谈行政事业单位财务收支审计重点Word格式文档下载.docx

1、行政事业单位；财务收支；审计 中图分类号：F239?文献识别码：A?文章编号：1001-828X（2018）003-0-02 前言 为了更好的贯彻执行国家有关政策和法规，确保行政事业单位财务收支的真实性、合法合规性，防止发生错误、舞弊，加强审计监督。本文通过对每项管理中的各项内容进行审计，分析审计重点及方法，对完善审计内容、改进审计手段、提高审计质量、减少审计风险具有重要的意义。 行政事业单位财务收支审计重点内容主要包括预决算管理、收入收费管理、支出管理、往来管理、资产管理、工会经费、合同管理、内部控制、企业管理、其他管理。 一、预决算管理 行政事业单位的部门预算是审计的切入点，通过审计部门预

2、算批复，确定预算编制是否科学；预算编制是否充分反映单位履行公共服务的职能和需求，有无超职责范围或超越事权编制预算、重复或遗漏申报预算、已实施项目未编报预算的情况；预算编制是否全面、完整。 编制预算的基础数据是否真实、合法，包括财政拨款补助单位人数、资产数量等基础信息，有无虚报人员、资产等冒领工资、住房公积金、购房补贴、运维经费等预算资金的情况；预算依据是否充分，是否按照国家法律法规和规章制度规定的标准和开支范围测算支出，有无违反规定随意扩大财政供给范围、提高单位开支标准的情况；是否按规定编报政府采购预算和资产配置预算，有无应编而未编的情况；调整预算、动用结余资金是否按规定程序报批的情况等。 检

3、查部门决算、与部门预算及账面支出数进行比对，确定决算数与账面数是否一致、是否存在超预算列支、是否存在列支预算外项目费用等内容。 二、收入收费管理 审计行政事业单位收入内容，确定收入是否全部纳入法定账簿，确定收费依据是否合法合规，有无未经许可，擅自收费、擅自调整收费项目、范围、标准；是否存在不计或少计收入、是否通过违规收费、收入不入账、罚款及摊派等形式设置“小金库”；是否存在隐匿、截留、挪用、转移应确认为本单位的收入。 检查国有资产处置收入等各项非税收入是否执行“收支两条线”，是否及时、足额上缴；房屋、设备出租收入、工程补偿收入、咨询服务收入等非财政拨款收入收取标准是否履行公开和集体研究程序，是

4、否全额入账核算等情形；是否存在将单位取得的各类收入如房屋（设备）租赁收入、税务奖励收入、已核销的坏账收回收入、社会捐赠等不入单位财务大账或放到某部门、个人或工会等社会团体核算的情况；房屋（设备）租赁价格确定是否经集体决策，出租行为是否公开、透明、合法、合规，是否存在出租价格远低于市场价格或签订长期低价租赁合同；是否存在逾期一年不按合同约定收取房屋（设备）租赁收入的情况。 三、支出管理 支出管理是行政事业单位财务收支审计的核心内容，主要从人员支出、三公经费、差旅费、培训费、会议费、专家咨询费、劳务费、项目支出、委托业务费、政府采购、公务卡执行、票据管理方面进行审计。 人员支出主要审计支出明细是否

5、符合相关规定，是否存在人员支出挤占公用支出；是否严格执行工资及津补贴政策，有无巧立名目，擅自违规发放补助、福利等，参公人员是否在规定的工资及津补贴之外，以咨询费、加班费等名义领取报酬。 “三公”经费主要审计是否超预算，是否存在向其他单位转嫁、摊派“三公”经费支出，是否存在无计划、无预算擅自组团出国，是否存在擅自调整出国团组计划，为外单位人员承担出国费，使用虚假发票或国内中介机构出具的发票报销出国费用，出国经费是否严格按批复预算执行，是否存在违规购车，有无公车私用，车辆未在定点单位维修等情形。 差旅费主要审计单位是否建立健全内部审批制度，公务出差人员是否按规定等级乘坐交通工具，差旅活动是否有明确

6、的公务目的，是否存在以公务差旅名义变相旅游的情况。 培训费用主要审计是否有培训通知，社会培训是否有领导事先审批，培训内定是否和业务相关，培训支出标准是否符合规定。 会议费主要审计召开的会议是否有计划、有预算，是否建立会议计划编报和审批制度，会议是否在定点宾馆召开，有无没有现场观摩内容的会议在单位所在地之外召开，有无在风景区、旅游胜地或五星级酒店召开的会议，参会人员、会议天数及会议支出是否超标准，是否安排会议召开地的当地人员住宿；会议费报销手续是否完整，是否附会议服务单位提供的费用原始明细单据和电子结算单等凭证。 专家咨询费、劳务费主要审计支出是否真实、合法、合规，是否存在上级及内部单位在职人员

