中级财务会计单项计算题Word文档下载推荐.doc

1、应付账款=30000+18000=48000元预付账款=10000元预收账款=20000元长期借款=450000250000=200000元（2015.1变形考）1某公司2010年12月31日有关账户总账和明细账余额及其借贷方向，要求计算年末资产负债表中下列项目的年末余额（列示计算过程）生产成本 500000元（借） 周转材料 70000元（借）库存商品480000元（借） 发出商品220000元（借）应收账款一甲815000元（借） 应付账款一A380000元（货）应收账款一乙50000元（货） 应付账款一B20000元（借）预收账款一丙200000元（货） 预收账款一C100000元（借）

2、预收账款一丁160000元（借） 预收账款一D80000元（货）存货跌价准备60000元（货）长期借款500000元（货），其中1年内到期的金额150000元要求计算H公司本年未资产负债表中下列项目的年未余额（列示计算过程）1. 存货应付账款预收账款长期借款存货的期末余额=500000+70000+480000+220000-60000=1210000应付账款的余额=380000-20000=360000预收账款的余额=100000应收账款的余额=815000+200000+160000+80000=1255000长期借款的余额=500000-150000=350000（新增）5H公司为建造办

3、公楼发生的专门借款有：（1）2012年12月1日，借款1 000万元，年利率6%，期限3年，（2）2013年7月1日，借款1 000万元，年利率9%，期限2年。该办公楼于2013年年初开始建造，当年1月1日支出800万元；7月1日支出1 000万元。（本题中，专门借款暂时闲置资金的活期存款利率略。）（1）计算2012年12月31日的借款利息费用，说明是否应予资本化，并编制相应的会计分录。（2）计算2013年度的借款利息费用，说明应予资本化的利息费用金额，说明理由。并编制相应的会计分录。（计算结果中的金额用万元表示） （如果题中不要求编分录，分录可省略）（1）2012年12月31日借款费用=10

4、00*6%/12=5万元因为建造活动尚未发生，不符合利息资本化条件所以，不能进行资本化。2012.12.1分录借：银行存款1000 万 贷：长期借款 1000 万2012.12.31分录财务费用 5 万应付利息 5 万（2）2013年借款利息费用=1000*6%+1000*9%*6/12=105万元因为工程已经开工、专门借款已经到位，并开始使用，不考虑闲置资金的收益，所以105万的借款利息应该全部资本化。2013年7月分录2013年底分录在建工程 105 万应付利息 105 万（新增）62012年度Z公司的会计核算资料如下：（1）年初购入存货一批，成本20万元，年末提取减值损失5万元。（2）年

5、初购入一项商标自用，成本100万元，会计上无法确定商标的使用寿命；税法则要求按10年并采用直线法摊销商标价值。（3）本年确认罚款支出5万元，尚未支付。根据上述资料：（1）计算确定上述各项资产或负债的账面价值与计税基础；（2）逐笔分析是否产生与公司所得税核算有关的暂时性差异；如有，请计算确定各项暂时性差异的类型及金额。（1）2012年末，存货的账面价值=20-5=15万元,计税基础为20万元;2012年末，商标的账面价值100万元,计税基础=100-100/10=90万元;2012年末，其他应付款的账面价值为5万元，计税基础=5-0=5万元（2）第一笔业务中，该项存货中的暂时性差异=15-20=

6、-5万元，因存货资产账面价值小于计税基础，故产生可抵扣暂时性差异，金额为5万元。第二笔业务中，该项商标的暂时性差异=100-90=10万元，因商标资产的账面价值大于计税基础，故产生应纳税暂时性差异10万元。第三笔业务中，该项负债的账面价值与计税基础相同，不产生暂时性差异。项目账面价值计税基础暂时性差异递延所得税资产递延所得税负债应纳税可抵扣存货152050.75525%商标无形资产10090102.510其他应付款（2015.7考过）6. 2012 年度 Z 公司的相关会计核算资料如下： （1）年初购入存货一批，成本 20 万元， 年末提取减值损失 5 万元。 （2）年初购入一项商标自用，成本

