税收经济分析报告3则Word格式文档下载.docx

1、财税与金融湖=Il:地方税收（二）口桂文奎2,政策原因实行分税制财政体制以来,税收法制建设得到进一步加强,特别是中央税和共享税,政策稳定,要求严格,制约手段过硬,各方面认识统一.但是,靠税收刺激经济,靠减免帮企业解困,靠优惠来拉动经济仍是关键的手段,中央的动不了,只有依靠地方来解决.突出表现就是减免税过多,过乱,如外资企业的减免税,高新技术及开发区减免税,困难性企2业减免税,乡镇企业减免税,下岗职工的再就业项目.以及为农业生产,生活服务行业减免税和因自然灾害的临时性减免税等等,凡是涉及到减免税的主要是地方税收.通过减免地方收入,换取新的经济增长,预计我省每年政策性减免税总额大致占全部地税收入总

2、额的1O%左右.同时,在划分中央同地方经济利益关系上,也因管辖权或分配权变更出现收入的转移,影响了地方收入.3.体制原因分税制体制下的地方税制.随经济增长的税种少,增量不增收的固定税种多.在13个税种中,随经济增长而增长的仅为营业税,资源税,日J花税,城市维护建设税,而车船使用税,房产税,土地使用税等都是定额（率）征收,一定年度内相对稳定.固定资产投资方向调节税,屠宰税等税种则是阶段性收入.而企业所得税,个人所得税则属收益性税收,近几年经济运行质量不高造成效益下滑一,使这两个税种收入受到很大影响.1994年至1997年营业税平均增长21.8%,个人所得税增长58.9%.而土地使用税平均增长9.

3、5%,企业所得税平均增长2.06%,车船使用税平均增长l1.8%,城市维护建设税平均增长14.51%,固定资产投资方向调节税平均增长12.1%,这些税种的增长速度大大低于地方经济的增长,制约了地税收入规模.4.管理原因一是地税部门责,权脱节造成地方税收减收多,漏洞大.主要表现在三资企业和中央与地方联营企业的企业3所得税上.以黄石一家企业为例,中央参股比例仅为0.61%,1997年实现利润792万元,应交企业所得税260万元,企业分文未缴.再如武汉市的3家企业,中央参股比例分别为13.57%,10.92%,15.3%,1996年至1997年3家应交地方企业所得税分别为1289万元,45067元,

4、1887万元,分别只缴617万元,3965万元,949万元,3家共少缴2151万元.反映在三资企业所得税方面的问题则更为突出.二是税收征管不力,漏欠税依然突出.近几年我省虽然在执行政策,强化管理方面加大了力度,对以前年度的漏,欠税通过严格的稽查,已大部分追缴入库,在每年收入中,稽查收入所占比重一般在5%左右.但偷税,漏税现象在个体,私营企业,流动经营,外出营销,挂靠经营等方面还比较突出,部分公有制企业的漏欠税依然存在.征管难,FuIFr叼,易难征管,漏欠难清,难堵始终是困扰地税部门的一大难题.5.执法环境原因经过几年的普法教育,税收执法环境有了明显改善.但长期以来所形成的减税让利成为人们丢不开

5、,离不了的刺激经济的手段,加上在社会主义市场经济条件下,一些减免税规定继续沿用,使部分同志在研究经济发展,扶难解困等工作时,容易忽视税权高度集中于中央的体制规定,作出超越权限的决定.尤其是对地方税表现更为突出.另一方面,由于税法宣传不够,少数公民纳税意4识差,对税收抵触情绪大,暴力抗税现象屡屡发生,对税务执法造成严重威胁,导致有税难收,执法乏力.四,促进我省地方税收与经济发展的对策建议通过上述分析,我们可以得出如下结论:分税制改革给我省地方税收振兴带来了新的契机,但同时也提出了新的挑战.一方面,连续3年地方税收高幅度增长,显示了地方税收对我省地方财政增收的潜力;另一方面.这几年我省地方税收的大