7、领取咨询费、劳务费，是否套取资金变相发放咨询费、劳务费等情形。 项目支出主要审计是否存在擅自改变项目实施内容，项目开支内容、开支范围是否与预算一致，有无列支与项目无关的物业费、培训费、差旅费、水电费等，有无违规在项目经费中列支在职人员津贴补贴等挤占挪用项目资金等情形；是否存在以虚列工程项目、租赁费、劳务费、维修费、会议费、业务招待费、培训费等方式设立“小金库”的情况； 委托业务费主要审计是否有预算，项目对外委托的必要性是否充分，委托业务是否执行政府采购和招投标有关规定，被委托方提供的成果是否达到委托的要求，有无应由委托方支出的内容在被委托方列支的情形，是否存在虚假委托回笼资金的问题。 政府采购

8、主要审计需政府采购的货物、工程及服务，是否全额编制政府采购预算，货物、工程及服务类别之间是否串报、错报，是否存在无政府采购预算、超政府采购预算、无政府采购计划采购的行为，有无未履行政府采购程序直接采购的行为；是否存在应招未招；招标采购管理是否规范，有无通过围标、串标等手段将项目交由所属企业承担、委托无资质代理机构代理招标等现象。 公务卡执行主要审计支出事项是否按规定推行公务卡结算制度，有无大额使用现金。 票据管理主要审计票据核算项目是否规范，是否超范围使用资金往来结算等各项票据。 四、往来款项 审计单位是否存在两年以上或异常的往来款项；是否存在以各种名义借给系统外单位及个人款项；进一步核实往来

9、款项中是否存在收入未入账或未全额入账，在往来款项列支等账内“小金库”问题；是否存在长期不清理或异常的往来账款，有无形成呆坏账，有无以各种名义借给系统外单位及职工个人款项长期未清理，有无在往来账款中列收列支，形成账内“小金库”。 五、资产管理 审计单位是否存在不严格执行资产配置预算，未经审批擅自配置资产、购置车辆；是否按规定进行资产盘点，账实、账账、账证是否相符；出租、出借房屋、设备等资产是否报批，是否存在未经批准擅自对外投资，投资收回不按规定办理报批手续；出租资产是否经过集体决策，出租行为是否公开、透明、合法、合规，是否存在出租价格远低于市场价格或签订长期低价租赁合同；是否存在未经批准擅自通过

10、捐赠、调拨、报废、置换等处置国有资产等；是否存在账外资产，交付的资产是否及时入账。 六、工会经费 审计单位的工会经费账户收入内容是否合法合规，是否存在利用工会账户,违规设立“小金库”；是否存在违规计提、使用工会经费，有无将收入转入工会账，使用工会经费违规列支不合规支出，挤占工会经费等。 七、合同管理 审计单位合同条款订立和管理是否规范，是否存在内设机构擅自对外签订合同或违反程序越权审签合同；根据合同实施内容应收取质量保证金的，是否签订了收取质保金条款；是否存在超项目进度付款和一次性支付合同款的情况；是否以虚假合同、虚假发票，或虚报工程量等虚假资料支出套取资金等情况。 八、内部控制 审计单位内控

11、制度建设是否规范、完善，执行是否严格；经济活动的决策、执行和监督实现有效分离，权责对等，建立健全议事决策机制、岗位责任制和内部监督机制等。重点关注预算管理、收支管理、政府采购、资产管理、建设项目管理、合同管理等相关制度的建设。 九、企业管理 审计所属企业是否存在事业单位领导干部和人员在企业持股、兼职取酬；是否存在事企不分，有无事业单位随意在企业列支费用，有无在企业发放事业单位人员薪酬等现象；事业单位对所出资企业有无依法取得资产收益；企业是否存在制造虚假经营业绩；企业是否存在出借资质、转包和违法分包的情形；企业是否存在未按规定执行收入分配政策，有无违规职务消费的行为等；企业是否存在重大决策失误，造成国有资产损失的情况。 十、其他管理 审计支出事项的审批手续是否完备、账目是否清楚、内容是否真实，会计处理是否符合规定，支出内容是否按照经济分类科目进行列支；支出事项是否违反党政机关厉行节约反对浪费条例和中央八项规定精神的情况；是否存在违规对外借款或担保行为。 十一、结语 综上所述，行政事业单位财务收支审计重点从上述十个方面的内容进行审计，以提高审计质量、加强审计监督。 参考文献： 1财政部关于印发行政单位会计制度的通知（财库（2013）218）. 2事业单位会计制度（财会201222号）. 3行政事业单位内部控制规范（财会201221号）.