我国中小企业内部控制存在的问题与对策[1]文档格式.doc

1、5、会计信息、资产和经营活动三方面的控制缺乏有效性3二、解决内部控制问题的对策41、建立科学高效的内部管理机制42、完善会计制度，加强财务控制6结束语8参考文献9【内容摘要】近年来，内部控制成为人们普遍关注的问题之一，本文将内部控制划分为两个部分内部管理控制和内部会计控制，来对我国中小企业存在的问题进行剖析：首先，在内部管理控制上，绝大多数中小企业管理体制不顺，控制力度薄弱，除了体制上的不完善之外，管理者自身也存在着许多不足;其次，从内部会计控制上来看，许多中小企业对于内部会计控制制度不够重视，虽然不同程度的建立了会计控制制度，但是不够健全、科学严谨。最后，鉴于我国内部控制的现状以及内部控制的

2、发展趋势，针对问题提出解决对策，总的来说就是要转变观念，本着严谨和创新的思想，深入细节，建立系统、科学、全面的内部控制制度。【关键词】中小企业 内部控制 问题 对策一、我国中小企业内部控制存在的问题 中小型企业由于其产出规模小、人员较少且一般身兼数职、资本和技术构成较低、资金薄弱等因素，使得其管理缺乏内部控制的观念，或者是将内部控制制度视为一纸空谈，从而使内部控制成为中小企业管理工作的盲点。这无疑增加了企业的经营风险，减少了实现企业经营目标的保障。纵观当今中小型企业在内部控制方面所存在的急待解决的问题，大致归纳如下：1、对内部控制重视不够，内部控制成为摆设 很大一部分中小企业家都是依靠机遇和冒

3、险精神开始逐步完成原始积累的，而国有中小企业的领导很大部分都是由行政部门调过来的，他们往往不太重视内部控制，对内部控制缺乏了解，内控意识不强，认为内部控制的建设和管理会制约企业的发展。虽然也有企业建立了内部控制制度，但没有认识到其是一个动态的系统，随着外部环境的变化，企业业务的拓展，原先完善的内控已不再适应企业的发展，当其出现问题时没有及时加以纠正。甚至有的企业在不了解其自身情况的前提下，照搬其他企业的内部会计控制制度，把建立内部会计控制的目标定位在应付上级部门检查上，不能很好地落实执行，形同虚设。2、不相容职位没有分离，岗位设置缺乏牵制 人是企业最重要的资源，也是重要的内部控制因素。中小型企

4、业经营活动单一，经营规模小，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职。往往一人身兼两职甚至身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。譬如有的中小企业库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。而一些根本不具备从业资格，靠人情关系混进会计队伍的人员，呆在中小企业的会计岗位上，这些人只凭长官意志办事，法律、准则、制度懂得不多，但却没有不敢造的报表，没有不敢花的钱，任人唯亲使得内部控制难以正常开展。人员素质、职业道德水平参差不齐，对内部控制认识不足在所难免。而长期以来无论是正规的会计学历教育还是会计继续教育，关于内部控制的内容都很浅显而不系统，财务人员对内部控制知识也十分缺乏。有些会计人员缺乏从

5、事会计工作应具备的基本知识与技能。有些会计人员虽然具有一定的业务水平，但由于忽视对新的业务知识及新颁布的会计法规的学习，出现账务处理违反新会计法规制度对核算的要求。例如有的中小企业会计档案无专人管理，出纳可以轻易取得以前年度会计资料。这些无疑给会计基础工作的内部控制顺利开展造成了极大的隐患。3、内部审计弱化，外部监督不足 中小企业内部通常没有建立相应的内部审计机构，有的企业虽然建立了内部审计机构，企业的负责人“家长式”、“一言谈”的工作作风，认为该机构的职责就是找“茬”，因此受到很多方面的制约，很难公平、公正的开展工作，无法真正发挥监督的职能。而中小企业的外部信息使用者主要集中在政府、金融机构