6、幅增长主要是依赖于税收征管力度的加强所带来的补漏效应,这种效应正随着征管工作的逐步到位而逐渐消失.当前和今后一个时期,不断提高地方工商税收占GDP的比重,占财政收入的比重,占工商税收的比重已成当务之急.提高三个比重,是一项艰巨复杂的系统工程,它取决于我省经济的持续,快速,协调发展,又需要宏观政策的调整和微观管理工作的加强,为此,我们提出如下建议:第一,切实加快产业结构调整步伐,实现以依赖征管增收为主向强化征管和优化税源结构增收并重转变.改革开放以来,我省产业结构调整步伐明显加快,产业梯度层次逐步高度化,第一产业比重逐渐降低.第二产业,第三产业比重逐渐提高,并超过第一产业.但和国外及国内先进省市

7、相比,产业结构的整体水平有待进一步优化.突出表现在第三产业发展不快,所占比重仍然偏低,1995年为31.01%,1996年为30.62%,1997年为31.17%,处于徘徊不前状态.分税制财政5体制实施后,地方税收主要来自第三产业.同时,第三产业的快速发展可以更好地拉动整体经济的发展.因此,我们必须首先在思想观念上进行革新与转变,扎扎实实把调整我省产业结构当作振兴地方财政的战略工程来抓.包括:对第一产业应着力在调整内部结构上下功夫.要大力发展农产品深加工,精加工,通过加快农业产业化,生产方式现代化,品种结构多元化,产品销量外向化,促进农产品更新替代和转换升级,把产品优势变为经济优势,把经济优势

8、变为地方税源优势.对第二产业应着力调整所有制结构,行业布局,结构,产品结构和技术结构,尤其是要提高工业企业的单个效益和规模效益.对第三产业要加快发展,使其发展速度和比重大幅提高.目前,我省第三产业发展相对滞后,主要表现在,总量不足,HUBEIECONOMY/27占GDP的比重偏低.同时,传统产业比重大,新兴产业比重小;非营利性比重大,创利税的比重小.因此,要根据第三产业的自身状况,重点发展商业饮食业,运输邮电业,居民服务业房地产业,旅游业,金融保险业和信息咨询业等一批利税产业,使第三产业成为经济发展的主要推动力.成为地方税收的主要来源.第二,切实加快经济运行质量提高步伐,实现从速度型向速度效益

9、型转变.分税制改革将地方企业的企业6所得税留给了地方,其目的就是要调动地方政府提高企业经济效益的积极性.目前,我省经济发展速度回升,而效益改善较差,亏损额大是近几年工业生产经营中要突出解决的问题.我们应着力于加快”两个转变”步伐,按照”抓大放小”的发展战略,推进国有企业的改组,改制,改造,变外延型扩大再生产为内涵型扩大再生产,通过改革和调整结构增效益,增税收,从根本上扭转企业经济效益下滑的被动局面.应着力于发展利大企业或税利双高企业,努力开发科技含量高,附加值大的新产品,并采取措施强化企业内部管理,通过发展效益型经济增强地方财源实力.第三,切实加快全社会投资步伐,实现由单一的生产型向综合型转变

10、.投资不仅直接推动经济增长,扩大需求,而且可以直接带来地方税收增长.近几年我省投资税收效益大幅上升,由1995年4.45%,上升到1997年的6.17%,投资税收弹性由1995的0.52上升到1997年的0.78,它表明投资每增长1%,地方工商税收增长0.78%.比较突出的是京九铁路湖北段,宜黄高速公路,三峡工程建设等,都带来了大量的地税收入,其增量占全省当年税收增量的30%.投资对地税收入影响的最大特点是不分产业,不分基础性和工业性项目,也不论生产性和非生产性等等,都能直接增加固定资产投资方向调节税,建筑安装,交通运输和服务业营业税以及个人所得税.其7中投资第三产业的税收效益会更好,它不仅可

11、以实现经济结构调整,而且投资完工后所获收益丰厚,更有长期效应.第四,切实加快宏观政策调整步伐,实现从探索型向规范型转变.它包括3个方面含义:其一是要进一步理顺和完善分税制管理体制,按照中央与地方事权与财权相结合的原则,合理划分中央与地方税种,合理确定共享税种,争取国家赋予省级地方政府管理地方税收的职权.与此同时,要不断稳固和扩充地方税基,扩展地方税收对国民经济的调节面和渗透力.要深化,巩固和完善地方税制,巩固营业税,强化所得税,完善其它地方税,逐步建立起主体税种优势明显,辅助税种功能齐备,税制结构科学合理,符合税收征管实际的地方税制体系.要改造地方旧税种,适时开征新税种.恢复对外资企业开征部分

