中级财务会计分录Word格式文档下载.doc

1、待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：其他应收款应收现金短缺款（个人）属于应由保险公司赔偿的部分：其他应收款应收保险赔款属于无法查明的其他原因：管理费用现金短缺如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：其他应付款应付现金溢余（个人或单位）属于无法查明的现金溢余：营业外收入资产盘盈利得6、收到银行存款利息财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项银行存款等8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失赔款营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户其他货币资金外埠存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡其他货币资金银行汇票银行本票信用卡11、向银行开立信用证、交纳保

2、证金其他货币资金信用证保证金12、向证券公司划出资金时其他货币资金存出投资款购买股票、债券等时交易性金融资产等13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户银行汇票14、交纳税费应交税费15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算材料采购应交税费应交增值税（进项税额）其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库原材料库存商品销售费用支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库在途物资16、支付供应单位各种款项应付账款/应付票据/应付内部单位款17、付委托外单位加工物资加工费和运费委托加工物资18、支付外购动力费应付账款19、支付职工工资应付

3、职工薪酬20、购入不需安装的固定资产、开发设施在建工程 同时固定资产油气资产21、购入工程用物资原材料（专用材料、专用设备）银行存款/应付账款/应付票据为购置大型设备而预付款预付账款收到设备并补付设备价款：原材料（专用设备）（设备实际成本）预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款管理费用23、拨付备用金其他应收款（备用金）库存现金/银行存款定期补足备用金管理费用等24、付待领工资、暂存款和其他应付款项其他应付款26、支付各项成本、费用油气生产成本/生产成本/输油输气成本 /在建工程/ 油气勘探支出/油气开发支出 /研发支出/制造费用/管理费用/销

4、售费用 /财务费用/勘探费用/营业外支出26、发放现金股利应付股利27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时股本（实收资本）等（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时交易性金融资产成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息应收股利应收利息投资收益3、收到现金股利或债券利息4、资产负债表日

5、，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额交易性金融资产公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额交易性金融资产公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产成本投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（）公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）或公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货1、购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”） 库存现金 其他货币资金（2

6、）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时 应交税费应交增值税（进项税额）应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）银行存款/库存现金/应付票据/应付账款/应付内部单位款3、预付物资货款预付账款/应收内部单位款收到已经预付货款的物资后材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）预付账款/应收内部单位款 补付物资货款退回多付的货款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用辅助生产 油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其

7、它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证应付账款（或其它应收款）购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用待摊进货费用7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本原材料/ 包装物/ 低值易耗品实际成本大于计划成本的差额材料成本差异实际成本小于计划成本的差额采用实际成本法核算的，物资到达入库时原材料、库

8、存商品（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）应付账款暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后银行存款/应付票据（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本应付账款/应付内部单位款 同时，按计划成本原材料/ 包装物/低值易耗品同时结转材料成本差异。8、商品流通企业采用进价核算收到商品 贷：月份终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，应当分别商品科目，抄列清单，并按付给供应单位的价款暂估入账（下月初用红字冲回）

9、应付票据 对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证材料采购（进价） 贷：采用进价核算的商品应同时按进价9、小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资10、购入并已验收入库的原材料同时，结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异实际成本小于计划成本的差异11、自制并已验收入库的原材料材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）辅助生产/油气辅助生产等材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）委托外单位加工完成并验收入库原材料原材料（计划成本）委托加工物资（实际成本）材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）12、投资者投入的原材料 材料成本差异（计划成本小于投资合同或协议约定的价值的差额）股本（或实收资本）（投资各方确认的价值）材料成本差异（计划成本大于投资各方确认的价值的差额）13、接受捐赠的原材料营业外收入接受捐赠利得（）银行存款（实际支付的相关税费）14、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，或以应收债权换入的存货，见“应收账款”科目15、通过非货币性交易取得的存货的账务处理，参照“固定资产”科目进行，涉及增值税的，同