加强行政事业单位内部控制的思考Word文件下载.doc

1、有的单位没有内部控制制度，或虽然有内部控制，但单位的内部控制制度只是写出来应付有关部门检查的。有的单位只注重制度的制定，忽略了其执行情况和执行效果，导致内控制度的制定走过场，对业务流程控制过于简单，对一些问题处理凭经验、靠惯例。内部控制制度只是“挂在墙上，说在嘴上”，没有认真贯彻执行，基本上没有发挥其应有的作用。不少单位在加强财务管理的旗号下，形成了“一枝笔”管理制度。个别单位完全是“一把手”说了算，内控制度也是形同虚设。可以说这些年在有些行政事业单位发现经济问题的，有些单位的内控制度还是相当完善和健全的，可就是得不到很好的执行。这中间有“一把手”不重视的缘故，也与在单位内部当面说一套，背后做

2、一套的潜规则有关。（二）财务会计基础工作较为薄弱，财务管理制度很不健全人员素质是工作成败的基础和关键，行政事业单位的内部控制工作也是同样的道理。内控制度的制订和贯彻落实都离不开人，尤其需要有较高素质的专业人员。但现阶段，行政事业单位在我国有别于企业它是全额财政拨款或者基本全额财政拨款，属于通常所说的“铁饭碗”之类的单位，特殊的性质，造就了特殊的工作氛围。在我国现行的体制下，行政事业单位的财务人员素质参差不齐，相当一部分的财务人员综合素质不高，单位也很少组织进行专业知识学习，很大一部分人是“半路出家”，没有经过专业培训。有的单位会计人员是一岗多职，岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用。（三）

3、会计核算不规范，资产账目不清具体：羡现为：（1）有效的内部控制制度需要有健全的会计记录系统。目前相当一部分行政事业单位的会计核算不规范 主要表现在以下几个方面：原始凭证管理不规范。发票和凭证的填写不规范，有的发票内容填写笼统，有的没有发票单位的盖章，而购买实物的凭证没有领导的签字和出入库单的审批。有的凭证只有制单人，而没有审核人。这是会计核算中严格禁止的。没有对资产按规定进行盘点和清理，导致资产家底不清，账实不符。使国有资产得不到有效的监管。（2）账务核算处理不规范。由于会计核算人员的从业素质不高，或者出于一些不可告人的目的，故意列错科目。还有的单位，两套会计核算制度同时运行，支出核算混乱。有

4、的单位固定资产账面上有记载，但实物已经不存在，而实际上在用的某些固定资产一系列业务活动的两条线：资金链和实物链的关键环节。资金链主要包括：（1）酒店收入，其关键控制在于单据的传输和核对控制、单据编号控制、收银控制。（2）酒店支出，其关键控制是费用的预算和审批控制、采购成本的支付控制。实物链的关键控制则包括请购审批、验收入库、仓储安全、领用、盘点（仓储、后厨和客房）等环节控制。另一个关键控制点就是会计业务的不相容职务分离和内部牵制，如出纳不能兼任稽核，会计档案保管，收入、支出、费用、债权债务账目的登记以及出纳和会计岗位的分离等，旨在确保会计记录的真实可靠。（三）建立适合中小酒店自身特点内部会计控

5、制规范体系一般而言，大型酒店因其规模有条件也有必要建立较高水平、较为广泛的内部会计控制规范体系。由于中小酒店受制于规模，从人力、物力、财力上而言都不具备建立一个非常全面、高成本的控制规范体系。所以中小酒店可以参考财政部颁布的内部会计控制规范的基本要求，结合自身实际需要，遵循“可操作性”、“适时性”、“相互牵制”、“成本效益”等原则，建立包括资金控制、实物资产控制、收入控制、成本费用控制、会计凭证、账簿及报告控制等在内的有效的内部会计控制规范体系。（四）建立必要稽核与监督机制 中小酒店若不建立必要的稽核和监督机制，是很难在激烈的市场竞争中做大做久的。但由于中小酒店自身规模小、业务活动较少等特点，考虑成本效益原则，具体建立时可采用以下几种方式：一是建立内部审计机构，聘请专业素质较强的审计人员，对会计账目、资产等财务收支的真实合法进行检查。二是建立稽核岗位和稽核制度，对酒店日常经营活动各环节实施必要监督，特别是容易发生错误和舞弊的环节。三是引入外部监督力量，考虑定期从外部聘请注册会计师对酒店的相关会计控制制度给予给予监督。当然，无论采用哪种方式还是各种方式的结合，关键在于希望通过独立的检查和评价，能够及时发现控制的缺陷和漏洞，并提出切实可行的完善建议和措施。