支付结算法律制度第二节现金管理.ppt

1、2022/10/20,1,2022/10/20,1,第二章 支付结算法律制度,本章内容：第一节 支付结算概述第二节 现金管理第三节 银行结算账户第四节 票据结算方式第五节 非票据结算方式,2022/10/20,2,2022/10/20,2,第二节 现金管理,现金管理是指现金管理机关按照国家的方针政策和有关规定，对各单位的现金收支和现金库存进行管理与监督。现金管理的主要法律依据：现金管理暂行条例和现金管理暂行条例实施细则 主要内容：一、现金管理的基本原则 二、现金使用的范围和限额 三、现金管理的基本要求 四、建立健全现金核算的内部控制制度,2022/10/20,3,2022/10/20,3,第二

2、节 现金管理,一、现金管理的基本原则,2022/10/20,4,二、现金使用的范围和限额 1、现金使用范围 开户单位除按规定的范围可以使用现金外，其他款项的支付应当通过开户银行进行转账结算。各级人民银行负责履行金融主管机关的职责，对开户银行的现金管理进行监督和稽核。开户银行负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。,2022/10/20,5,2022/10/20,6,2022/10/20,6,第二节 现金管理,2、现金使用的限额（由开户银行核定）,2022/10/20,7,2022/10/20,7,三、现金收支的基本要求,2022/10/20,8,2022/10/20,8,

3、大额现金支付登记备案制度,除工资性支出和农副产品采购所用现金外，提取现金超过中国人行银行各省分行确定的大额现，金数量标准的，应当逐笔登记，并于季后15日内报送中国人民银行当地支行备案。,三、现金收支的基本要求,关于坐支,开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（坐支）。特殊情况报经开户行审批,2022/10/20,9,2022/10/20,9,三、现金收支的基本要求,2022/10/20,10,2022/10/20,10,三、现金收支的基本要求,注意：现金管理“七不准”1、不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金（即白条顶库）。2、不准单位之

4、间互相借用现金。3、不准谎报用途套取现金。4、不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。5、不准将单位收人的现金以个人名义存入储蓄。6、不准保留账外公款（即小金库）。7、禁止发行变相货币，不准以任何票卷代替人民币在市场上流通,2022/10/20,11,2022/10/20,11,四、建立健全现金核算与内部控制（钱账分管）1、单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。一般而言，一个良好 的现金内部控制应该达到以下几点：（1）现金收支要与记账的岗位分离。（2）现金收支要有合理、合法的凭据。（3）全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续。（4）控制现

5、金坐支，当日收入现金就及时送存银行。（5）按月盘点现金，以做到账实相符。（6）加强对现金收支的内部审计。,2022/10/20,12,2022/10/20,12,四、建立健全现金核算与内部控制制度 2、尽管由于各单位的性质、所处行业、规模以及内部控制健全程度等不同，但岗位分工及授权批准是应当共同遵循的：（1）单位应当建立货币资金业务的岗位责任制。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。（2）单位办理货币资金业务，应配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。（3）单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确

6、审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。,2022/10/20,13,2022/10/20,13,四、建立健全现金核算与内部控制制度 2、尽管由于各单位的性质、所处行业、规模以及内部控制健全程度等不同，但岗位分工及授权批准是应当共同遵循的：（4）审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。,2022/10/20,14,202

7、2/10/20,14,四、建立健全现金核算与内部控制制度 2、尽管由于各单位的性质、所处行业、规模以及内部控制健全程度等不同，但岗位分工及授权批准是应当共同遵循的：（5）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。A、支付申请：附有效经济合同或相关证明。B、支付审批：对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。C、支付复核：复核人复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。D、支付办理：按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。,2022/10/20,15,2022/10/20,15,四、建立健全现金核算与内部控制制度 2、尽管由于各单位的性质、所处行业、规模以及内部控制健全

8、程度等不同，但岗位分工及授权批准是应当共同遵循的：（6）单位对于重要货币资金业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。（7）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。此外，单位应当建立现金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。,2022/10/20,16,2022/10/20,16,本节重点：开户单位在什么时候可以使用现金现金使用的限额是怎么定的现金收支有哪些基本要求 出纳员不得兼任的岗位有哪些,2022/10/20,17,练习题：1、以下属于现金开支范围内的支出项目为()。A.购置固定资产

9、B.职工工资 C.采购物资 D.上缴税金 答案：B2、下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有()。A.发给公司甲某的800元奖金 B.支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬 C.向农民收购农产品的1万元收购款 D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费 答案：ABCD,2022/10/20,18,3、关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的是()。A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额 B.边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过10天 C.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定 D.商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内 答案：ACD,2022/10/20,19,4、对于大额现金支付，开户银行要建立台账，实行逐笔登记，并于季后（）日内报送中国人民银行。A.5 B.7 C.10 D.15 答案：D 5、根据需要，单位的货币资金业务全过程可以由一人办理。（）答案：,2022/10/20,20,6、一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行负责现金管理工作，核对开户单位库存现金限额。（）答案：7、出纳人员负责办理现金收付和现金保管工作，非出纳人员不得经管现金收付业务和现金保管工作。（）答案：,