税收筹划课后习题答案_精品文档Word格式.doc

1、2、前进集团6月从A公司进口货物一批（非应税消费品），关税完税价格折合人民币10万元，该货物适用的关税税率为15%，增值税率为17%。货物已验收入库，货款尚未支付。要求：计算该厂应缴纳的增值税税额，并进行会计处理。 应纳关税100 00015%15 000（元） 应纳增值税（100 000+15 000）17%19 550万元借：原材料 115 000 应交税费应交增值税（进项税额）19 550贷：应付账款 134 5503、某公司为一般纳税人，进口化妆品一批，消费税率为30，海关核定的关税完税价格为600000元，进口关税为72000元。货物已验收入库，款项已通过银行支付。根据上述业务编制会

2、计分录.答：组成计税价格=（600000+72000）/（1-30%）=960000应纳增值税额=96000017%=163200应纳消费税额=96000030%=288000支付款项总额=600000+72000+163200+288000=1123200 借：库存商品 960000 应交税费应交增值税 163200 贷：银行存款 11232004、A企业为国家鼓励类的高新技术企业，2010年度生产经营情况如下：（1）销售收入6000万元，租金收入为120万元；（2）销售成本4000万元，税务机关核定的增值税700万元，销售税金及附加76.6万元；（3）销售费用800万元，其中广告费600万

3、元；（4）管理费用600万元，其中业务招待费100万元、研究新产品开发费用100万元；（5）财务费用100万元，其中向其他企业借款500万元，并按利率10%支付利息（银行同期同类贷款利率6%）；（6）营业外支出50万元，其中向供货商支付违约金10万元，向税务局支付2009年未纳税款产生的税款滞纳金2万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元；（7）转让技术取得收入300万元，转让支出为25万元已经在成本费用中列支|要求：按照下列顺序回答问题，每问均为合计金额：（1）计算企业所得税前可以扣除的广告费用金额；（2）计算企业所得税前可以扣除的业务招待费金额；（3）计算企业所得税前可以扣除的财务

4、费用；（4）计算企业所得税前可以扣除的捐赠；（5）计算该企业2010年应纳税所得额；（6）计算该企业2010年度应缴纳的企业所得税。 （1）销售费用中，广告费税前扣除限额（6000120）15%918（万元），实际发生600万元，可以据实扣除。 （2）管理费用中，业务招待费税前扣除限额：（6000120）530.6（万元）10060%60（万元），可以扣除30.6万元。（3）利息费用扣除限额5006%30（万元），实际列支50010%50（万元），准予扣除30万元。税前准予扣除的财务费用100503080（万元） （4）营业外支出中，企业间违约金可以列支，但税务机关的税款滞纳金2万元不得税前扣

5、除。利润总额6000120400076.680060010050300793.4（万元）捐赠扣除限额793.412%95.21（万元），实际发生10万元，准予扣除10万元 （5）该公司2009年应纳税所得额793.410030.610050%100802834.8（万元） （6）居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，免半征收企业所得税；高新技术企业，适用15%税率。该公司2009年应纳所得税额834.8（30025）15%83.97万元 5、 某企业为居民企业，2011年发生如下业务：取得产品销售收入4000万元；发生产品销售成本2600万元发

6、生销售费用770万元（其中广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元，）；财务费用60万元销售税金160万元（含增值税120万元）营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。会计利润总额=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80万元广告费和业务宣传费调增所得额=650-4000*15%=650-600=50万元业务招待费调增=25-25*60%=25-15=10万元捐赠支出调增=

7、30-80*12%=20.4万元工会经费调增=5-200*2%=1万元职工福利费调增=7-200*14=3万元职工教育经费调增=7-200*2.5=2万元应纳税所得额=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4万元2009年应纳企业所得税=172.4*25%=43.1万元6、 某市甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产销售。2012年3月发生以下业务： （1）以空运方式从境外进口化妆品一批。该批化妆品完税价格折合人民币200万元。（2）将上月进口的化工原料价值100万元全部发往乙公司委托加工化妆品，支付加工费20万元，并取得增值税专用发票。 （3）将加工收回的已税化妆品继续加

