第十一章个人所得税练习题及参考答案文档格式.docx

1、要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（ 1 ）李某全年工资薪金应缴纳的个人所得税；（ 2）某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税；（3）李某从A国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税；（4）李某从 B 国取得课酬所得应缴纳的个人所得税；（5）李某出租房屋应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；（6）李某出租房屋租金收入应缴纳的个人所得税；（7）李某稿酬所得应缴纳的个人所得税；（8）银行应扣缴李某利息所得的个人所得税；（9）李某转让有价证券所得应缴纳的个人所得税；（10）李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。（一） 单项选择题1.以下个人属于中国居民

2、纳税人的是（ ）。A.美国人甲2013年9月1日入境，2014年10月1日离境B.日本人乙来华学习 180天C.法国人丙2013年1月1日入境，2013年12月20日离境D.英国人丁 2013年1月1日入境，2013年9月20日离境至10月31日【答案】 C【解析】对于中国境内无住所的，必须要在中国居住满一个纳税年度（指 1 月 1 日到 12月31日），临时离境一次不超过 90天，才能被认定为居民纳税人。因此 A、B D不符合要求。2.下列利息、股息、红利所得中，应当征收个人所得税的是（ ）A.国库券利息 B.提取缴存的住房公积金C.个人取得的教育储蓄存款利息 D.境外储蓄存款利息【答案】

3、D【解析】 境外储蓄存款利息征税， 其余三项免征个人所得税。 财政部 国家税务总局关于基 本养老保险费基本医疗保险费 失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知 （财税 200610号）第三条规定： “个人实际领（支）取原提存的基本养老保险金、基本医疗保 险金、失业保险金和住房公积金时， 免征个人所得税。 ”, 超过规定比例的部分则应当缴纳个 人所得税。3.下列各项中 , 不应当征收个人所得税的是 （ ）A.股息、红利所得 B. 中奖、中彩所得C.金融债券利息 D. 转让上市公司股票所得【答案】 D 【解析】深圳、上海证券市场的上市公司股票转让所得暂不征税。4. 某演员一次获得表演收入80

4、000 元，其应纳个人所得税额为（）A. 16000元 B. 19200元C. 12800元 D. 18600【答案】D【解析】80000 X（ 1-20%）X 40%-7000=18600 （元）5.学者甲与乙合作 2014年出版了一部专著， 一次取得稿酬 20000元，甲分得 17000 元稿酬， 乙分得 3000 元稿酬，学者甲与乙共计应纳个人所得税为（ ）元。A.2240 B.2212C.3160 D.3200【答案】 B【解析】17000 X（ 1-20%）x 20%X（ 1-30%） + （3000-800 ）X 20%（ 1-30%）=2212（元）6.下列人员中，不适用个人所得

5、税附加减除费用规定的是（ ）。A 在外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的外籍人员B 应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家C 在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员D 华侨和港澳台同胞【解析】在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、 薪金的中方雇员减除费用 2000 元 / 月。7.下列各项中，不应按“特许权使用费所得”征收个人所得税的是 （ ）A.专利权所得 B.著作权所得C.稿酬所得 D.非专利技术所得【解析】稿酬不应按“特许权使用费所得”征收个人所得税。8.）。下列所得项目中，在计算个人所得税时允许扣除法定费用的是A.红利所得B.股息

6、所得C中奖所得D.租赁财产所得【答案】 D 【解析】红利所得、股息所得、中奖所得以每次收入额为应纳税所得额，不得减除费用。9.下列所得项目中，一次收入畸高时应加成征收个人所得税的是 （ ） 。A.稿酬所得B.利息、股息、红利所得C.偶然所得D.劳务报酬所得【答案】 D 【解析】劳务报酬所得一次收入畸高而要加成征收个人所得税。10.国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬 2000 元；第二个月月末报社支付稿酬 5000 元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为 （ ）元。A.728B.784C.812D.868【解析】个人的同一作品在报刊上连载，应合并其连载而取

7、得的所得为一次，稿酬按 20%的税率征收，并按规定对应纳税额减征 30%。本题某作家的小说在报上连载， 分别取得稿酬 2000 元和5000元，应合并计税。所以，其个人所得税 =7000X（ 1-20%）X 20%（ 1-30%） =784（元）。11.张某于 2015 年 2 月份将其自有的房屋出租给一个体业主作为商店，租期 2 年，年租金18000 元，营业税率 3%（城建税、教育费附加不考虑） ， 1 月份张某因房屋陈旧而进行了简 单维修，发生维修费用 1200元（取得合法有效凭证） 。则张某 2015年 3月份应缴纳个人所 得税额（ ）元。A.27.75B.51C.25.5D.45【答

