合并财务报表案例分析Word格式.docx

1、3000应收票据8000应付账款20000应收账款49753980预收账款7000预付账款1800其他应付款存货31000应付职工薪酬应付自如130002600应付利润流动资产合计6170038600流动负债合计6000017600非流动资产：非流动负债：长期股权投资30000长期借款4000持有至到期投资17000应付债券固定资产2100016000长期应付款在建工程非流动负债合计2600020X7 年年底 A 公司和 B 公司个别资产负债表及利润表数据如表 1、表 2 所示表 1A 公司与 B 公司个别资产负债表（简表）单位： 万元12无形资产6300负债合计8600024600其他资产所

2、有者权益非流动资产合计47300股本40000资本公积盈余公积1000未分配利润120006000所有者权益合计7000035000资产总计15600059600负债和所有者权益合计表 2A 公司与 B 公司个别利润表（简表）单位：万元项目一、营业收入11160080900减：营业成本8300061200营业税金及附加16001100销售费用管理费用59854200财务费用600资产减值损失15加：公允价值变动损益（损失以“”号填列）投资收益200二、营业利润营业外收入2500营业外支出1500三、利润总额22000所得税费用四、净利润2. 假定 A 公司个别资产负债表中应收账款 5000 万

3、元（减值准备为 25 万元），其中 3000 万元为B 公司应付账款，假定本期 A 公司对 B 公司应收账款计提减值 15 万元；预收账款 2000 万元中有 B 公司 1000 万元应付账款；应收票据 8000 万元中有 B 公司 4000 万元应付票据；B 公司 4000 万元应付债券中属于 A 公司持有至到期投资 2000 万元。3. 假定 B 公司个别报表中存货项目有 20000 为本期从 A 公司购进的存货。A 公司销售该商品的收入为 20000 万元（不考虑相关税费），销售成本为 14000 万元。假定本年 12 月份 B 公司从 A 公司购进一项产品作为固定资产，买价 5000

4、万元，本年末未提折旧。A 公司销售该产品结转成本 4000 万元。要求： 20X7 年年末编制合并报表。二、根据上述资料，按以下程序进行处理（单位：万元）1.将母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额抵销。（1）借：长期股权投资（800080%）6400贷：投资收益6400投资收益（400080%）3200长期股权投资3200（2）商誉5200长期股权投资B 公司33200少数股东权益70002.将母公司与子公司之间的债权与债务项目相互抵销（3）（4）（5）抵销内部往来增加的减值（6）应收账款坏账准备3.将母公司与子公司之间销售商品形成的存货、固定资产等包含的未实现

5、内部销售损益抵销。（7）营业收入14000存货（8）4.将母公司投资收益与子公司利润分配项目抵销。（9）投资收益（800080%）6400少数股东损益（800020%）未分配利润-年初提取的盈余公积未分配利润-年末5. 将抵销分录过入合并工作底稿，计算各项目的合并数。表 3合并财务报表工作底稿单位：万元母公司子公司合计数抵销分录合并数借方贷方利润表项目192500（7）20000（8）5000167500144200（7）14000（8）4000126200270010185（6）158200（9）6400（1）3200营业利润230001100034000314002121523815350

6、0利润总额净利润2400013815少数股东损益归属于母公司股东的净利润12215所有者权益变动表（部分）（9）3000提取盈余公积（9）1000（9）400018000（2）6000（9）160042000（9）6000322158215资产负债表项目185458955（5）300059703800（3）1000280051000（7）6000450003960010030090315长期股权投资B 公司（2）33200（4）20001500037000（8）1000（8）20360002500063000（2）5200943001153001320087500215600132154860017781550