存货监控与核算制度的设计0Word文档格式.doc

1、发出存货成本的确认，先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。 c、存货成本的期末计量：在资产负债表日，按照成本与可变现净值孰低计量。 3）盘存制度的确定：l 永续盘存制：对各种存货每一次收入和支出后，都要计算出结存数。l 实地盘存制：平时除了要建立钱、物、帐分管的内部牵制制度外，还要加强各部门的经济责任制，严格考核；期终盘存时，除认真清点全部存货实存数外，还应抽查若干种存货凭证，以上期末盘存数加上本期购入，减去本期耗用数或销售数，其结存数是否等于本期盘存数。（二）存货的特点 企业持有存货的最终目的是为了出售 存货是有形资产 存货是流动资产 存货具有时效性和发生潜在损失的可能性（三

2、）存货业务设计的内容存货业务包括材料、物资的采购与付款、验收入库、保管和发放等环节二、存货业务会计制度设计目标和要求（一）存货业务会计制度设计目标 提供存货的各种真实、完整、有用信息 保证存货的安全 控制存货的流动 监督、落实存货的经营责任 加速存货资金周转，考核存货的经济效益（二）存货业务会计制度设计要求 1、严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全 2、正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行 3、正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压历年真题26.（201110）存货业务会计制度设计的目标包括（ ）A.保证存货的安全B.控制存货的流动C.监督、落实

3、存货的经营责任D.提供真实、完整、有用的存货信息E.加速存货资金周转，考核存货的经济效益8（200810）存货编号设计按存放地点位置进行编号，这种方法称为（）A“三号定位”法B“四号定位”法C“五号定位”法D“六号定位”法第二节存货业务内部会计控制制度设计一、采购与付款业务内部会计控制制度设计（一）职责分工与授权批准设计u 不相容岗位至少包括： 请购人员与审批人员分离 询价人员与确定供应商人员分离 采购合同的订立人员与审核人员分离 采购、验收人员与相关会计记录人员分离 付款的申请、审批人员与执行付款人员分离（二）授权制度和审核批准制度设计u 1、建立完整的采购登记制度u 2、请购与审批控制设计

4、 1）建立采购申请制度 2）加强采购业务的预算管理（三）采购与验收控制设计 1、建立采购与验收环节的管理制度 2、根据采购物资及其供应情况确定采购方式 3、掌握有关供应商信誉、供货能力 4、严格执行验收制度（四）付款控制设计 1、遵守相关制度 2、加强预付账款和定金的管理 1）建立健全预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理 2）加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日前、折扣条件等管理应付账款 3）建立严格的退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，及时收回退货货款 4）定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符

5、，应当查明原因，及时处理。二、储存业务内部会计控制制度设计（一）建立专库专人保管制度存货保管设计制度设计，包括授权控制和职责分工两部分内容（二）建立严格的存货计量、记录和管理制度 1、存货的分类和编号 2、存货的计量与记录 3、存货的计划和管理 1）对各种存货要实行计划管理 2）按规定办理存货的收、发手续 3）妥善保管 4）对于委托外单位加工的存货管理 5）建立存货的稽核制度（三）采用永续盘存制度（四）健全实地盘点制度盘点控制？（五）实施存货保险制度（六）建立库存存货质量管理制度 1、存货的残损变质 2、存货的积压呆滞（七）健全存货明细账制度14（201201）采购、验收人员与相关会计记录人员

6、分离，这种安排属于（ ）A职责分工与授权批准设计B授权制度与审核批准制度设计C采购与验收控制设计D付款控制设计14.（201110）建立严格的退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库和退货货款回收作出明确规定，及时收回退货货款，这种安排属于（ ）A.职责分工与授权批准设计B.采购与验收控制设计C.付款控制设计D.授权制度与审核批准制度设计26.（201101）商品储存指标有不同的口径，主要有（ ）A.业务部门的“可调库存”B.计划部门的“计划库存”C.仓库部门的“保管库存”D.采购部门的“安全库存”E.财会部门的“会计库存”14.（201101）付款的申请、审批人员与执行付款人员分离，这种

7、安排属于（ ）A.职责分工与授权批准设计B.授权制度与审核批准制度设计C.采购与验收控制设计D.付款控制设计33.（201010）盘点控制14.（201001）加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付账款，这种安排属于（ ）A.职责分工与授权批准设计B.授权制度与审核批准制度设计C.采购与验收控制设计D.付款控制设计8.（200910）企业的退货管理制度所归属的会计制度设计范畴是（ ）A.职责分工控制制度设计B.授权制度和审核批准制度设计C.采购与验收控制设计D.付款控制设计23（200810）商品储存指标有不同的口径，它包括（）A业务部门的“可调库存”B业务

