中注协标准审计文档---存货审计目标和程序Word文件下载.docx

1、确定存货是否归被审计单位所有；确定存货增减变动的记录是否完整；确定存货的品质状况，存货跌价的计提是否合理；确定存货的计价方法是否恰当；确定存货年末余额是否正确；确定存货在会计报表上的披露是否恰当。（2）审计程序核对各存货项目明细帐与总帐的余额是否相符。检查资产负债表日存货的实际存在：参与被审计单位存货盘点的事前规划，或向委托人索取存货盘点计划； 审计人员亲临现场观察存货盘点，监督盘点计划的执行，并作适当抽点； 盘点结束后索取盘点明细表、汇总表副本进行复核，并选择数额较大、收 发频繁的存货项目与永续盘存记录进行核对。如未参与年末盘点，应在审计外勤工作时对存货进行抽盘：获取并检查被审计单位期末存货

2、盘点计划及存货盘点明细表、汇总表，评 价委托人盘点的可信程度；根据被审计单位存货盘点的可信程度，选择重点的存货项目进行抽查盘点 或全额盘点，并倒推计算出资产负债表日的存货数量。在监盘或抽盘被审计单位存货时，要检查有无代他人保存和来料加工的存 货，有无未作帐务处理而置于（或寄存）他处的存货，这些存货是否正确列 示于存货盘点表中。在监盘或抽盘被审计单位存货时，要注意观察存货的品质状况，要征询技 术人员、财务人员、仓库管理人员的意见，以了解和确定存货中属于残次、 毁损、滞销积压的存货及其对当年损益的影响。获取存货盘点盈亏调整和损失处理记录，检查重大存货盘亏和损失的原因 有无充分合理的解释，重大存货盘

3、亏和损失的会计处理是否已经授权审批, 是否正确及时地入帐。检查被审计单位存货跌价损失准备计提和结转的依据、方法和会计处理是 否正确，是否经授权批准，前后期是否一致。查阅资产负债表目前后若干天的存货增减变动的有关帐簿记录和原始凭 证，检查有无存货跨期现象。如有，应作出记录，必要时作适当调整。根据被审计单位存货计价方法，抽查年末结存量比较大的存货的计价是否 正确，若存货以计划成本计价，还应检查“材料成本差异帐户发生额、转 销额是否正确，年末余额是否恰当。抽查材料采购帐户，对大额的采购业务，追查自订货至到货验收、入库全 过程的合同、凭证、帐簿记录，以确定其是否完整、正确，抽查有无购货 折让、购货退回

4、、损坏赔偿、掉换等事项，抽查若干在途材料项目，追查 至相关购货合同及购货发票，并复核采购成本的正确性。不设“材料采购科目的，上述检查方法适用于对在途材料和原材料，包装 物购进的检查。抽查存货发出的原始凭证是否齐全、内容是否完整，计价是否正确。抽查委托加工材料发出收回的合同、凭证，核对其计费、计价是否正确， 会计处理是否及时、正确；有无长期未收回的委托加工材料，必要时对委 托加工材料的实际存在进行函证。抽查大额分期收款发出商品的原始凭证及相关协议、合同，确定其是否按 约定时间收回货款，如有逾期或其他异常事项，由被审计单位作出合理解 释，必要时进行函证。低值易耗品与固定资产的划分是否合理，其摊销方法及摊销金额的确定是 否正确。对业已进帐并纳入资产负债表内的受托代销商品,可参照存货的检查方法 进行检查；对未进帐、资产负债表外的受托代销商品的检查，可依据“受 托代销商品备查簿，进行实物盘点，与“备查簿及相关记录核对一致。 如有差异，查明原因作出记录。抽查产成品交库单，核对其品种、数量和实际成本与生产成本的结转数是 否相符。抽查产成品的发出凭证，核对其品种、数量和实际成本与产品销售成本是 否相符。了解存货的保险情况和存货防护措施的完善程度，并作出相应记录。验明存货是否已在资产负债表上恰当披露。