8、案】 A【解析】 财产租赁所得每次收入不超过 4000 元的， 定额扣除 800 元；允许扣除的修缮费用， 以每次 800元为限， 一次扣不完的， 准予在下一次继续扣除， 直到扣完为止；已计征的营业 税，准予税前扣除。财产租赁所得按次或按月计征，应将 18000 元在 12个月平均；所发生的修缮费用是2 月份的，已于 2 月份计税时扣除了 800 元， 3 月份只需扣除 400 元。所以，其个人所得税 =18000 - 12X（ 1-3%X 50%） -800- 400 X 10%=27.75 （元）。A.发表论文取得的报酬B.提供电影剧本而取得的报酬C.将国外的作品翻译出版取得的报酬D.高校

9、教师受出版社委托进行审稿取得的报酬【解析】劳务报酬是指个人从事设计、装潢、审稿等而取得的报酬。本题发表论文取得的报酬， 将国外的作品翻译出版而取得的报酬属于稿酬； 提供电影剧本 而取得的报酬，属于特许权使用费所得。13.某高级工程师2014年11月从A国取得特许权使用费收入 20000元，该收入在 A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得利息收入1400元，该收入在 A国已纳个人所得税 300 元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税（ ）元。A.0 B.180 C.200 D.280【解析】 纳税人在境外实际缴纳的税额准予在计税时予以抵免， 但最多不能超过境外所得按我国税法计算的抵免限额。

10、由于在 A国缴纳的个人所得税 3000元和300元，未超过抵免限额，所以可据实扣除。故而，该工程师当月应在我国补缴个人所得税额 =20000 X （1-20%）X 20%+140X 20%-3300=180 （元）。14.演员张某参加文艺演出，按照合同规定取得劳务报酬 50000 元，相关的个人所得税由演艺公司代付。在不考虑其他税费的情况下，公司应代付的个人所得税是（ ）元。A.10000 B.13157.89C.13210.52 D.13235.29【解析】 如果单位或个人为纳税人代付税款的， 应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支 付额换算为应纳税所得，然后按规定计算应代付的个人所得税款。

11、该题中张某取得的 50000 元劳务报酬，属不含税的收入，应将其换算成含税收入再计税。公司应代付的个人所得税额 =（50000-7000 ） X （1-20%） - 68%X 40%7000=13235.29（ 二）多项选择题1.下列项目中，计征个人所得税时可以定额也可以比例扣除费用的有 （ ）。A.承租、承包所得B.外企中方雇员的工资、薪金所得C .咨询服务收入D.出租房屋收入【答案】 CD【解析】劳务报酬收入、租赁收入 4000 元以上，费用应按 20%比例扣除； 4000 元以下，定 额扣除 800 元费用。2.下列各项中，应计入当月工资内计征工资、薪金所得个人所得税的有A.年终加薪 B

12、.按月发放的奖金C.加班津贴 D.交通费补贴【答案】BCD【解析】年终加薪原则上作为单独一个月的工资、薪金所得。3.根据个人所得税法的有关规定，下列说法正确的有 （）。A.个人独资企业的生产经营所得是指企业当年留存的利润B.实行查账征税和核定征税的合伙企业和个人投资者享受相同的个人所得税优惠政策C.纳税年度内个人投资者从其投资的企业借款， 在该纳税年度终了后既不归还， 又不用于生产经营的，其未归还的借款作为个人投资的红利收入，依照“利息、股息、红利”项目征收个人所得税D.实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下 认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥

13、补【答案】CD【解析】个人独资企业的生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存 的所得（利润）；实行核定征税的合伙企业和个人投资者不得享受个人所得税的优惠政策。4.下列各项所得中，可免征个人所得税的有 （ ）。A.教育储蓄存款利息B.个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金C购买足球彩票时，获得的中奖所得D.事业单位自行规定发放的各种补贴或津贴【答案】AB【解析】个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金、教育储蓄存款利息免税。5.个人独资企业的投资者以全部生产经营所得，为应纳税所得额；生产经营所得包括（）A.工资 B.投资者从企业借款纳税年度内未还C.当年留存的所得（利润） D.奖金【答案】ABCD【解析】生产经营所得包括当年留存的所得（利润） 、工资、奖金。投资者从企业借款纳税年度内未还