业务约定书是会计师事务所被审计单位签订的书面协议。后任注册会计师与前任注册会计师沟通需要取得被审计单位管理层的同意。1. 在接受委托前，注册会计师应当初步了解业务环境。业务环境包括业务约定事项、鉴证对象特征、使川的标