6、和税务等部门，由于其信息使用者较少，因此外部监督的力度和次数都明显不足。这就造成了企业内部管理混乱，私设“小金库”现象普遍，坐支现金，账证、账实、账表不符，违规违纪，弄虚作假现象严重。4、风险控制非常薄弱 我国许多中小企业对于来自外部的风险机会没有控制，对于2008年的人民币对美元的升值，很少有企业采取规避汇率风险的措施，导致出口外贸的企业由于人民币对美元汇率的变动出现很大的亏损。2008年下半年由于全球的金融危机，许多的中小企业由于资金链的断裂，加上财政政策银根紧缩，融资困难，许多的中小企业都倒闭了。5、会计信息、资产和经营活动三方面的控制缺乏有效性（1）会计信息失真现象普遍存在。财政部曾组

7、织各地财政监察专员办事处对159户企业会计信息质量进行了抽查。抽查结果表明：不少被抽查企业的会计报表未能真实反映企业的财务状况和经营成果，会计信息不同程度地存在失真情况，有的问题还相当严重。很大一部分企业及其领导为了达到某种目的，故意歪曲财务报表信息。会计信息失真、做假账已经成为全国性的普遍问题。中小型企业账目不清、信息失真的原因主要有三：一是以达到偷逃税金为目的。中小型企业因其规模小、业务量少、交易金额较小等特点，不易引起各检查机关的足够重视。有些企业领导无视国家法律的严肃性，忽视财务制度、财经纪律的强制性，怀着侥幸心理指使会计做假账、报虚数，有的收入甚至不入账，私设小金库，最终以到达偷逃税

8、款的目的。二是以达到粉饰业绩为目的。有些国有中小企业，为了年终向主管机关顺利交差、完成上级下达的经济指标，报喜不报忧，只好在账目上做手脚。设置账外账、弄虚作假，造成虚盈实亏的假象，蒙混过关。三是企业财务基础薄弱，致使会计信息失真。有的中小企业特别是私营企业的会计根本没有会计资格证书，不具备起码的会计基础知识，难免账务处理不出现错误，导致会计信息失真。（2）资产安全完整系数低。中小型企业因内部控制制度未被引起足够重视，在资产管理上暴露出很多弊病：（1）对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有的中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的

9、资金，陷入财务困境。（2）应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆帐。（3）存货控制薄弱，造成资金呆滞。许多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。（4）重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。（3）经营活动缺乏有效性和合法、合规性。我国企业上演了多年的“ 三国演义”，即1/3企业赢利、1/3企业亏损、另有1/3企业账面基本持平但实际仍属潜亏。企业绩效低下与内部控制质量不高密切相关。中小型企业和大型企业相

10、比虽有经营灵活多变的优势，但在实力、资金及知名度上都无法与之抗衡，因此大多难逃亏损的厄运。而在贯彻国家法规制度方面，中小型企业较大型企业而言在进行经营活动时，更加缺乏合法、合规性。例如对现金的控制只考虑现金收支的量，不考虑现金收支的质，即现金收支活动没有完全在合法状态下进行；对存货的控制只考虑生产对存货的合理需要，不考虑存货在合法状态下流转。二、解决内部控制问题的对策1、建立科学高效的内部管理机制（1）针对企业自身，科学选择管理组织结构不同的公司要根据自己的企业文化特点和员工习惯的行为方式来寻找对其最为有效的治理结构，任何企业都有其特定的任务和目标，管理组织机构的设置和调整都要以是否有利于目标

