1、(贷)公允价值变动损益(借)投资收益3应收票据a取得 借:应收票据(面值)主营业务收入等应交税费-应交增值税(销项税额)b道期收回 借:应收票据c到期未收回 借:应收帐款d未到期背书转让 借:原材料、材料采购、库存商品应交税费-应交增值税(进项税额)如有差额“借”或“贷”银行存款4 应收帐款 a赊销 借:主营业务收入b代垫运费 借:c收回货款 借:发生现金折扣时财务费用d 改用商业汇票结算5预付帐款a付款 借:预付帐款b给货 借:材料采购、原材料、库存商品c 预付银行存款 贷:6坏帐准备当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算 - “坏帐准备”科的应提坏帐准备金额 或+ 贷方(或借方)余额结果
2、为正数-补提(借记资产减值损失,贷记坏帐准备)负数-冲销(借记坏帐准备,贷记资产减值损失)a计提坏帐准备 借:资产减值损失-计提的坏帐准备坏帐准备冲减多计提坏帐准备 借:b应收款项作坏帐转销 发生坏帐 借:c已确认的坏帐又收回 借:已经确认并转销的应收款项以后又收回的,也可以直接按照实际收回金额7存货发出计价方法a 个别计价法 b 先进先出法c全月一次加权平均法 加权平均单价=实际成本存货数量发出存货实际成本=发出数量加权平均单价d移动平均法 存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本原有库存存货数量+本次进货数量本次发出存货成本=本次发出存货数量本次发货前存货的单位成本本月月末库
3、存存货成本=月末库存存货数量本月月末存货单位成本8 原材料 实际成本法 (科目:原材料 在途物资)a款货两清 借:原材料 b款到货未到 借:在途物资银行存款等 贷:货到验收入库 借:原材料c发出原材料 借:生产成本/制造费用/管理费用计划成本法 科目:材料采购 原材料 材料成本差异a 采购 按实际成本付款 借:材料采购(实际成本)b 验收入库 按计划成本入 借:原材料(计划)材料采购c 期末结转 超支 借:材料成本差异 节约 借:材料采购 贷:材料成本差异d 发出材料(计划成本) 借:e 成本差异率 结转发出材料应负担的差异额材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额 100%期
4、初材料计划成本+本期购入材料计划成本发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本材料成本差异率生产成本基本生产成本辅助生产成本制造费用9 包装物 生产领用 借:生产成本 贷:周转材料-包装物按其差额 借或贷 材料成本差异随同商品出售不单独计价的包装物 借:销售费用(实际成本)按按其差额 借或贷 材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物1.出售单独计价包装物 借:其它业务收入2.结转所售单独计价包装物的成本其它业务成本10低值易耗品 五五摊销法领用 借:周转材料-低值易耗品-在用 贷:周转材料-低值易耗品-在库领用时摊销其价值的一半 借:制造费用 贷:周转材料-低值易耗品-摊销报废时摊销其价值的一
5、半 借:同时: 借:周转材料-低值易耗品-摊销 贷:周转材料-低值易耗品-在用11.委托加工物资 发出材料 委托加工物资(实际)或 借或贷 材料成本差异 借方 节约 贷方 超支支付加工费运费 借:委托加工物资验收入库 借:原材料(计划)/周转材料-低值易耗品或借或贷 材料成本差异12库存商品 生产型企业 完工入库库存商品 贷:生产成本销售 借:主营业务收入 贷:库存商品商品流通企业发出存货毛利率法 销售成本=销售净额-销售净额毛利率期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本售价金额法 本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价期末结存商品的实际成本=期
6、初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本本期销售商品的成本(即进价)进价率=进价 本期销售商品实际成本(进价)=进价(期初+本期购入) 本期售出售价 售价(期初+本期购入生产) 商品的售价13存货清查 盘盈 批准前原材料(等)批准后 借:盘亏 批准前 借:原材料(残料入库)其他应收款(保险或过失人赔偿)管理费用(一般经营损失)营业外支出(非常损失)附注 非常损失材料要负担增值税营业外支出应交税费-应交增值税(进项税额转出)14长期股权投资成本法 取得 借:长期股权投资 贷:如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时长期股权投资应收股利宣告现金股利投资前 借:应
7、收股利 贷:投资后 借:权益法 取得 初始成本入帐 借:长期股权投资-成本 贷:初始成本应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额实现净利润或发生净损失时实现净利 借:长期股权投资-损益调整 贷:宣告现金股利 借:长期股权投资-损益调整发生亏损 借:投资收益 贷:所有者权益变动 增加 借:长期股权投资-其他权益变动资本公积-其他资本公积减少 反之15固定资产 取得 外购 1 不需安装 借:固定资产 贷:2 需安装 购入时 借:在建工程 贷:支付安装费 借:可使用 借:在建工程建造 1 自营工程 购入工程物资 借:工程物资 贷:工程物资使用 借:应交税费-应交增值税(销项)如 工程领生产用的材料
8、借:支付其他费用 借:银存/应付职工薪酬可使用时 借:16固定资产折旧方法1)年限平均法 年折旧率= 1 - 预计净残值率 X100%预计使用受命(年)月折旧率= 年折旧率2)工作量法 单位工作量折旧额= 固定资产原价X(1-预计净残值率)预计总工作量某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额3)双倍余额递减法 年折旧率= 2 X100%月折旧率=年折旧率月折旧率=每月月初固定资产帐面净值X月折旧率最后两年 固定资产帐面净值-预计净残值4)年数总和法 年折旧率= 尚可使用年限 X100%预计使用受命的年数总和月折旧率=(固定资产原价-预计净残值)X月折旧率17固定资产折旧制造
9、费用/管理费用/销售费用累计折旧18固定资产清理 固定资产清理帐面价值转入清理 取得出售收入等支付清理费交纳相关税费净收益转让营业外收入 管理费用或净损失转让营业外支出 管理费用19固定资产盘盈1.盘盈固定资产 借:以前年度损益调整2.确定应交所得税 借:以前年度损益调整 贷:应交税费-应交所得税3.结转留存收益 借:盈余公积-法定盈余公积利润分配-未分配利润20固定资产盘亏1.盘亏固定资产 借:待处理财产损益 贷:固定资产2.报经批准转销 借:营业外支出-盘亏损失 贷:待处理财产损溢21无形资产取得 银行存款 研发支出-费用化支出 管理费用研发支出-资本化支出 无形资产22无形资产摊消管理费
10、用(其他业务成本) 贷:累计摊销23无形资产处置无形资产 差额计入累计摊销 应交税费-应交营业税 营业外收入无形资产减值准备 或 营业外支出24短期借款 取得短期借款计息 借:财务费用 贷:应付利息偿还 借:短期借款 贷:25预收帐款 收帐 借:预收帐款发货 借:预收帐款 贷:26应付职工薪酬a 确认 借:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出/利润分配应付职工薪酬工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利(自产产品-公允价值 房屋-折旧 租赁-租金)b 发放 工资 借:应付职工薪酬-工资 贷:库存现金/银行存款其他应收款应交税费-应交个人所得税支付福利费 借:应付职工薪酬-职工福利 贷:库存现金等支付社会保险费 借:应付职工薪酬-社会保险费 贷:银行存款等发放非货币性福利 借:应付职工薪酬-非货币性福利 贷:
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