毕业论文(设计)-关于会计工作的法律责任Word格式文档下载.docx

1、1、会计管理体制研究的定义11. 1会计关系的契约本质1.2会计法律的博弈性质1.3会计结构的耗散特质2、会计管理体制研究的现状22.1会计管理体制的分级管理结构混乱2.2会计管理体制的统一管理不健全3、会计工作法律责任存在的问题23.1社会现实环境和国家相关法律的逐步确立的差距太大3.2单位负责人只对单位重大决策负责3. 3会计人员只对其会计核算行为负责3.4对虚假会计信息认定存在误区3.5会计人员缺乏相应的法律观念和对法律本身认识上的误解34、会计工作法律责任产生的背景及作用34.1会计工作法律责任产生的背景4.2会计工作法律责任产生的作用5、会计法律责任5.1假账的治理5.2假账司法与行

2、政治理45. 3重构会计职业自律机制5. 4假账的预防55. 5虚假会计信息的表现形式及危害5. 6责任类型与会计法律责任的承担5.7民事责任的分担65.8会计法律责任的承担6、针对会计工作法律责任存在的问题采取的对策7总结8摘要关键词前言目录参考文献8答谢词摘要：目前我国会计工作秩序中存在着既严重又普遍的问题：假账泛滥、 会计信息失真、单位负责人违法干预、会计人员执法环境差等。社会主义市 场经济是法制经济，因此、针对会计工作存在的问题，要用法律、法规、合 同等不同形式进行必要的约束。会计行为本身理所当然应加以规范。充分借 鉴和吸收了市场经济国家的会计法律制度，在会计责任主体、会计记账规则、

3、内部控制制度、注册会计师审计、严惩违法会计行为等方面，都体现了与国 际会计惯例的协调性，体现了市场经济对会计工作的共性要求。经济与社会 事业越发展，财会工作越重要，作为“反映、监督与控制”财务运行的主体 会计人员责任十分重大，尤其是在当前社会主义市场经济条件下会计的 法律责任更加突出。如今，我国会计工作秩序中存在的问题既严重又普遍：假帐泛滥，会计 信息失真问题日益严重；单位负责人违法干预会计工作，使会计工作偏离了 正常轨道；会计人员执法环境差，会计监督严重弱化；会计基础工作和内部 控制十分薄弱，难以预防违法不究的现象比较严重，这些问题的存在，不仅 大大削弱了企业生存和发展的能力，它已影响到会计

4、资料使用者及时掌握、 充分了解、有效利用会计资料的合法权利；影响到会计资料在加强宏观调控、 改善经营管理、评价财务状况、防范经营风险、作出投资决策等方面功能作 用的发挥；影响到利益相关者的利益分配和社会资源的合理配置；进而影响 到整个社会秩序的顺利运行。在这种情况下，加强对会计的依法管已是一个 十分重要十分迫切的使命。关键词：会计本质 会计工作 法律责任 处罚 原则、八1-.刖各行各业都有其针对本行业特点的职业行为准则和规范，这就是行业的 职业道德。因会计行业的特殊性，会计职业道德有着显著的特征，这个特征 随着时代的不同而不断变化，导致它的建设途径也相应变化。本文试从会计 职业道德的概念、特征

5、与要求出发，针对实践过程中所出现的种种问题，阐 述加强会计职业道德建设的途径。这些问题的存在，与我们会计的立法缺陷有关，与社会利益 机制的调整不当有关，与社会上不正之风之盛有关，更与我们财政部门执法 不力、监督不严有关。在这种情况下，加强对会计的依法管已是一个十分重 要十分迫切的使命。如果还把会计工作的监管责任当作一个软任务而有所忽 视，那不仅是一种严重的渎职，甚至可以说是一种犯罪。1、会计管理体制研究的定义会计的本质是指会计工作的根本性质。如何认识会计的本质，直接关系 到会计职能、会计地位、会计作用的界定。因而，会计本质问题是会计理论 中的一个最基本，也是最重要的问题。本质是指事物本身所固有

