1、3)8日,购入丙材料一批,价款为合计为93600元,材料已验收入库,款项未付(假设不考虑增值税)原材料-丙材料 93 600应付账款 93 600【要求:对上述业务作账务处理】二、练习工业企业生产过程主要经济业务的核算07年10月份发生以下有关经济业务1)月仓库共发出甲材料44000元,其中生产A 产品领用16000元,生产B产品领用11800元,车间管理部门耗用1200元,行政管理部门耗用9000元,对外发出委托加工物资5000元,销售部门领用1000元。 借:生产成本-A产品 16 000 -B产品 11 800 制造费用 1 200 管理费用 9 000 委托加工物资 5 000 营业费
2、用 1 000 贷:原材料-甲材料 440002)计提本月职工工资55000元,其中A产品生产工人工资23000元,B产品生产工人工资15000元,车间管理人员工资2900元,行政管理人员工资4100元,销售部门人员10000元。 借:生产成本-A产品 23 000 -B产品 15 000 制造费用 2 900 管理费用 4 100 销售费用 10 000 贷:应付职工薪酬-工资 55 0003)按职工工资总额的14%计提职工福利费。(注:具体分配金额按照上题金额分配) 析:A产品=23000*14%=3220 B产品=15000*14%=2100 制造=2900*14%=406 管理=410
3、0*14%=574 销售=10000*14%=1400生产成本-A产品 3 220 -B产品 2 100 制造费用 406 管理费用 574 销售费用 1 400应付职员薪酬-福利费 7 7004)计提本月固定资产折旧8670元,其中,车间使用固定资产折旧6015元,管理部门使用固定资产折旧2655元。 借:制造费用 6 015 管理费用 2 655 贷:累计折旧 8 6705)以银行存款支付本月水电费4650元,其中,车间用水电费用2379元,管理部门用水电费2271元。制造费用 2 379 管理费用 2 271银行存款 4 6506)结转本月制造费用。按生产工时比例分配,A、B产品的生产工
4、时分别为20000和10000。 析:本月制造费用=1200+2900+406+6015+2379=12900 按生产工时计算分配率:A分配率=20000/(20000+10000)=0.67 B分配率=10000/(20000+10000)=0.33 按计算出的分配率来分配制造费用:A制造费用=12900*0.67=8643 B制造费用=12900*0.33=4257 借:生产成本-A产品 8 643 -B产品 4 257 贷:制造费用 12 9007)本月A、B产品生产全部完工入库,结转其实际生产成本。 析:实际成本=材料费+工人工资+工人福利+制造费用: A=16000+23000+32
5、20+8643=5086 B=11800+15000+2100+4257=33157库存商品-A产品 50 863 -B产品 33 157生产成本-A产品 50 863 -B产品 33 157三、练习工业企业销售过程主要经济业务的核算1)销售A产品一批,价款为183000元,增值税额31110元,价税合计214110元,款项已收存银行。银行存款 214 110主营业务收入 183 000 应交税费-应交增值税(销项税额) 311 1102)销售B产品一批,价款为89000元,增值税额为15130元,货已发出,款项尚未收到。应收账款 104 130主营业务收入 89 000 应交税费-应交增值税
6、(销项税额) 15 1303)销售A产品一批,价款为50000元,增值税率17%,增值税额为8500元,收到商业承兑汇票一张,期限为3个月,票面金额为18700元,余款尚未收到。应收票据 18 700 应收账款 39 800主营业务收入 50 000 应交税费-应交增值税(销项税额) 8 5004) 出售B产品一批,价款为40000元,已收到总款项的60%,并存入银行,余款尚未收到。(假设不考虑增值税) 析:已收=40000*60%=24000 应收账款=4000024000=16000 借:银行存款 24 000 应收账款 16 000 贷:主营业务收入-B产品 40 0005)用现金支付销
7、售产品的包装费用、装车费用750元。 借:销售费用 750 贷:库存现金 7506)结转本月已销售产品的成本254660元,其中,A产品成本为171360元,B产品成本为83300元。主营业务成本-A产品 171 360 -B产品 83 300库存商品-A产品 171 360 -B产品 83 300四、练习工业企业利润形成和利润分配的核算。1)本期损益类账户(主营业务收入1690500元,其他业务收入73000元,营业外收入80000元,投资收益300000元,主营业务成本1183350元,营业税金及附加169050元,其他业务成本42000元, 管理费用51900元,财务费用2700元,销售费用10000元,营业外支出51000元。)将各损益类科目结转到“本年利润”,并将“本年利润”账户结平。】 本年利润可以理解为这一年的总收入与这一年的总支出的差额。 所以这一题可以这么来做,在不计支出的条件下,结算本年利润(=总收入); 再在不计收入的条件下,结算本年利润(=总支出),再算差额。 #本年利润在借方,代表本年的亏损;在贷方,代表本年的利润#主营业务收入 1 690 500 其他业务收入 73 000 营业外收入 80 000 投资收益
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