8、部门的“计划库存”C仓库部门的“保管库存”D仓库部门的“留存库存”E财会部门的“会计库存”第三节存货业务核算规程的设计一、采购与付款业务核算规程的设计（一）采购与付款业务主要原始凭证的设计：u 采购业务凭证：材料采购计划、订货合同、请购单、入库通知单、收料（货）单、退料（货）单、收料溢缺报告单 1、采购计划编制的步骤： 1）确定各种物资的需要量 2）确定工作物资的储备量和核定储备资金定额 3）编制采购申请计划表 2、订货合同：定期订货合同、一次性订货合同、协议性订货合同 1）对重点控制的物资一般可以实行两种订货方式：定期订货、定量订货 2）设立供应合同备查簿或登记卡片 3、请购单： 4、收料单

9、：三联或四联（保管部门、供应部门、财会部门、统计部门）采购频繁的企业可按月根据“收料单”汇总编制“收料凭证汇总表” 5、收料溢缺报告单 6、退货单：多联：销货单位、仓库、供应部门、财会部门等（二）各种凭证传递程序的设计 1、指定专人填制有关凭证 2、不能由一个部门（或人员）完成凭证的所有必要手续 3、不相容职务分离 4、凭证传递要及时（三）采购与付款业务处理程序的设计主要包括：1、日常采购计划编制、合同签订程序设计2、临时采购申请程序设计3、材料采购、验货、付款程序设计4、退货及折让程序设计u 1、日常采购计划编制、合同签订程序设计 1）日常采购计划编制、合同签订处理程序 供应部门根据生产计划

10、部门的各种生产计划编制采购计划 采购计划经审核批准后与供货单位签订采购合同 财会部门根据采购计划、采购合同编制财务收支计划 2）日常采购计划编制、合同签订流程的控制点 采购计划须经审核批准后才能签订采购合同 会计部门参加采购合同的会签u 2、临时采购申请程序设计 1）临时采购申请处理程序 请购单位编制请购单交供应部门 供应部门编制临时采购计划，经审核同意后通知采购员进行采购 通知财会部门以备货款结算 2）临时采购申请流程的内部控制点 临时采购必须经过授权批准才能办理 会计部门监督临时采购计划的实施u 3、材料采购、验货、付款程序设计 1）材料采购、验货、付款处理程序 供货单位在材料发运后，将材

11、料发票、运单和提货单经银行寄往购货单位 购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送交供应部门，供应部门审核合同后据此编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单交企业运输部门提货 财会验收后登记保管卡，并将签收的收货单交送供应部门 供应部门将收货单与合同再次审核无误后，将供货单位的发票、代垫运单以及收货单一并送财会部门 财会部门对照合同副本进行审核无误后，授权出纳办理货款结算，出纳付款后在发票上加盖“付讫”及日前戳记，与订购单副本一并归档。 2）材料采购、验货、付款流程的控制点 采购材料入库验收、记账与付款分离 加强材料单与合同的核对，保证材料名称、规格、数量和金额的正确；材料验收入库后才支付货款 定

12、期进行帐帐、帐卡和帐实核对u 4、退货及折让程序设计 1）退货及折让的业务处理程序 由储存部门或用料部门填制“请购单” 由采购部门填制“订购单”或其他契约 由检验部门验收并编制验收报告 储存部门对照验收报告收料入库，如有差异应报告给会计部门 会计部门比较购货订单、验收报告及卖方发票，发票经核准后付款 凭证移送出纳处付款 2）退货及折让流程的控制点 退货及折让发生时，应由双方协商解决 由采购部门编制退回及折让通知单，分送有关部门，作为处理依据 送交会计部门的通知单，可作为冲减应付账款的凭证二、储存业务核算规程的设计（一）储存业务主要原始凭证、帐表的设计u 存货收发存有关凭证主要有：收料单、自制材

13、料交库单、产品入库单、收料汇总表、领料单、退料单、销售材料发料单、委托加工发料单、发料汇总表、吊卡、盘盈盘亏报告单等。 1、领料登记表 1）多次使用，适用于经常领用的损耗性材料 2）一式三联：领料部门、仓库留存、会计部门 2、限额领料单 1）多次使用，适用于有消耗定额的材料，主要有原材料及主要材料，一单一料、一单多料 2）由供应部门和仓库编制，一式三联，领料部门、仓库、会计部门 3、收发料汇总表：会计部门编制 1）收料汇总表 2）发料汇总表 3）存货收发结存表（库存月报表）：按仓库编制，按期交会计部门分析和对帐 4、材料吊卡 5、盘点报告：定期、不定期 6、报废单（二）储存业务主要处理程序设计：收料程序和发料程序u 1、材料发料业务处理程序 1）材料发料程序 领用部门开出一式四联领料单，经审核后到仓库领料 仓库发料后登记材料保管卡，并将领料单相应联