11、的实现为依据。根据这一原则，首先要确立其总体目标、发展方向、经营战略，然后根据这些来分子要办什么事、如何达到目标，最后。则是因事设职、配置人员。从而组成能个发挥作用的管理组织。例如，一些家族式管理模式的中小企业，在创业初期，其高度的决策权具有一定的优势，它避免了决策的分歧，企业整体凝聚力强，目标一致，命令统一。当企业发展到一定阶段、具有一定规模时，此管理模式的弊端则慢慢凸显，需要更加有效正确适应企业现状的管理结构模式，公司向现代公司制度就转变具有了必然性。这种治理结构，在我国就是按照公司法的规定事实公司制。公司的法人治理机构一个最大的特点就是企业完全为一个由董事会、高级经理人员以及监事会组成的

12、法人治理结构所控制和管理。而新的管理体制，要求老板既要懂得科学技术，也要懂得管理知识；既要管理生产，还要抓经营。一名优秀经营管理者，首先，应该具备良好的政治思想素质，认真贯彻执行党的路线、方针和政策，把国家的利益放在首位，有良好的思想作风和工作作风，具备高尚的品得，不以权谋私；其次，培养优秀的职业道德和工作风格是优秀的管理者发挥才能的重要前提，热爱工作，才能在工作中激起创造性，发挥其判断力；第三，优秀经营管理者应以开阔的眼界，敏捷的思路，吸收国内外先进科学技术和成功的管理经验提升自身的能力。最后，管理者还需善于利用“外脑”，重用专家的素质。咨询顾问机构的不断出现，是当代发达国家的显著特点之一。

13、在西方国家，国家和企业的决策者越来越倚重于智囊机构，各个企业都把发挥智囊组织的作用视为提高企业声誉和竞争力的重要手段。15要向这种体制转变，要解决“万能老板”的问题，就要求企业聘用职业经理人，高级经理人员受雇于董事会，企业发展需要具有经营管理专长的专家管理，这样可以减轻企业老板的管理事项，也使管理权和经营权分离，经营者可以利用出资者给予的权利，依托企业实现自我的价值，施展其经营和管理才华，公司由于能有为这些人才提供其发挥价值的舞台，而不断的创造辉煌。（2）“以人为本”管理人力资源人是观念创新的根本和灵魂，企业制定经营目标，设置核算机制，都必须依靠人的创造性工作。发挥人的作用，依靠提高人的综合素

14、质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。个人目标和企业目标是可以协调的，将企业变成一个学习的基地，可是完成员工实现自我价值的目标。同时在这个过程中，企业以人为本的管理要求企业以人的全面发展为核心，是企业发展和社会发展的前提。首先，在以人为本的目标管理，强调个人与企业的全面发展，体现员工参与管理，员工同时自我管理，充分授权，注重成效。其次，工作轮换、扩大化丰富化。员工在不同的岗位上工作、使员工承担更多的责任、或者增加更有挑战性和成就感的任务，这就为员工提供了更多的发展机会。第三，加强思想教育，沟通是企业内部的一种管理方式，以一定的思想

15、价值来形象员工的意识和行为，提高团队意识和责任感，同时也是激发员工主动性、积极性和创造性的有效方法。这样的企业，企业员工以主人的身份，按照有效的管理程序、星系沟通程序，自觉参与科学决策的制定。企业员工在各自的岗位上尽职尽责，每个员工都明确企业的发展那目标，团结协作，企业凝聚得像一个团队。（3）完善科学的分配、激励制度建立科学的人力资源开发和管理制度的出发点和目标，就是充分激励员工。调动起员工方的积极性和创造性。“激活了员工”也就相当于激活了企业的生命力。对企业来说，在人力资源为企业增加财富之时，合理的提高他们的薪资标准，将是双赢的。除了员工该享有的工资报酬、年终奖金、期股期权激励、以及福利等保障补贴外，中小企业还可以通过技术入股、年终分红或者期权行使，对薪酬分配首先的人才给予补助；除了传统的以股票期权激励机制为主要的长期激励机制意外，企业还可根据自身情况选择合适的激励模式，当然，其标准还是要在最大的限度下是要保护企业自身所有者的经济利益。2、完善会计制度，加强财务控制（1）充分利用资金，合理资本