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1、主营业务收入40101.173427.35应交税费应交增值税（销项税额）582.659月收回已确认的坏账损失25万元应收账款25坏账准备25银行存款25应收账款2512月实际发生坏账损失10万元坏账准备10应收账款 10（2）2010年末计提坏账准备时年末坏账准备科目贷方余额（800050004010）0.5%35.05（万元）本年计提坏账准备的数额35.05-4025+1019.95（万元）坏账准备19.95资产减值损失19.952、甲公司按季对外提供财务报表 （1）2012年1月2日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每

2、股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。（2）2012年2月16日收到最初支付价款中所含现金股利。（3）2012年3月31日，该股票公允价值为每股4.5元。（4）2012年4月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。（5）2012年4月27日，收到现金股利。（6）2012年6月16日，将该股票全部处置，每股5.1元。（1）编制正确的会计分录。（2）计算其处置收益（可在编制第六笔业务会计分录之前进行）。（万元）答（1）（1）借：交易性金融资产 成本500 100（5.20.2）应收股利20投资收益 5银行存款525（2）借：银行存款

3、20应收股利 20（3）借：公允价值变动损益50（4.5100-500=-50）交易性金融资产 公允价值变动50 （4）借：应收股利 30（1000.3）投资收益 30（5）借：银行存款30应收股利 30（6）借：银行存款 510投资收益25交易性金融资产 成本 500 公允价值变动30公允价值变动损益30 投资收益 30（2）3、A公司为一般纳税人，增值税率17%，材料按计划成本核算。2010年4月初有关账户余额如下：“材料采购”科目余额：218万元;“原材料”科目余额：980万元;“材料成本差异”科目余额20万元（贷方余额）;材料计划单价每公斤5万元。材料验收入库时，材料成本差异即时结转。

4、本月发生下列有关业务：（1）5日购进材料100公斤，价款500万元、进项税额85万元;运杂费5万元，材料已验收入库，货款已经支付。（2）10日购进材料一批，账单已到，价款300万元，增值税为51万元，签发并承兑商业汇票，票面金额351万元，材料尚未到达。（3）20日，月初在途材料全部到达共计44公斤，已验收入库。货款已于上月支付。（4）30日，根据领料凭证汇总表，共领用320公斤，其中产品生产耗用220公斤，车间一般耗用100公斤。（5）30日，结转发出材料应负担的材料成本差异。（1）编制正确的会计分录（2）计算发出材料应负担的材料成本差异。答：（1）（1）借：材料采购（500+5）505 应

5、交税费应交增值税（进项税额） 85 贷：银行存款590借：原材料 500材料采购500实际成本505-计划成本500=5（万元）超支差异材料成本差异 5材料采购5（2）借：材料采购300 应交税费应交增值税（进项税额） 51应付票据351（3）借：原材料（445）220材料采购220实际成本218-计划成本220=-2（万元）节约差异材料采购2材料成本差异 2（4）借：生产成本 2205=1 100 制造费用 1005=500原材料 1 600（5）材料成本差异率=（-20+5-2）/（980+500+220）100%=-1%（6）（注意：分母不含暂估料款金额）材料成本差异 16生产成本 11

6、 制造费用5 （少第二问）4、2.甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。假定运输费不考虑增值税。2010年4月，与A材料相关的资料如下：（1）1日，原材料-A材料科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。（3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元， 增值税额6120元，运输费

7、用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。（4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。（5）30日，根据发料凭证汇总表的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。（1）计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。（2）根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。（应交税费科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示）（1）发出A材料的单位成本（200002000220037000）/（2000200

8、20029505000）57200/99505.748（元/公斤）（2）借：应付账款2 000原材料2 000借：原材料2 200 应交税费-应交增值税（进项税额）306银行存款2 506借：在途物资 37 000 应交税费-应交增值税（进项税额）6 120银行存款 43 120借：原材料 37 000借：生产成本 65 580 制造费用 10 930 管理费用 10 930贷：原材料 87 4405、甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人。（1）甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品。（2）甲企业向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支

9、付消费税16万元。（1）做收回后用于连续生产应税消费品（2）收回后用于对外出售两种情况下的会计分录。（1）由于委托加工收回后用于连续生产应税消费品，因此消费税不计入半成品的入账价值，而是计入应交税费，所以半成品入账价值1404144（万元）。会计分录为：委托加工物资 140原材料 140委托加工物资 4 应交税费应交增值税（进项税额） 0.68 应交消费税 16银行存款 20.68原材料 144委托加工物资 1446、A公司于2009年1月2日以银行存款7 500万元取得B公司40%的股权，采用权益法核算长期股权投资，2009年1月2日B公司可辨认净资产的公允价值为20 000万元与账面价值相

10、等。（1）2009年1月2日投资时（2）2009年度B公司实现净利润为700万元。（3）2010年3月2日B公司宣告发放股利600万元。（4）2010年度B公司发生净亏损为21 000万元。 （5）2011年度B公司实现净利润为1 000万元。答案：（1）借：长期股权投资成本8 000（20 00040%） 贷：银行存款 7 500 营业外收入 500长期股权投资损益调整280（700投资收益 280应收股利240（600长期股权投资损益调整 240（4）应冲减账面价值21 00040%8 400（万元）但是账面余额8 0002802408 040（万元）差额360万元（8 4008 040）不能冲减2010年账面价值。投资收益8 040长期股权投资损益调整8 040 剩余的360万做备查登记。 （5）应恢复账面价值1 00040%36040（万元）长期股权投资损益调整40投资收益407、甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司的生产经营决策施加重大影响，采用权益法核算。2012年10月1日，甲公司将该项投资中的50%对外出售。出售以后，无法再对乙公司施加重大影响，且该项投资不存在活跃市场，公允价值无法可靠确定，转为采用成本核算。出售时，该项长期股权投资的账面价值为16 000 000元4800万元，其