基础会计课件7.ppt

1、2022/10/20,1,第三章 会计循环(二),第一节 会计核算的基本前提,会计人员在进行会计核算时必须依据的先决条件,经济业务发生,回顾会计循环,2022/10/20,4,第二节 会计凭证,会计凭证,记录经济业务，明确经济责任并作为记账依据的书面证明,按其填制程序与用途不同,原始凭证,经济业务事项发生时取得或填制的用以记录和证明经济业务的发生或完成情况明确经济责任监督业务合理合法作为记账原始依据的一种会计凭证,是会计核算的 重要,原始资料,外来原始凭证,自制原始凭证,各种发票、收据 火车票 飞机票,从外单位取得,一次凭证,累计凭证,汇总原始凭证,领料单借款单入库单,限额领料单,发料汇总表工

2、资汇总表收货汇总表,按取得来源不同,由单位内部经办部门或人员填制,原始凭证,原始凭证 的 要素 基本内容,名称 日期 填制凭证单位名称、填制人姓名 接受凭证单位名称 经济业务事项名称、数量、单价和金额 经办人员的签名或盖章,原始凭证的填制要求,1、所反映的经济业务必须合法与真实2、必须逐项填写齐全，不得遗漏3、要用水笔（蓝色或黑色）4、金额书写要求：大写金额用汉字，加货币名称 小写金额用阿拉伯数字，不得连写 以元为单位，写到角分，无角分的，小写时写“00”或“”5、不得随意涂改、刮擦、挖补6、填制应当及时,2022/10/20,9,1、不真实的 不予受理，向上报告，查明原因，追究责任 2、不准

3、确、记载不完整的 予以退回，要求经办人员进行更正、补充 3、错误的 由开具单位重开或更正,审核结果 的 处理,记账凭证,根据审核无误的原始凭证填制对经济业务事项按其性质加以归类确定会计分录并据以登记会计账簿的会计凭证,分类管理原始凭证 满足登记账簿需要,作用,记账凭证分类,按适用的经济业务,专用记账凭证,记录现金、银行存款 收入业务的记账凭证记录现金、银行存款付出 业务的记账凭证记录与现金、银行存款无关 的转账业务的记账凭证,通用记账凭证,以一种格式记录全部经济业务的记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,按其填制方式,复式记账凭证,单式记账凭证,将一项经济业务所涉及的应借应贷的各个会计科目、

4、集中填列在一张记账凭证上的会计凭证,将一项经济业务所涉及的应借应贷的各个会计科目、分别填列在两张或两张以上的记账凭证上的会计凭证,记账凭证分类,记账凭证填制方法,收款凭证,6月2日，收到三环公司偿付上月所欠货款8500元，存入银行,6月5日，零星业务收入12000元，送存银行,6月7日业务员王力预借差旅费1500元，以现金付讫,付款凭证,6月10日以银行存款93600元支付前欠东方公司材料款,6月12日，从银行提取现金9000元，备用。,6月16日，将销售款5850元存入银行。,涉及现金 与银行存款之间业务,提取现金存入现金,只须填制,付款凭证,转账凭证,6月30日，结转本月应付职工工资500

5、00元，其中生产工人工资35600元，车间管理人员5000元，行政管理人员9400元,6月30日，x采购员报销差旅费6750元,记账凭证填制要求,9条 P69,记账凭证的审核,1、是否按照易经审核无误的原始凭证填制2、所列会计科目、应借应贷方向、金额是否正确3、摘要是否填写清楚，日期、凭证编号、附件张数以及有关人员签章等各项是否齐全,审核无误后，据以登记 账簿,练习 编制收款凭证、付款凭证、转账凭证,1、2003年5月6日，向银行借入期限为9个月的货款500000元，当日收到后存入银行。2、8日，车间将完工的100件乙产品交仓库，每件成本400元。3、10日，将现金20000元存入银行。4、1

6、6日，收到晨星工厂捐赠的不需安装的设备10台，价值500000元。5、18日，收到东风工厂上月所欠货款6000元，存入银行。6、20日，车间领用A材料1000千克，价值40000元，用于生产甲产品。7、23日，以现金600元支付行政管理用办公用品费。8、28日，收到三环公司归还的前欠货款11700元，存入银行。,2022/10/20,21,第三节 会计账簿,会计账簿,是一种簿记按照会计科目设置，具有一定格式、相互联系的账页组成以会计凭证为依据，连续、系统、全面地记录经济业务 会计要素的增减变动情况,外表形式,内里形式,内容 账户,生成会计信息,登记账簿是会计核算的一种专门方法,账簿分类,订本式

7、账簿,现金日记账,总分类账,账簿的基本结构,封面,扉页,账页,账簿的名称,账簿使用登记表 科目索引,账户的名称登账日期栏凭证种类和号数栏摘要栏金额栏总页次和分户页次,会计账簿的使用规则与管理,账簿启用规则,账簿登记原则,登记账簿的依据 审核无误的会计凭证登记账簿的时间 总账 明细账 日记账规范要求 7条,逐项登记，凭证上标记逐行逐页登记，空则注销墨水笔登记记录端正清楚，书写规范定期结出余额转后页、承前页的标记按照规定要求更正错账,确保经济业务的核算；避免重复记账；简明实用，避免繁琐复杂,账 簿 登 记,普通日记账,两栏式多栏式,规模小、经济业务不多且又简单的单位,特种日记账,三栏式,现金日记账