12、地方税收,如房地产税等.其二是要规范收费行为和管理,使其规范化和法制化.打破行业割据,部门利益等有碍经济发展的传统格局,废费立税,将一些税收范畴的收费纳入税收管理范围,同时要将一些具备税收性质的地方收费明确划转为地方税收.其三要强化改革管理.目前我省企业改制方兴未艾,成为我省新一轮经济增长的推动力,在此过程中.要认真研究和分析分税制的基本内涵,把企业改制,改造以及组建企业集团同地方政府经济利益紧密结合起来,防止地方财政收入的流失和转移.第五,切实加快税收综合治理步伐,实现单一部门治税向社8会治税转变.地税机构分设以来,我们一直把强化征管作为重点工程之一来抓,取得了一定成效.但由于地方税源零星分

13、散,税收法制不尽健全和完善,税收执法还存在很多问题.当前和今后一个时期,主要解决好两个方面的问题.一要强化政策管理.实行分税制后,地方税收必须遵守全国统一的税收法规,这既是依法治税的需要,又是促进地方经济发展,保障地方财政收入的需要.因此,必须坚决维护和严格遵守地方税收法规.各级地方政府在经济改革过程中,不得出台与统一税法相违背的涉税规定,不得自立土政策,土办法,不得随意减税,免税.二要强化征收管理.当前,要防止地方税收的流失,保证地方税收的稳定增长,必须发动社会力量参与税收征管,建立起护税,协税的严密网络,既要建立起政府部门主动传递税收信息的渠道,又要建立起群众踊跃举报偷逃税行为的机制,从而

14、形成政府及社会各界管理税收的合力.同时,各级党政部门及其所属经济职能部门要认真研究分税制财政体制和财政政策的新动向;要认真研究中央税收和地方税收的关系;要认真研究分税制对地方经济和地方税收的影响,开阔眼界,拓展思路,不断促进地方经济发展和增加地方收入.地税部门是组织地方财政收入,调节地方经济的重要职能部门,几年来,全省各级地税机关以支持发展地方经济为己9任.以大力组织地方财政收入为天职,使地税收入的增长与我省经济的增长同向,同步,取得了显着的成绩,这在前面的分析中得到了映证.联系我省经济和地税工作,今后地税部门要加强以下工作:一要用足用好税收政策,促进经济发展.现行税制中,国家为支持产业结构调

15、整,促进科技进步,推动现代企业制度建立等,相继出台了一系列的税收优惠政策.一方面,地税部门要宣传好这些政策,当好政府的决策参谋,制定调节措施.另一方面,要严格控制税收减免,对不符合经济增长方式转变要求的,要按照国家税收政策调整,以适应经济增长转变的要求.二要加强税收征管,堵塞流失漏洞.一是在税源管理上加强监控.要定期进行税源调查和分析,定期采集税源信息,建立起以计算机为支撑的”人机”结合的税源监控网络.二是在征收管理上要加强堵漏,针对地方税收的特点,查找征管薄弱环节和征管潜力,制定相应的征管办法.三是在查偷补漏上要加强稽查,要推进和完善征管改革进程,加大稽查力度,严厉处罚措施,打击偷逃税行为.三要加强税收计划管理.税收计划要建立在准确的基数,合理的增幅之上,通过科学的预测来确定实际的目标.检验税收收入目标的完成,关键要看是否依法征税,应收尽收,不能以完成任务一俊遮百丑,更不能为完成任务收过头税,寅吃卯粮;也不能以完成了任务而蓄税,让税.10因此,要严格加强税收计划管理,使之成为严格执法,严格征管,严格考核和准确,合理裁定的标准.（作者系湖北省地税局局长）经济发展与地方税收增长对比分析报告（2）经济发展与地方税收增长对比分析报告