7、 60 万元，会计上无法确定商标的使用寿命；税法则要求按 10 年并采用直线 法摊销商标价值。 （3）本年确认罚款支出 5 万元，尚未支付。要求根据上述资料： （1）计算确定上述各项资产或 负债本年末的账面价值与计税基础； （2）逐笔分析是否产生与所得税核算有关的暂时性差异；如有，请确定各项 暂时性差异的金额及类型。 答： （1）2012 年末，存货的账面价值=20-5=15 万 。计税基础为 20 万元 2012 年末，商标的账面价值=60 万。计税基础=60-60/10=54 万 2012 年末，其他应付款的账面价值为 5 万元。计税基础=5-0=5 万元 （2）第一笔业务中，该笔存货的暂

8、时性差异=15-20=5 万元，产生可抵扣暂时性差异，金额为 5 万元。第二笔业务中，该笔商标的暂时性差异=60-54=6 万，产生应纳税暂时性差异 综合题涉及的主要业务类型有：（14.1考过）42010年1月1日从银行借入2年期借款2000万用于生产车间建设，年利率为6%，到期一次还本付息。其他有关资料如下： 工程于2010年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商支付工程款900万。余款以活期存款形式存在银行，年利率为1.2%。（2）2010年7月1日公司按规定支付工程款800万。 2011年1月1日，公司从工商银行借入一般借款1000万元，期限1年、利率8%，到期一次还本付息。当日支付工

9、程款600万元。 2011年6月底，工程完工并达到预定可使用状态。要求计算：（1）2010年应付银行的借款利息；（2）2010年应予资本化的借款利息；（3）2011年上半年应付银行的借款利息；（4）2011年上半年应予资本化、费用化的借款利息。（1）2010年应付银行的借款利息=2000*6%=120万（2）2010年应予资本化的借款利息=2000*6%-（2000-900）*1.2%/2-（2000-900-800）*1.2%/2=120-8.4=111.6（3）2011年上半年应付银行的借款利息=2000*6%/2+1000*8%/2=100万资本化金额=2000*6%/2+300*8%/

10、2=72万费用化金额=100-72=28万（13.1考过） 19. 2011年1月2日K公司销售产品一批，售价（不含增值税）400万元。营销条件如下： 条件一：购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为2/10、1/20、n/30。 条件二：购货方若3个月后才能付款，则K公司提供分期收款销售。约定总价款为480万元，2年内分4次支付（6个月一期、期末付款）、每次平均付款120万元。 本题销售业务所发生的增值税略。 要求： （1）根据营销条件一，采用总额法计算并填妥下表中与上项销售业务相关的各项指标。 收款日 确认销售收入 现金折扣支出 实际收款 2011.1.8 2011.1

11、.16 2011.3.9 （2）根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。 19（1）根据营销条件一，K公司发生的各项指标的计算结果如下表所示。（2）根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额一400万元 （2分）（13.7考过）19.H公司2010年有关资料如下： （1） 2010年12月31日部分账户余额如下：单位：元 账户 年初余额 年末余额 应收票据 10 000 20 000 应收账款 30 000 预收账款 15 000 8 000 应付账款 9 500 预付账款 9 000 在途物资与库存商品 40 000 本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算，存货的减少

12、全部用于销售。 （2）2010年度主营业务收入500 000元，主营业务成本300 000元。 要求计算H公司2010年度现金流量表中的下列指标： 销售商品收到的现金 购买商品支付的现金 19（1）主营业务收入500 000元 （1分） 减：应收票据本期增加10 000元 （1分） 加：应收账款本期减少10 000元 （1分）减：预收账款本期减少7 000元 （1分）500000+（10000+30000-20000-20000）+（8000-15000）=493000 销售商品收到的现金493 000元 （1分） （2）主营业务成本300 000元 （1分）应付账款本期减少500元 （1分）预付账款本期减少1 000元 （1分）存货本期减少10 000元 （1分）300000+（30000-40000）+（10000-9500）+（8000-9000）=289500 购买商品支付的现金289 500元