6、的决定事物性质面貌和发展的根本属性和必然联 系，会计本质就是会计本身所固有的根本属性。作者认为，可以在法律制度 层面探讨会计本质，会计法律本质是在充分开放、完全透明的会计耗散结构 运行过程中经过充分博弈达成“纳什均衡”状态的会计主体之间的合意契 约。1.1会计关系的契约本质契约是由双方意愿一致而产生的法律关系的一种约定。会计是契约的集 合体，在本质上是会计主体各方参与和博弈后所做出的一种对会计程序和方 法、会计信息生成和揭示进行约定的契约，其目的在于降低契约成本，并维 护主体各方参与者根据所订立的各种契约来取得其会计运行过程中分配现金 流量与其他资源的权利。1. 2会计法律的博弈性质法律是一种

7、游戏规则，对社会游戏能做出全面充分理解的理论当推现代 博弈理论。博弈论是各局中人在相互制约、相互影响的依从关系中理性地采 取和选择能尽可能提高自己利益所得或盈利函数的策略和行为。1. 2. 1会计法律博弈概念：法律实质是多次博弈之后逐步形成的暂时确 定的社会契约制度，“法律本身是不完全的契约”。会计法律是立法者、社 会组织、会计人等会计主体多次博弈后形成的一种社会契约，博弈次数越多, 完善程度越高，最终达成“纳什均衡”状态，成为社会各界普遍愿意接受的 会计法律规则，使任何人违反该法律暂时得到的利益完全可以被更大的惩罚 成本替代抵消或受更大损失。1.2.2会计法律博弈主体与对象：会计法律博弈主体

8、是会计利益相关的 各类主体，由立法者、投资者、债权人、会计人、经营者、劳动者等组成。 会计法律博弈的对象是会计契约行为关系，包括会计法律法规、规章制度、 会计准则和会计合同协议。5会计法律本质是合意的会计契约，其条件是会计主体充分博弈，其前提 是会计结构开放耗散，即必须在充分开放、完全透明的会计耗散结构系统运 行中会计主体才能充分博弈，方可最终形成合意契约。会计耗散结构是指远离平衡状态的会计开放系统在物质、能量、信息上 与外界充分交流并充足耗散而形成会计行为、会计信息公开透明和接受“阳 光”监督的高度有序状态，这是一种对外开放、对内协同、不断进化的会计 结构模式，既有压力，又有动力，是一种充满

9、生机与活力的“活”结构模式。2、会计管理体制研究的现状2.1内部监督机制不健全内部会计监督是通过会计核算、会计检查、会计分析、会计考核等方法来保 证会计工作正常有序，保证会计信息真实可靠。它是从微观的角度对具体经 济活动及其结果进行的监督。很多单位内部控制制度表面看起来十分完善， 但实际执行过程流于形式，大多形同虚设，内部控制人员未严格履行职责， 存在着落实不到位的现象，效果并不理想，导致内部监督弱化和缺失。M2.2国家监督和社会监督不到位国家监督和社会监督不到位也是造成当前会计监督弱化的外部原因之 一。内部监督、社会监督和国家监督共同构成会计监督体系，但它们之间的 职责、目标、实施手段及承担

10、的责任等还有很大差异。各部门监督职能如何 相互配合，也没有形成一个统一的、完整的、健全的、行之有效的制度，割 裂了各监督职能之间的相互联系，造成会计监督目标模糊，在相当大的范围 内难以协调国家、社会和企业经济实体之间的利益矛盾。93、会计工作法律责任存在的问题从财政部门对会计工作的检查情况看，产生假帐的违法会计行为的原因 是多方面的，既有监管不力、制度不健全等外部原因，也有会计人员素质不 高、约束机制不健全等内部原因，但内部原因更为突出。许多造假帐等问题, 或者是单位负责人授意、指使、强令的结果，或者是以往单位负责人疏于管 理、监督等造成的。如果内部管理制度健全，如果没有得到单位负责人的同 意

