出口退免税分类管理办法解读 2018PPT资料.pptx

1、1.近3年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口 退税行为。2.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的60%。3.持续经营5年以上（因合并、分立、改制重组等原因新设 立企业的情况除外）。4.评定时纳税信用级别为A级或级。5.评定时海关企业信用管理类别为高级认证企业或一般认 证企业。6.评定时外汇管理的分类管理等级为A级。7.企业内部建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系。分类评定标准一类企业外贸综合服务企业应同时符合下列条件：2.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的30%。3.上一年度申报从事外贸综合服务业务的出口退税额，大于该企业

2、全部出口 退税额的80%。5.评定时海关企业信用管理类别为高级认证企业或一般 认证企业。7.企业内部建立了较为完善的出口退（免）税风险控制 体系。分类评定标准三类企业具有下列情形之一的出口企业，其出口企业管理类别应评定为三类：（一）自首笔申报出口退（免）税之日起至评定时未满12个月。（二）评定时纳税信用级别为C级，或尚未评价纳税信用级别。（三）上一年度累计6个月以上未申报出口退（免）税（从事对外援助、对 外承包、境外投资业务的，以及出口季节性商品或出口生产周期较长的大型设备的出口企业除外）。（四）上一年度发生过违反出口退（免）税有关规定 的情形，但尚未达到税务机关行政处罚标准或司法机关处 理标

3、准的。（五）存在省国家税务局规定的其他失信或风险情形。分类评定标准四类企业具有下列情形之一的出口企业，其出口企业管理类别应评定为四类：（一）评定时纳税信用级别为D级。（二）上一年度发生过拒绝向国税机关提供有关出口退（免）税账簿、原始凭证、申报资料、备案单证等情形。（三）上一年度因违反出口退（免）税有关规定，被税务机关行政处罚或被司法 机关处理过的。（四）评定时企业因骗取出口退税被停止出口退税权，或者停止出口退税权届满后未满2年。（五）四类出口企业的法定代表人新成立的出口企业。（六）列入国家联合惩戒对象的失信企业。（七）海关企业信用管理类别认定为失信企业。（八）外汇管理的分类管理等级为C级。（九

4、）存在省国家税务局规定的其他严重失信或风险情形。分类评定标准二类企业 一类、三类、四类出口企业以外的出口企业，其出口企业管理类别应评定为二类。分类管理及服务措施绿色办税通道（特约 服务区），优先办理出口 退税，并建立重点联系制 度，及时解决企业有关出 口退（免）税问题。对一 类出口企业中 纳税信用级别为A级的 纳税人，按照关于对 纳税信用A级纳税人实 施联合激励措施的合作 备忘录的规定，实施 联合激励措施。对 一类出口企业申报的出口退（免）税，国税机关经审核，同时 符合下列条件的，应自受理企业申 报之日起，5个工作日内办结出口 退（免）税手续：（一）申报的电子数据与海关出 口货物报关单结关信息

5、、增值税专 用发票信息比对无误。（二）出口退（免）税额计算准 确无误。（三）不涉及税务总局和省国家 税务局确定的预警风险信息。（四）属于外贸企业的，出口的 货物是从纳税信用级别为A级或B级 的供货企业购进。（五）属于外贸综合服务企业的，接受其提供服务的中小生产企业的 纳税信用级别为A级或B级。一类 企业分类管理及服务措施二类三类31符合出口退（免）税相关规定。申报的电子数据与海关出口 货物报关单结关信息、增值 税专用发票信息比对无误。2未发现审核疑点或者审核疑点已排除完毕。10个工作日15个工作日分类管理及服务措施3214申报的电子数据应与海关出口 货物报关单结关信息、增值税 专用发票信息比对

6、无误。对该类企业申报出口退（免）税的外购出口货物或视同自产 产品，国税机关应对每户供货 企业的发票，都要抽取一定的 比例发函调查。申报的纸质凭证、资料应与 电子数据相互匹配且逻辑相 符。属于生产企业的，对其申报 出口退（免）税的自产产品，国税机关应对其生产能力、纳税情况进行评估。四类 企业国税机关按上述要求完成审核，并排除所有审核疑点后，应自受理企业 申报之日起，20个工作日内办结出口退（免）税手续。特别提醒事项评定结果会于评定 工作完成后的15个工作 日内告知出口企业，并 会向社会公开一类、四 类的出口企业名单。出口企业的管理类 别，按照四类、三类、二类、一类的顺序逐级 晋级，原则上不得越级

7、 评定。四类出口企业自评定之 日起，12个月内不得评定为其他管理类别。出口企业管理类别评定 工作每年于企业纳税信用级 别评价结果确定后1个月内 完成。评定工作完成的次月 起，国税机关对出口企业实 施对应的分类管理措施。申 请出口企业管理类 别评定为一类的出口企业，应于企业纳税信用级别评 价结果确定的当月向主管 国税机关报送出口退（免）税企业内部风险控 制体系建设情况报告才才才特别提醒事项才才一类、二类出口企 业不配合国税机关实施 出口退（免）税管理，以及未按规定收集、装 订、存放出口退（免）税凭证及备案单证的，出口企业管理类别应调 整为三类。在 国 税机关完成 年度管理类别评定后 新增办理出口退（免）税备案的出口企业，其出口企业管理类别 应确定为三类。一 类、二类、三类出口企业的纳 税信用级别发生降 级的，可相应调整出口企业管理类别。主管国税机关发现出口企业存在下列情 形的，应自发现之日起20个工作日内，调整其出口企业管理类别：特别提醒事项才1.拒绝提供有关出口退（免）税账簿、原始凭证、申报资 料、备案单证的。2.因违反出口退（免）税有 关规定，被税务机关行政处 罚或被司法机关处理。3.被列为国家联合惩戒对象的 失信企业。一类、二类、三类出口企业发 生以下情形之一的，出口企业 管理类别应调整为四类：谢谢！