355消费需求扩大背景下的税收政策研究文档格式.docx

1、 消费包括政府消费与居民消费两部分。一般情况下，政府消费占总消费额的20%，居民消费占消费的80%。而且政府消费的扩大，主要取决于财政支出。税收对消费的影响，主要是指对居民消费的影响。本文在对消费需求理论进行研究的基础上，介绍和分析扩大我国消费需求的背景，通过分析当前税收政策中不利于扩大消费需求的各种现状，最后提出扩大我国居民消费需求的税收政策设想。2、关于消费需求的理论分析2.1消费需求理论消费需求理论主要以下几种：凯恩斯绝对收入假说、持久收入理论、相对收入理论、随机游走假说、以及近年来对于不确定性的研究而形成的一些新的理论，如预防性储蓄理论、流动性约束理论等等。 （1）凯恩斯的消费需求理论

2、 凯恩斯的绝对收入消费理论认为人们的消费随收入的变化而绝对的变化。随着收入的增加，人们的消费也会相应的增加，而且消费是完全可逆的。实际消费与实际收入之间存在一个稳定的函数关系，即C=a+by。但消费的增加幅度小于收入的增加幅度。由于人们的消费欲望随着收入的增长而容易满足，边际消费倾向MPC随收入的上升而下降，平均消费倾向APC也因此随着收入的上升而减少。 （2）弗里德曼的持久收入理论提出了持久收入和暂时收入、持久消费和暂时消费这样两组相对应的概念，同时他的理论纳入了对未来预期收入这一不确定性因素，强化了模型中关于消费者的风险意识，认为人们的消费在本质上是由持久消费决定的，持久消费与持久收入之间

3、存在长期的稳定关系，尽管暂时消费与暂时收入对这种稳定关系有短期的影响，但在长期中，这种影响会正负抵消。为了实现跨时效用最大化，实际上人们是根据在长期中能保持的收入水平消费的。持久收入理论表示公式：。 （3）生命周期理论是莫迪利安尼对现代消费理论所做出的重大贡献，它对消费者消费行为提供了一种全新的诠释。即：消费者都是在相当长的时期内计划消费和储蓄行为，从而使消费者在自己整个生命周期内实现消费的最佳配置。也就是说，一个人将综合考虑其过去积蓄的财富、现在的收入、将来的收入，以及可预期的支出、工作时间、退体时间等诸因素，决定一生中的消费和储蓄，以使消费水平在一生内保持在一个相当平稳的水平而不出现大幅波

4、动。因此，运用这一理论在分析当前消费者消费行为时，应将消费者过去积累的财富、现在收入的高低、预期未来收入的高低，以及预期一生中的工作时间、退休时间等因素纳入考察范围。 （4）70年代后期和80年代初，霍尔受理性预期革命的影响，研究了理性预期下的持久收入假说。该假说的基本思路是描述一个消费者最优化的欧拉方程，得到一个消费函数形式：这一消费函数表明，人们在t期的消费行为是由t-1期的消费行为所决定的，而与收入、利率等其它变量无关。由于未来的信息难以预测，消费的变化也是不可预见的，因此，人们的消费支出沿着长期趋势呈现随机行走的特征，霍尔的理性预期下的持久收入理论也被称为“随机行走理论”。 （5）预防

5、性储蓄理论认为在把不确定性引入分析框架来分析消费者跨时期优化选择行为时，理性的消费者储蓄不再是将储蓄平均分配在整个生命周期，因为储蓄还有另一个防范不确定性事件的重要作用，消费者预期未来消费大于当期消费。也就是说，当存在不确定性因素时，消费者将选择当期少消费而多储蓄的方案。总体看来，西方学者对收入与消费关系理论都已经进行了深入的研究，其各种经济研究分析方法和技术都有了长足的发展，这种发展的动力主要来自于现实经济问题对先前理论的挑战以及经济学家对经济理论的不断探索与创新的精神。因此，西方消费理论及其研究方法对于从事中国消费问题的研究有着重要的借鉴意义。2.2税收政策对消费需求的影响（1）替代效应

6、税收的消费替代效应是指当政府对某些特定商品课税以后，会使课税商品价格相对上涨，造成消费者减少对课税或高税商品的购买量的一种影响。因为政府课税的差别改变了消费商品的相对价格。课税的消费品价格相对高于不课税的消费品价格，高税率的消费品价格相对高于低税率的消费品价格。消费者的消费抉择就可能从课税商品转向免税商品，从高税率商品转向低税率商品，相对地增加免税或低税商品的购买量，这就产生了税收的消费替代效应。（2）收入效应收入效应，表现为政府课税降低纳税人的实际购买能力，从而减少对商品的购买量，使消费居于较低水平上。税收政策产生的收入效应可以起到调节需求量的作用。税收对消费的收入效用的大小由平均税率决定，

7、即纳税人交纳的税金与其总消费支出之比。平均税率越高，纳税人的可支配收入越少，商品的消费量降低的越多，收入效应就越明显。3、我国扩大消费需求的背景分析3.1 我国消费需求的现状（1）居民消费相对于储蓄增速较低，对经济增长的贡献率低表1是世界平均及不同收入水平国家最终消费率，表1明，我国存在消费增长过慢现象，相对应的储蓄过多，而过度积累又会导致消费增长缓慢。表1 世界平均及不同收入水平国家最终消费率（%）年份世界高收入国家中等收入国家低收入国家中国1977-198375.976.074.180.565.41984-199076.376.773.380.163.51991-199776.977.67