11、或默许，是不会发生其他人员擅自造假帐、编造虚假会计资料等问题的。新会计法规定了 “单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真 实性、完整性负责”，而现实中许多单位负责人在认识上还是多把自己定位 在管理当局最高决策者的位置上，单位负责人或是忙于行政管理或是忙于业 务经营或是忙于应付大小会议，而疏于对会计工作的管理，使得许多单位内 部会计制度不健全、不规范，甚至于对会计工作漠不关心，忽视建立一套行 之有效的内部内部控制制度约束会计行为。13.3会计人员只对其会计核算行为负责会计人员的基本职能在于会计核算和会计监督，在现实中，会计人员几 乎都认识到了会计核算的重要性，因此，将大部分时间和精力都投入到

12、核算 业务之中，而忽视了其作为单位内部会计监督主体的作用，再者，由于会计 人员处于各单位决策者的管理之下，对其工作评价和工资报酬都受到决策者 的影响，要使其依法行使内部监督职权困难重重。在追究会计法律责任时，关键性的一步就是要确认会计信息是否属虚假, 而对于虚假会计信息的认定理论上却有分歧，有观点认为应当从法律角度进 行分析，而有的观点则认为应从会计专业角度衡量，因而在认定方式上难以 统一。笔者认为在认定时，应先考虑从其行为构成，即从行为是否具有违法 性，主观上是否有过错，行为结果的危害程度来加以区分，也就是采用行为 目的、行为性质、行为结果三方面结合综合认定的方式。但在具体认定会计 信息是否

13、属虚假时，由于执法、司法人员往往缺少专业知识为依托，单纯由 其认定尚有困难，因而可考虑聘请独立的社会中介机构或专业人员如会计师 事务所、审计事务所或注册会计师借助专业知识分析判断。43.5会计人员缺乏相应的法律观念和对法律本身认识上的误解目前对会计从业人员的资格取得和继续教育方面，会计法和财政部 发布的相应规章之中都作出了一定要求，除需具备一定的财会专业知识外， 财经法律法规的掌握也被列入了重要内容，遗憾的是，在这方面，许多会计 人员对法律本身的理解熟悉程度令人堪忧，笔者在近两年来参与会计法 培训的过程中发现，在会计人员之中，许多人对于会计人员的基本职责、业 务规范和法律责任方面的知识都非常贫

14、乏，而有些会计人员甚至认为这些问 题无关紧要，只要做好“份内之事”，便尽到了职责。4、会计工作法律责任产生的背景及作用从我们国家进入世界贸易组织以来，在经济结构和经济发展方向方面都 有了前所未有的变化。会计核算方法也有了相应的变化。2005年是我国会计 服务市场全面开放的一年。目前世界四大会计事务所占领我国国内市场份额 逐步增加。几乎垄断我国国内上市公司的所有业务。经济越发展，会计工作 的需求也逐步加大。2006年2月我国颁布了新会计准则，标志着与国际惯 例趋同的中国会计准则体系正式建立。在新会计准则与国际接轨的过程 中，中国将需求大量熟悉国际会计准则的人才，这对中国大陆的会计人员提 出了更高

15、的要求，说明会计工作的发展越来越接近国际化、市场化，因此要 有健全的法律责任体系做保障。4.2会计工作法律责任在企业中的作用根据会计法的规定，各单位应当根据企业业务的需要设置会计机构， 或者在有关机构中设置会计人员并制定会计主管人员。会计工作是一种社会 活动，与社会经济环境有着密切联系，社会生活中的许多问题都对会计工作 有很大影响，比如有法不依、有章不循、虚报浮夸、不公平竞争等问题。都 直接影响会计工作的正常运行。因此，要到以上问题加以制止和管理。会计 工作是一项重要的经济活动，它涉及到社会的方方面面，只有通过会计核算 才能正确分析企业的经济运行情况。会计人员必须要按照国家统一规定的中 小企业会计制度来核算。核算出的结果就形成了会计资料，会计资料的真 伪直接涉及到领导的决策，以及企业的纳税情况。在会计行为选择的自由度 上，政府官员、投资者、经营管理者的自由度远大于会计人员