中级财务会计各章会计分录大全Word格式文档下载.docx

1、管理费用现金短缺（无法查明原因的）贷：（2）接受捐赠 待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税2银行存款企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回营业外支出银行存款3其他货币资金（外埠存款）开立采购专户其他货币资金外埠存款用此专款购货物资采购应交税金-应交增值税（进项税额）撤销采购专户4坏账损失直接转销法实际发生损失时管理费用-坏账损失应收账款重新收回时其他应收款 借：库存商品主营业务成本备抵法提取坏账准备金时坏账准备发生坏账时重新收回时5应收票据（见后）A、收到银行承兑票据应收票据B、带息商业汇票计息财务费用（一般在中期

2、末和年末计息）C、申请贴现财务费用（贴现息-本期计提票据利息）应收票据（帐面数）D、已贴现票据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资金应收账款-X公司（2）公司银行帐户资金不足 短期借款（帐户资金不足部分）E、到期托收入帐F、承兑人到期拒付应收账款（可计提坏账准备）G、转让、背书票据（购原料）原材料（在途物资）应交税金-应交增值税（进项税额）6、应收账款A、发生：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）主营业务收入应交税金应交增值税（销项税）B、发生现金折扣：银行存款（入帐总价-现金折扣）财务费用应收账款-X公司（总价）7、应收债权出售（不含追索权） 营业外支出 其他应收款（预计销售退回）发生

3、销售退回时应交税金应交增值税（销项税额） 贷：第二章 存货 1、原材料（1）取得发票与材料同时到原材料 应交税金应交增值税（进项税额）银行存款 发票先到在途物资（含运费）应交税金应交增值税（进项税额）材料已到，月末发票账单未到应付账款暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转生产成本/在建工程/委托加工物资/委托加工物资发出委托加工物资委托加工物资原材料支付加工费、运杂费、增值税应交税金应交增值税（进）银行存款等交纳消费税（见应交税金）加工完成收回加工物资原材料（验收入库加工物资剩余物资）3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分生产成本包装物 （2）

4、随产品出售且营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）（3）包装物的出租、出借第一次领用新包装物时其他业务支出（出租）营业费用（出借）包装物出租、出借金额较大时可分期摊销收取押金其他应付款收取租金应交税金应交增值税（销项税额） 其他业务收入退还包装物 （不管是否报废）， 其他应付款（按退还包装物比例退回押金）损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金其他应付款（按没收的押金） 其他业务支出（消费税） 应交税金应交消费税 其他业务收入（差额部分）不能使用而报废时，按其残料价值 营业费用（出借）（残值以外的，成为真正的费用、支出了）摊销（略）一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物） 5.存货清

5、查盘盈确认报批转销待处理财产损溢管理费用盘亏或毁损 应交税金增（转出）i属于自然损耗产生的定额内损耗管理费用 ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗原材料 （残料） 其他应收款（保险、责任人赔款）管理费用iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 营业外支出非常损失待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； 如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。补充部分B、投资者投入应交税金-应交增值税（进项税）实收资本（或股本）C、非货币性交易取得（

6、1）支付补价原材料（固定资产、无形资产等换出物） 应交税金-应交增值税（销项税）银行存款（支付的补价和相关税费）（2）收到补价原材料应交税金-应交增值税（进项税）银行存款（收到的补价）原材料（等）营业外收入-非货币性交易收益补价收益补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加D、债务重组取得（1）支付补价原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费） 应交税金-应交增值税（进项税） 银行存款（补价+相关税费）原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费） 银行存款（补价） 银行存款（相关税费）E、接受捐赠待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备 银行存款（相关费用） 应交税金（税费） 月

7、底：资本公积-接受捐赠非现金资产准备处置后：D、工程领用在建工程（或工程物资） 应交税金-应交增值税（进项税额转出）E、用于职工福利应付福利费存货的期末计价3、计划成本法A、付款、发票到达物资采购（实际成本）银行存款（应付账款）B、入库物资采购（计划成本）C、月底物资采购余额转出借方（超支）：材料成本差异贷方（节约）计划成本实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价实际成本包含合理损耗的购货金额（即发票价）材料成本差异率（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）D、结转本月材料成本差异生产成本、制造费用、营业营业费用等材料成本差异（正差用蓝字，负用红字）4、零售价法成本率（期

8、初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）期销售存货的成本本期存货的售价（销售收入）*成本率例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？成本率（20000+100000）/（30000+120000）80销售成本100000*8080000元5、毛利率法销售成本-销售收入-毛利某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24，求5月末成本。5月销售成本4550*（1-24）3458万元5月末成本2400+1500-3458442万元7、委托加工物资委托方： A、 借：B、支付运费、加工费等应交税金-应交增值税（进项税）C、支付消费税委托加工物资（直接出售） 应交税金-应交消费税（收回后继续加工）消费税计税价格（发出材料金额+加工费）/（1-税率）。 增值税加工费*税率 D、转回原材料（库存商品）计提跌价准备管理费用-计提的存货低价准备存