公司管理内部控制问题研究Word文档下载推荐.docx

1、2.1.2 内部控制的目标2.2 内部控制的原则及要素2.2.1 内部控制的原则2.2.2 内部控制的要素第三章 神农科技财务造假案例介绍3.1 神农科技的基本情况3.1.1 神农科技简介3.1.2 神农科技经营业务简介3.2 神农科技财务造假案例回顾3.2.1 虚增主营收入3.2.2 虚构品种权转让3.2.3 未按规定披露信息3.3 神农科技内部控制分析3.3.1 内部环境3.3.2 风险评估3.3.3 控制活动3.3.4 信息与沟通3.3.5 内部监督第四章 神农科技财务造假原因分析4.1 组织结构不合理4.2 监管制度不到位4.3 企业高管责任意识差4.4 信息沟通不通畅4.5 法律漏洞

2、第五章 结论及建议5.1 优化控制环境5.2 提高监督力度5.3 培养职业道德与业务素质5.4 加强内外信息沟通5.5 规范政府行为第六章 总结参考文献致谢摘要二十一世纪以来，全球经济快速发展，我国企业的数量和质量正大规模剧增。伴随企业的发展，企业财务造假正逐渐占据成为当今资本市场的热点问题，一系 列的企业经营失败案例引发了各界对于内部控制的极大关注。对于企业本身，内 部控制的薄弱是导致会计造假的重要原因，因此内部控制可以被誉为企业基业长 青的法宝。伴随企业自身对规范化管理的需要，特别是接二连三的国际财务造假 事件，内控管理也已成为各国政府密切关注的问题。本文针对的企业是海南本土的神农基因科技

3、股份有限公司，其曾作为行业领头羊的优秀代表企业由于财务造假跌落神坛。对其财务造假过程中的内部控制问题进行研究。首章大致介绍了研究背景并举例了国内外相关文献综述，次章主要阐述了内部控制的理论概述，接着根据神农科技的基本情况，财务舞弊规模和神农科技的内部控制的情况予以介绍，之后分析了神农科技的财务舞弊原因，最后在第五部分对神农科技的此次造假案给予相应建议。关键词：内部控制 神农科技 财务舞弊AbstractSince the 21st century, with the rapid development of the global economy, the number and quality

4、of Chinese enterprises have increased dramatically.With the development of enterprises, financial fraud has gradually become a hot issue in todays capital market.For the enterprise itself, the weakness of internal control is an important cause of accounting fraud, so the internal control can be rega

5、rded as the magic weapon of the enterprise.With the need of standardized management ofenterprises, especially the continuous international financial fraud, the internal control management has become a close concern of governments.The enterprise targeted in this paper is hainan local shennong gene te

6、chnology co., LTD., which once fell from the altar as an excellent representative of the industry leader due to financial fraud.The internal control problem in the process of financial fraud was studied.First chapter Outlines the research background and the relevant literature review at home and abr

7、oad, theoretical overview of the second chapter mainly elaborated the internal control, and then according to the basic situation of shennong technology, scale of financial fraud and shennong technology introduces the situation of internal control, then analyzed the reasons of shennong technology of

8、 financial fraud, and finally in the fifth part to the shennong science and technology of the fraud case to give corresponding Suggestions.Keywords ：The internal controlShennong technologyFinancial fraud21 世纪以来，全球资本经济正快速发展，我国企业的数量和规模正与日俱增。企业财务造假正逐渐成为当今资本市场的热点问题。从前几年的万福生技，绿大地造假案到近几年的迪士尼被爆虚报收入，神州长城自爆财

9、务造假等，这都对企业自身的经营和社会进步产生了极大的负面影响。2017 年 6 月，神农科技被海南证监会立案调查，2019 年 9 月，神农科技收到证监会行政处罚，被查实 3 年内共计虚增收入 8000 多万元，存在定期报告虚假记录的事实。 有关研究财务造假案中内部控制的意义。其一，对于企业本身，利用内部控 制的高效运转，可确保经营管控符合法律法规，提升经营的效率，保障财产安全， 完善公司治理，推动企业达到发展战略的目标使企业取得更好的发展。其二，对 于社会，有助于控制国有资产的流失和防范偷税漏税，贪污受贿，挪用公款等违 法犯罪行为，有利于建立公平的市场机制。自二十世纪以来。我国企业因为内部控

