关于长期股权投资的会计分录Word文档格式.doc

1、盈余公积利润分配未分配利润2、非同一控制下企业合并形成的长期股权投资（1）以货币资金作为合并对价的长期股权投资成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）银行存款（合并成本、支付的直接相关费用）（2）以交易性金融资产作为合并对价的投资收益处置收益交易性金融资产（公允价值）同时，按作为对价的金融资产的公允价值变动借（贷）：公允价值变动损益贷（记）：投资收益（3）以存货作为合并对价的主营业务收入、其他业务收入应交税费应交增值税（销项税）同时主营业务成本、其他业务成本库存商品、原材料等（4）以持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资作为合并对价的持有至到期投资减值准备可供出售金融资产减

2、值准备 长期股权投资减值准备持有至到期投资可供出售金融资产长期股权投资同时，按作为对价的可供出售金融资产的公允价值变动资本公积其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）以固定资产、油汽资产、无形资产等作为合并对价的累计折旧累计折耗累计摊销固定资产减值准备油汽资产减值准备无形资产减值准备营业外支出非流动资产处置损失固定资产油汽资产无形资产银行存款（支付的直接相关费用）营业外收入非流动资产处置利得3、以支付现金方式取得的长期股权投资（1）采用成本法核算的长期股权投资（实际支付的价款）银行存款（2）采用权益法核算的长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的长期股

3、权投资成本（实际支付的价款）长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的长期股权投资成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额）银行存款（实际支付的价款）营业外收入初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）4、以存货换入长期股权投资长期股权投资（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）主营业务收入（公允价值）其他业务收入（公允价值）应交税费应交增值税（销项税额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的其他相关税金）同时，结转存货成本主营业务成本其他业务成本存货跌价准备库存商品原材料长期股权投

4、资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，账务处理与采用成本法相同。同时，结转存货成本（略）。5、以固定资产、油气资产换入长期股权投资固定资产清理（转出固定资产、油气资产的账面价值加上应支付的相关税费）累计折旧（已提折旧）累计折耗（已计提的折耗）固定资产减值准备（已计提的减值准备）固定资产、油气资产（账面原价）银行存款（支付的相关税费）应交税费（应交的相关税金）长期股权投资（转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费）固定资产清理投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的长期股权投资成本（转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税

5、费）投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的固定资产清理（转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费）按转出固定资产、油气资产的公允价值大于账面价值的差额营业外收入处置非流动资产利得按转出固定资产、油气资产的公允价值小于账面价值的差额营业外支出处置非流动资产损失6、以无形资产换入长期股权投资长期股权投资（换出无形资产的公允价值加应支付的相关税费）营业外支出非货币性资产：）损失（无形资产的公允价值小于账面价值的差额）无形资产（账面余额）营业外收入非货币性资产：）利得（无形资产的公允价值大于账面价值的差额）投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，

6、账务处理与采用成本法相同。7、以长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产换入长期股权投资长期投资减值准备投资收益（换出资产的公允价值小于账面价值的差额）长期股权投资（账面余额）持有至到期投资（账面余额）可供出售金融资产（账面余额）投资收益（换出资产的公允价值大于账面价值的差额）8、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期股权投资，或以应收债权换入长期股权投资长期股权投资（公允价值）坏账准备营业外支出债务重组损失应收账款等（应收债权的账面余额）9、长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放现金股利或利润应收股利属于被投资单位在取得投资前实现净利润的分配额，应作为投资成本的收回长期股权投资10、采用权益法核算的长期股权投资的处理（1）被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额长期股权投资损益调整被投资单位发生净亏损或经调整的净亏