8、银行存款日记账,多栏式,多栏式现金日记账多栏式银行存款日记账多栏式现金收入日记账多栏式现金支出日记账,银行存款,日记账的登记方法,（现金 银行存款）,依据收款、付款凭证登记 逐日逐笔登记 日清月结 现金要与库存现金实存数核对,登记银行存款日记账并结出发生额与余额,1、8月1日，开出转账支票一张，归还欠前A工厂采购材料款23400元2、8月2日，开出转账支票一张，购买企业行政部门办公用品200元，直接交科室使用。3、8月6日，收到C厂所签上月货款34000元，存入银行4、8月9日，接银行通知，上月采用委托收款方式向E公司收取货款48000元，已收妥入账5、8月15日，开现金支票一张，提取现金26

9、000元备发工资6、8月25日，开出转账支票一张，向钢铁公司预付采购钢材款13000元7、8月28日，开出转账支票一张支付职工培训费4000元,分类账的登记,总分类账,三栏式 借方 贷方 余额,多栏式 序式账簿与分类账簿结合,登记方法取决于所采用的会计核算形式 一般情况：业务量少根据记账凭证逐笔登记 业务量大根据汇总记账凭证定期登记,月末，结出各账户的本期发生额、期末余额,每月都应将当月发生的经济业务全部登记入账,总分类账户与明细分类账户,总分类账户本期发生额=所属明细账户本期发生额,总分类账户期末余额=所属明细账户期末余额,总分类账户与明细分类账户的关系 联系：记录相同的内容，提供相互补充的

10、核算资料 区别：总账账户是概括总和，控制、统驭名细账户 明细账户是总账的具体化，从属于总账，起 辅助和补充作用。,总分类账&明细分类账平行登记,平行登记,依据相同（以相同的会计凭证为依据）方向相同（总账与明细账的登记方相一致）金额相等（总账金额=从属明细账金额之和）期间相同（在同一个会计期间登记入账）,总账与明细账登记练习 P376,更 正 错 账 方 法,使用条件,结账前账簿记录有错误 文字或数字笔误 记账凭证没有错误,1、讲错误的用红线划去2、在划线的上方用蓝色字迹写上正确的3、在划线处，加盖更正人图章,1369.00,1639.00,错账更正的方法,第1种情况,记账凭证有错误 应借应贷科

11、目错误 导致 应借应贷方向错误 账簿记录错误,1、红字填一张与错误凭证完全相同的凭证2、据以红字登记入账 以示冲销3、蓝字填写一张正确的凭证4、据以蓝字登记入账,错账更正的方法,第2种情况,记账凭证和账簿记录的金额有错误 所记金额 应记金额应借应贷科目没有错误,1、将多记金额用红字填制一张凭证 应借应贷科目相同2、据以登记入账,冲销多记金额,错账更正的方法,使用条件,记账凭证和账簿记录的金额有错误 所记金额 应记金额应借应贷科目没有错误,1、将少记金额用蓝字填制一张凭证 应借应贷科目相同2、据以登记入账,补充少记金额,会计账簿的更换,会计账簿的保管,订本账每年更换一次,明细账可以跨年度使用,平

12、时管理要求,归档保管,15年 总分类账、明细分类账、日记账、辅助账25年 现金日记账银行存款日记账永久保存 涉外和对私改造账簿,账务处理程序,会计核算形式 or 会计核算程序,运用会计凭证、账簿和会计报表提供会计信息的工作步骤和程序,所应用的会计凭证和会计账簿的种类、格式，以及各种凭证之间、凭证与账簿之间、各种账簿之间的相互关系,合理设置，才能保证会计信息的质量，实现会计工作的合理分工，提高工作效率,账簿组织,核心,账务处理程序,原始凭证,原始凭证汇总表,记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,现金日记账,银行存款日记账,明细分类账,总分类账,财务会计报告,记账凭证账务处理程序,1,2,3,4

13、,5,5,6,账务处理程序,科目汇总表账务处理程序,原始凭证,原始凭证汇总表,记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,现金日记账,银行存款日记账,明细分类账,科目汇总表,总分类账,财务会计报告,1,2,3,4,5,6,6,7,账务处理程序,汇总记账凭证账务处理程序,原始凭证,原始凭证汇总表,记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,现金日记账,银行存款日记账,明细分类账,汇总记账凭证,总分类账,财务会计报告,1,2,3,4,5,6,6,7,收款汇总,付款汇总,转账汇总,账务处理程序,原始凭证,原始凭证汇总表,记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,日记账（多栏式）,明细分类账,总分类账,财务会计

14、报告,多栏式日记账账务处理程序,1,2,3,4,5,5,6,现金收入,现金支出,银行存款收入,银行存款支出,作业 P357 习题五,结账的两部分内容 1、结清损益类账户，转入“本年利润”账户，计算本期盈亏 2、结转资产、负债、所有者权益类账户，将其余额转入下一会计期间，一边作连续记录,第四节 对账结账,结账方法与会计分录,1、结出损益类账户的本期发生额,2、从损益类账户分别转入“本年利润”账户,图示,收入类账户,本期发生额,结转 支出,结转 收入,损益类账户期末无余额,所有者权益 类账户,所 有者权益类账户,本年利润,转入的各项支出额主营业务成本主营业务税金及附加营业费用其他业务支出营业外支出

15、管理费用财务费用投资损失所得税,转入的各项收入额主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益,实现的净利润,亏损总额,2、计算并结转应交所得税额,例题,1、结转本年利润账户,某企业12月末各损益类账户余额如下：主营业务收入 460000元 管理费用 32000元主营业务成本 300000元 财务费用 2000元销售税金及附加 1790元 投资净收益 80000元营业费用 20000元 营业外收入 2000元其他业务收入 37000元 营业外支出 2200元其他业务支出 26000元,结帐,主要程序,本期发生的经济业务全部登记入账按照权责发生制调整账项结出各账户的本期发生额和期末余额,划线结账法,月结 划一条通栏红线 本月结束 再划一条通栏红线完成月结季结年结 划通栏双红线 表示封账,作业 P357 习题五,