10、制缺陷而财务造假越来越频繁，造假方式，造假手段越来越多种多样，伪造虚假单据等伎俩屡禁不止。从国内之前的银广夏，绿大地，现在的迪士尼，航天通信，到国外的安然集团，泰科公司。这些财务舞弊的公司大多是因为钻了内部控制缺陷的空子。因此内部控制受到社会各界的重视，国内外学者及政府部门分析财务造假案例中的企业内部控制存在的问题，并相据出台了相应的法律法规。这不但对我国内部控制制度可以做出相应的贡献，对加强内部控制具有十分深远的理论意义。学者王开青（1998）建议优化内部控制制度，优化内部环境，强化体系建设， 加强内外部的协调，促进整体功能的发挥，学习借鉴国际金融业的内控制度管理。 王开青.以内控理论指导我

11、国企业内部控制建设J.辽宁经济,1998.（08）:52-561刘立国、杜莹 （2003）根据中国证监会的违规公告，以受处罚的案例作为样本分析 1994-2000 年间内部控制对财务舞弊的影响。发现监事会规模较大和股权分配不恰当的企业更容易舞弊。张翼、马光（2005）发现内部控制的缺陷和财务舞弊也有关联，而独立董事比例和监事会规模与财务舞弊也相关。陈艳（2006）根据上市企业的领导人提出金融舞弊的动机，指出舞弊的最初动机可能是为了获得精神上的慰藉。2徐晓静（2013）表明企业舞弊的动因主要表现为信息不对称，抬升股价， 存在侥幸心理，可以获取巨大利益而且惩罚力度偏低。林婷（2014）指出内控制度

12、牵涉多方面，包含提高公共服务质量，确保会计信息完整可靠，规范企业内部环3境，和维护国有资产完整。雷卫,何杰（2018）通过探讨内部控制对于企业并购后对于绩效的影响，研究发现科学配置资本结构和提高内部控制水平，对小微企业的并购具有现实意义。4Beasley（1999）指出高估收入,虚增资产是企业财务造假的典型手段，大多数企业在重要会计期间通过虚增收入发生舞弊行为。 W.Steve Albrecht （2011）撰写的舞弊检查书中提及，随着经济的发展，企业舞弊无法避免，企业舞弊行 为可以用分类的方式加以分析，解释企业舞弊的防范，性质、识别，动因的方面。将企业舞弊分为少计费用，负债舞弊，多计资产舞弊

13、，收入舞弊，不充分披露舞 弊和存货舞弊五大类型，并加以研究分析。 NorazidaMohamed 认为每个不同目标的企业都存在舞弊的可能性。为了将公司内部的风险降至最低，可以将公司内部 的责任分开，也将负责会计和业绩报告系统的员工分开。5Kraines,Judith11指出企业采用内部控制是因为其存在破产的危机。因为失误造成的后期影响无法估量， 刘立国,杜莹.公司治理与会计信息质量关系的实证研究J.会计研究,2003（2）:28-36 张翼,马光. 法律公司治理与公司丑闻J.管理世界,2005（10） 陈艳. 会计信息舞弊动机的理论分析及其现实识别的途径J.东北财经大学报,2006（2） 徐晓

14、静.IPO 公司财务舞弊的动因分析J财经学术报，2013（10） 林婷.行政事业单位内部控制制度建设的探讨J.会计师,2014（2）66-68 雷卫.何杰.内部控制与企业并购绩效-基于 A 股上市公司的经验研究J.经济经纬，2018,35（01）108-114 Beasley. M.s. COSOs new frand study:What it meas foe CPAJ.Journal of Accountancy.1999,187（5）:23-25 W.Steve Albrecht.Steve Albrecht,Conan C.Albrecht,Chad O. Albrecht, Mar

15、k F, Fraud Examination Engage Learnig NorazidaMohamed: Morrison Handley Schachler.Roots of Responsibilities to FinancialStatement Fraud ControlJ.Procedia Economics and Finance,2015,2811Kraines,Judith:Internal andit program brings change to government,Eastern Pennsylvania Business Journa110.14（Apro05,1999）:4由于政府失误造成的损失不会让政府自己承担，因此政府需要提高警惕，加大防范力度， 降低各