中央电大会计学专科《中级财务会计二》历年期末考试单项业务题计算题和综合题题库doc文档格式.docx

1、该批债券实际发行价为15 366 680元（不考虑发行费用）, 债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。公司于每年的6月末、12月末计提利息, 同时分摊折价款。要求计算该批应付债券的下列指标（列示计算过程，并对计算结果保留个位整数）：（1）发行债券的折价；（2）各期的应付利息；（3）第1期分摊的折价；（4）2014年6月30日的摊余成本;（5）到期应偿付的金额。六、 综合题20.2014年1月6F1A公司向B公司赊购材料一批，价款100 000元，增值税17 000元。2015年9月 1 口，A公司发生财务困难，无法按合同规定偿还货款，双方协商进行债务重组，B公司同意A公司以一

2、 台设备清偿该项债务。设备的公允价值40 000元，原价200 000元、累计折III 120 000元，已计提减 值准备30 000元，适用增值税税率17%。B公司对该项债权已计提坏账准备34 000元。不考虑其他相 关税费。要求：（1）计算A公司的债务重组收益（列示计算过程）；（2）编制A公司以设备抵债的有关会计分录。（3）编制B公司收到抵债设备的会计分录。18.19. 20题答案：四、单项业务题（本题共33分）50 00018.（1）借：销售费用贷:银行存款（2） 借:长期股权投资贷：主营业务收入应交税费同时:借：主营业务成本库存商品（3） 对销项增值税：借:应收账款对发出商品：发出商品

3、（4） 借:应付债券（5） 借:应付职工薪酬（6） 借：管理费用（7） 借:股本资本公积（8） 借：财务费用应付利息（9） 借:利润分配本年利润评分参考:每笔会计分录3分。借、贷方向TF确者.酌情给分-351 000300 00051 000180 0003400034 000120 00015 000 000170 000150 00020 0003500035 0001 176 000600 000576 00050 000 00050 00 000科目及金额全部正确，才可给满分；其中部分19. （1）发行债券的折价=实际发行价15 366 680-面值20 000 000 =4 633

4、320（元）（2）各期（半年）的应付利息=面值20 000 000X票面利率4%十2 = 400 000（元）（3）第1期分摊的折价=本期实际利息费用一本期应付利息= 384 167-400 000=15 833（元）（4）2014年6月30日的摊余成本=期初摊余成本+本期摊销折价=15 366 680 + 15 833 =15 382 513（元）（5）到期应偿付的金额=债券到期面值+最后一期应付利息=20 400 000（元）评分参考：每个指标2分，计算过程与结果各1分。六、综合题（本题12分）20. （DA 公司的债务重组收益= 117 000-（40 000 + 40 000X17%）

5、 = 70 200（元）（2分）（2）A公司的会计分录:结转偿债设备的账面价值:固定资产清理累计折旧固定资产减值准备30 000固定资产200 000用设备抵债:应付账款117 00040 0006 800营业外收入70 200（3分）结转偿债设备的处置损失:10 000营业外支出（2分:（3）B公司的会计分录:固定资产 40 000应交税费 6 800坏账准备 34 000营业外支出 36 200应收账款 117 000 （3分）同四、五题。四、单项业务题18.对T公司6月份发生的下列经济业务编制会计分录：（1）用银行存款交纳上月应交的所得税20万元。（2）预收销货款50万元存入银行。（3）

6、发现去年第三季度公司行政办公大楼折旧费少计8万元，经确认属于非重大会计差错。（4）以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款5万元。（5）出售一项专利，收入28万元已存入银行。该项专利账面价值12万元，未计提减值与摊销；营 业税率5%o（6）4月贴现的商业承兑汇票下月8FI到期，到期值80万元。现得知付款企业因涉及一宗诉讼，银 行存款全部被冻结，估计到时无法偿付本项汇票款。（7）本月应付职工薪酬150 000元，其中销售人员薪酬80 000元，公司管理人员薪酬70 000元。（8）销售商品一批，价款50 000元、增值税8 500元。已得知购货方资金周转发生困难，难以及时 支付货款，但为

7、了减少库存，同时也为了维持与对方长期以来建立的商业关系，最终将商品销售给了对 方并开出了专用发票。该批商品成本为35 000兀。（9）经批准回购本公司发行在外的普通股股票10万股，每股回购价20元。（10）本月主营业务应交城市维护建设税5 000元。19.2012年度Z公司的相关会计核算资料如下：（1）年初购入存货一批，成本60万元，年末提取减值损失3万元。（2）年初购人一项商标自用，成本150万元，会计上无法确定商标的使用寿命；税法则要求按10年 并采用直线法摊销商标价值。（3）本年确认罚款支出5万元，尚未支付。要求根据上述资料：%1计算确定上述各项资产或负债本年末的账面价值与计税基础；%1

8、逐笔分析是否产生与所得税核算有关的暂时性差异；如有，请确定各项暂时性差异的金额及类型。20.2011年1月5日，A公司赊销一批材料给B公司，含税价为105 000元。2012年7月1日，B公司 发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A公司同意B公司用产品抵偿上项账款。该产 品市价为80 000元，增值税率为17%,产品成本为70 000元。A公司为该笔应收账款计提的坏账准备 为5 000元，B公司对抵债存货已计提跌价准备5 000元，产品已于7月1日运往A企业。（1）计算债务人B公司获得的债务重组收益；（2）分别编制A公司及B公司与上面债务重组事项有关的会计分录。18、19、20题

9、答案：18. T公司6月份发生的部分经济业务的会计分录如卜一：（1）500 00080 00000080（4）借：银行存款 50（2）借：预收账款（3）借：（5）借:280 000无形资产14 000146 000（6）借:800 000预计负债（7）借:70 000（8）对发出商品：对销项税额：8 500（9）借:库存股2 000 000（10）借：营业税金及附加5 000（1分）评分标准:第8小题6分，其余每小题3分。部分正确的，酌情给分。五、计算题（本题11分）19.（1） 2012年末，存货的账面价值= 60-3 = 57万元（1分），计税基础为60万元2012年末，商标账面价值= 1

10、50万元（1分），计税基础= 150-150/10=135万元 2012年末，其他应付款的账面价值为5万元（1分），计税基础=5-0 = 5万元（2） 第一笔业务产生可抵扣暂时性差异（1分），暂时性差异=57 60 = 3万元 第二笔业务产生应纳税暂时性差异（1分），暂时性差异= 150-135=15万元第三笔业务，由于该项负债的账面价值与计税基础相同，不产生暂时性差异。20.（1）债务人B公司重组债务的账面价值= 105 000（元）抵债产品视同销售应交的增值税=80 000X17% = 13 600（元）r债务人B公司获得的债务重组收益= 105 000-80 000-13 600=11 400（元）（2）会计分录如下：债务人B公司：105 00013 60011 4003分）同时：存货跌价准备65 000债权人A公司:在途物资坏账准备6 400评分标准：同第四、五题。18.Z公司（增值税一般纳税人、经营产品适用17%的增值税）2010年12月发生部分业务如卜要求编制会计分录（写出总账科目即可）：（1）交纳上月应交未交的增值税12万元。（2）对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本16万元。该项交易具有商业实质。（3）出售自用厂房一栋，按规定应交营业税80万元。