8、3.779.057.91998-200778.278.674979.956.9 另一个问题是居民消费对经济增长贡献率偏低，依据国际经验，人均国内生产总值达到1000美元左右时，各国居民消费率一般为61%，而2009年中国人均GDP接近 1000美元时，居民消费率仅为35.1%，比国际平均水乎低了近26.4个百分点。由此可见，居民消费率偏低，是造成我国最终消费率偏低的重要原因，也导致最终消费对经济增长的贡献率偏低，表2为2005年-2009年最终消费对经济增长的贡献率。2009年我国三大需求对GDP增长的贡献率分别是消费45.4%、投资95.2%、净出口-40.6%。上面这些数字表明，我国既存在

9、消费率偏低的问题，又有消费需求贡献率偏低的问题。表2 最终消费支出对经济增长贡献率贡献率（%）拉动（百分点）200537.94.3200640.05.1200739.25.6200843.54.2200945.44.1数据来源：统计年鉴2010 （2）城乡居民消费水平差距较大,消费结构差异明显 长期以来，我国城市家庭的消费水平明显要高于农村家庭。如表3所示为我国近几年城乡家庭平均消费数额。据统计局公布的数据显示2009年，城市家庭年平均消费数额为92296.3元，比农村家庭的28833.6元高出63462.7多元。在各细项中差距最大的三项是食品、住房和教育。在消费结构上，城乡家庭在发展型支出结

10、构上存在明显差异，尤其是在住房和医疗消费两个方面。此外，文化、娱乐和旅游支出中，尽管城乡消费水平均较低，但城乡家庭间差异也很明显，农村家庭在文化、娱乐消费方面明显处于刚刚起步阶段。消费水平差距在一定程度上表明，中国城乡之间、地区之间和社会成员之间的收入差距扩大趋势尚未扭转，收入分配差距仍然是人民群众关注的一个热点社会问题。表3 居民消费支出组成指标居民消费支出82103.595609.8110594.5121129.9农村居民21261.324122.027495.028833.6城镇居民60842.271487.883099.592296.3 （3）消费需求仍以商品性消费为主，服务性消费比重

11、增长缓慢居民消费主要是由商品性消费和服务性消费两部分组成。由于认识上存在的缺陷，造成我国目前居民消费中，商品性消费的比重偏大，服务消费所占的份额偏小。2006年-2009年我国居民商品性消费的比重都在65%以上，而服务消费占最终消费的32%-35%，所占份额依然偏低。这表明我国居民的生活水平从总体上看仍然是物质消费为主的阶段，物质消费仍然是最基本的消费方式。同时这也说明我国消费结构不尽合理，第三产业发展滞后。3.2我国消费需求不足的原因分析通过上一节的分析，我国居民消费总体上还存在着消费总量不足、消费能力较低、消费结构不合理、消费预期不明等特点，其主要原因有以下几方面:一是我国居民收入水平相对

12、较低，尤其是农民收入水平低、增长缓慢，限制了对消费品的购买力。二是社会保障体系不健全，教育、医疗、住房、就业、养老等问题增加了居民对未来的不确定预期，增强居民储蓄动机，相应减少了消费。三是居民收入差距不断扩大，降低社会有效需求。四是消费环境建设滞后，尤其是消费品结构不合理、消费信贷约束等，严重制约了居民消费需求增长。因此，我国在下一阶段实施积极的财政政策的同时，还要有效的运用税收政策，积极的发挥税收制度在社会经济中的调节功能，以期达到增加居民收入、优化消费结构和提升消费预期、缩小贫富差距的效果，从而全面提升我国居民消费需求。4、我国当前税收政策在扩大消费需求上存在的问题4.1我国刺激居民消费的

13、税收政策回顾 我国的消费政策随着我国国民经济发展的不同阶段也呈现出鲜明的阶段性。 （1）1997年-2004年居民消费恢复阶段。在消费税方面，我国将护肤护发品的消费税税率由17%降低至8%；在个人所得税方面，我国对居民个人储蓄存款利息所得恢复20%的个人所得税，促进居民将储蓄转化为消费；在住房消费方面，我国对涉及房地产的营业税、土地增值税、契税等实行一定的减免税政策；同时，为保证居民收入稳定，国家实行了一系列再就业税收优惠政策，截至2004年底，此项减免税费达153亿元。 （2）2005-2007年居民消费调整阶段。2006年4月1日，我国实行了1994年以来最大规模的一次消费税改革:取消护肤

14、护发品的消费税，对高尔夫球、高档手表等奢侈消费征税，促进社会公平；对木质一次性筷子、实木地板、成品油等征税，实现节约能源的可持续消费。对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增岗位中，按照实际招用持再就业优惠证人员人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育税附加和企业所得税。我国个人所得税的工资薪金费用扣除标准由原来的800元提高到1600元。居民个人储蓄存款利息所得由原来的20%降低到5%的税率。取消农业税。 （3）2008年至今进一步调结构阶段。将个人所得税工资薪金费用扣除标准增加到2000元。