8、工成另一型号的化妆品，加工完成后，20%委托外贸企业代理出品，取得不含税销售额40万元，其余80%内销取得含税销售额257.4万元。 （说明：假设进口化妆品关税税率为50%；化妆品消费税税率为30%） 要求：根据以上资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）甲公司进口化妆品应缴纳的关税。（2） 甲公司进口化妆品应缴纳的消费税。（3） 乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税。（4） 甲公司委托出口的化妆品应缴纳的消费税。（5） 甲公司销售化妆品应缴纳的消费税（不含代收代缴部分）。.（1）进口化妆品应缴纳的关税=20050%=100万元） （2）进口化妆品应缴纳的消费税=200+100

9、/（1-30%）30%=128.57（万元） （3）代收代缴的消费税=（100+20）/（1-30%）30%=51.43（万元） （4）委托出口应缴纳的消费税=0（万元） （5）销售化妆品应缴纳的消费税=257.4/（1+17%）30%-51.4380%=24.86（万元）,7、税务专家李女士受报社特约编制了一张“新会计制度与税法差异一览表”，稿费收入2000元。在写作过程中，其丈夫提供了许多建议，并帮助收集了有关资料。这部作品既可以算是李女士单独完成，只署她一个人的名字，也可以是她和丈夫的共同作品。试问，该税务专家如何筹划？1. 答：（1）稿酬为李女士一人所有，应纳税额为：（2000-800

10、）*20%*（1-30%）=168（元） （2）稿酬为李女士夫妻二人共同拥有，应纳税额为：（1000-800）*20%*（1-30%）*2=56（元） （3）因此，李女士应在作品上署上两人名字，这样，通过筹划，使实际税负降低了2/3。8、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年3月份发生以下业务：（1）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购买价30000元，另外企业自己负担并支付价外补贴。另支付运输企业运费l000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票；（2）将购买的烟叶直接运往位于县城的乙企业，委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元；（3）某卷烟厂将收回的烟丝的20%

11、直接销售，取得不含税销售额35000元，80%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱，取得不含税销售额416500元；（4）企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本32360元（包括买价30000元，运输成本1860元，装卸费500元）。（取得的发票均在本月认证并抵扣）根据上述资料，计算下列问题：（1）卷烟厂收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额；（2）本月应纳增值税的进项税；（3）本月的进项税转出额；（4）某卷烟厂本月应纳增值税. 1、解：（1）卷烟厂收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额 烟叶收购价款

12、（110%）烟叶税13%运输费7%30000（110%）30000（110%）20%13%10007%5218（元）（2）某卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税税额； 收购烟叶的进项税合计5218（元）加工费进项税500017%850（元）某卷烟厂本月应缴纳的增值税进项税52188506068（元）（3）转出进项税3000017%1860（17%）7%5240 （元）（4）某卷烟厂本月应纳增值税销项税额进项税额（41650035000）17%6068524075927（元） 9、某公司为增值税一般纳税人，既销售面粉又兼营餐饮服务。本月从粮油公司购得面粉，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，

13、增值税税税款为13万元，当月将该批面粉的70%用于销售，取得不含税收入90万元，另外30%用于加工制作馒头，取得收入60万元。请问该企业是否应将制作馒头的业务分立出去？解：（1）若划分不清免税项目的进项税额（馒头业务免税），则不得抵扣的进项税额为：13【60（90+60）】=5.2（万元）2. 若正确划分各自的进项税额，则不得抵扣的进项税额为：30%=3.9（万元）（3）由此可见，若正确划分各自的进项税额可以节约增值税1.3万元。10、某家具厂为增值税一般纳税人，2010年3月发生以下业务：（1）以旧换新方式向消费者销售自产沙发140套，每套零售价1.2万元，实际收取价款86万元；（2）销售自产沙发30套给本企业职工，以成本价核算取得销售金额24万元；（3）新设计生产整体办公家具5套作为利润向投资者分配，每套成本价2万元，成本利润率为10，市场上无同类家具销售价格；（4）为某宾馆定做家具一批，合同中注明不含税销售额40万元，以分期收款方式结算货款，合同规定本月应收不含税货款12万元，月末实收12万