中级会计实务计算题和综合题例题及答案Word文档格式.docx

1、甲公司为丁公司生产B产品1万件，售价为每件1000元，4个月后交货，若违约不执行合同，应按合同总价款的20%向丁公司支付违约金。因6月下旬原油等能源价格上涨，导致生产成本上升，甲公司预计B产品生产成本上涨为每件1100元。至6月30日，甲公司无库存B产品所需原材料，计划7月上旬调试有关生产设备和采购原材料，开始生产B产品。假定不考虑所得税和其他相关税费的影响。要求：编制甲公司2016年6月30日与上述或有事项有关的会计分录。参考解析：（1）借：营业外支出 1000贷：预计负债 1000（2）营业外支出 220管理费用 1预计负债 221其他应收款 110营业外支出 110（3）该产品销售合同属

2、于亏损合同，并且不存在标的资产，应当根据履行合同所需承当的损失100万元（1100-1000）1和违约金200万元（10001 20%）两者中较低者确认预计负债100万元，同时确认营业外支出100万元。营业外支出 100预计负债 10037甲公司为上市金融公司，2015年至2016年期间有关投资如下：（1）2015年1月1日，按面值购入100万份乙公司当日公开发行的分期付息、一次还本债券，款项已用银行存款支付，该债券每份面值100元，票面年利率5%，每年年末支付利息，期限为5年，甲公司将该债券投资划分为可供出售金融资产。2015年6月1日，自公开市场购入1000万股丙公司股票，每股20元，实际

3、支付价款20000万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。（2）2015年11月，受金融危机影响，乙公司债券价格开始下跌。2015年12月31日乙公司债券价格为每份90元。2016年，乙公司债券价格持续下跌，2016年12月31日乙公司债券价格为每份50元，但乙公司仍能如期支付债券利息。2015年10月，受金融危机影响，丙公司股票价格开始下跌，2015年12月31日丙公司股票收盘价为每股16元。2016年，丙公司股票价格持续下跌，2016年12月31日丙公司股票收盘价为每股10元。假定不考虑所得税与其他相关税费。甲公司对可供出售金融资产计提减值的政策是：价格下跌持续时间在一年以上或价格

4、下跌至成本的50%以下（含50%）。（1）编制甲公司取得乙公司债券和丙公司股票时的会计分录。（2）计算甲公司2015年因持有乙公司债券和丙公司股票对当年损益或权益的影响金额，并编制相关会计分录。（3）计算甲公司2016年12月31日对持有的乙公司债券和丙公司股票应确认的减值损失金额，并编制相关会计分录。取得乙公司债券的会计分录：可供出售金融资产成本 10000（100100）银行存款 10000取得丙公司股票的会计分录：可供出售金融资产成本 20000（201000）银行存款 20000持有乙公司债券影响当期损益的金额=100005%=500（万元），会计分录为：应收利息 500投资收益 50

5、0银行存款 500持有乙公司债券影响当期权益（其他综合收益）金额=10090-10000=-1000（万元），会计分录为：其他综合收益 1000可供出售金融资产公允价值变动 1000持有丙公司股票影响当期权益（其他综合收益）的金额=100016-20000=-4000（万元），会计分录为：其他综合收益 4000可供出售金融资产公允价值变动 4000持有的乙公司债券应确认的减值损失金额=100100-10050=5000（万元），会计分录为：资产减值损失 5000可供出售金融资产减值准备 4000（10090-10050）其他综合收益 1000持有的丙公司股票应确认的减值损失金额=20000-1

6、00010=10000（万元），会计分资产减值损失 10000可供出售金融资产减值准备 6000（161000-10其他综合收益 4000五、综合题（本类题共2题，共33分，第1小题15分，第2小题18分。答案中的金额单位用万元表示，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。381.为提高闲置资金的使用效率，甲公司2016年度进行了以下投资：（1）1月1日，购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100万，支付价款9500万元，另支付手续费90.12万元。该债券期限为5年，每面值为100元，实际年利率为7%，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券

7、至到期。12月31日，甲公司收到2016年度利息600万元。根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金能够收回，未来年度每年能够自乙公司取得利息收入400万元。当日市场年利率为5%。（2）4月10日，购买丙公司首次公开发行的股票100万股，共支付价款800万元。甲公司取得丙公司股票后，对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响。丙公司股票的限售期为1年，甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。12月31日，丙公司股票的公允价值为每股12元。（3）5月15日，从二级市场购买丁公司股票200万股，共支付价款9

8、20万元。取得丁公司股票时.丁公司已宣告每10股派发现金股利0.6元。尚未发放现金股利。甲公司取得丁公司股票后，对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。12月31日.丁公司股票公允价值为每股4.2元。相关年金现值系数如下：（P/A，5%，5）=4.3295;（P/A，6%，5）=4.2124;（P/A，7%，5）=4.1002;（P/A，5%，4）=3.5460;（P/A，6%，4）=3.4651;（P/A，7%，4）=3.3872。相关复利现值系数如下：（P/F，5%，5）=0.7835;（P/F，6%，5）=0.7473;（P/F，7%，5）=0.7130

9、;（P/F，5%，4）=0.8227;（P/F，6%，4）=0.7921;（P/F，7%，4）=0.7629。此题中不考虑所得税与其他因素。（1）判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，并说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。（2）计算甲公司2016年度因持有乙公司债券应确认的投资收益，并编制相关会计分录。（3）判断甲公司持有的乙公司债券2016年12月31日是否应当计提减值准备，并说明理由。如应计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录。（4）判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别，并说明理由，并编制甲公司2016年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变

10、动的会计分录。（5）判断甲公司取得丁公司股票时应划分的金融资产类别，并说明理由，并计算甲公司2016年度因持有丁公司股票应确认的收益。甲公司应将取得的乙公司债券划分为持有至到期投资。理由：甲公司有充裕的现金，且管理层拟持有该债券至到期。持有至到期投资成本 10000银行存款 9590.12持有至到期投资利息调整 409.88（10000-9590.12）2016年应确认的投资收益=9590.127%=671.31（万元），“持有至到期投资利息调整”摊销额=671.31-100006%=71.31（万元）。应收利息 600持有至到期投资利息调整 71.31投资收益 671.31银行存款 6002

11、016年12月31日持有至到期投资摊余成本=9590.12+71.31=9661.43（万元）;2016年12月31日持有至到期投资未来现金流量现值=400（P/A，7%，4）+10000（P/F，7%，4）=4003.3872+100000.7629=8983.88（万元）;未来现金流量现值小于2016年12月31日持有至到期投资摊余成本，应计提减值准备金额=9661.43-8983.88=677.55（万元）。资产减值损失 677.55持有至到期投资减值准备 677.55提示持有至到期投资确认减值时，按照购入时的实际利率折现确定未来现金流量现值。（4）甲公司应将购入丙公司股票划分为可供出售

12、金融资产。持有丙公司限售股权对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，且甲公司取得丙公司股票时没有将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划，所以根据金融工具确认和计量准则的规定应将该限售股权划分为可供出售金融资产。2016年12月31日会计处理为：可供出售金融资产公允价值变动 400其他综合收益 400（10012-800）（5）甲公司购入丁公司的股票投资应划分为交易性金融资产。甲公司取得的丁公司股票公允价值能够可靠计量，对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响且甲公司管理层拟随时出售丁公司股票，所以应划分为交易性金融资产。2016年因持有丁公司股票应确认的收益=2004.2-（920-200100.6）=-68（万元）。39甲股份（以下简称“甲公司”）为生产型企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格，销售成本逐笔结转，此题涉与的产品均未计提存货跌价