1、内容提要随着我国税务体制改革的不断深入,为了减轻企业税收,促进我国经济快速发展,2016 年 5 月 1 日,我国“营改增”全面实施。“营改增”的实施有其必然性:“营改增”的实施改变了增值税和营业税并行存在的局面,有利于发挥增值税的作用,完善我国的税务制度;还有利于优化和调整我国的经济结构,带动第三产业快速发展,进而推动我国经济快速增长;“营改增”简化了税收管理和征收工作,减少了人力投入,提高了工作效率。显然,“营改增”的税务政策势必会对企业的会计核算带来很大影响,企业必须尽快适应税务制度改革的变 化,及时调整战略规划,促进企业的快速发展。全面实施“营改增”,政府的本意是希望减少企业的税负,促
2、进国民经济的增长。在改革过程中,企业同时面临着机遇与挑战。本文通过分析发现,“营改增”对企业的发票使用与管理、会计利润、发票使用与管理会计确认、企业所得税四个方面都有重大影响。同时, 本文也提出了应对营改增的一些建议,比如加强企业财务会计人员的培训、增强员工的税务意识、提高企业会计核算水平、完善税收筹划方案等。关键词:营改增会计核算管理建议AbstractWithChinastaxsystemreform,inordertoreducethecorporatetax,promotetherapiddevelopmentofChinaseconomyinMay1,2016,Chinasrepla
3、cingbusiness tax with value-added tax(VAT) fully implemented, theimplementationofreplacingbusinesstaxwithvalue-addedtax(VAT)hasitsinevitability:theimplementationofreplacingbusinesstaxwithvalue-addedtax(VAT)changedthevalueaddedtaxandbusinesstaxcoexistsituationthatisconducivetoplaytheroleofvalue-added
4、tax,perfectingthetaxsystem;alsoconduciveto theoptimizationand adjustmentof our economicstructure,promotetherapiddevelopmentofthethirdindustry,thuspromotingtherapidgrowth of Chinas economy; replacing business tax with value-addedtax(VAT)to simplify the tax administration and collection work, reducema
5、npower,improveworkefficiency.Obviously,replacingbusinesstaxwithvalue-addedtax(VAT)taxpolicywillbringgreatinfluenceonaccountingofenterprises,enterprisesmustadapttochangesinthetaxsystemreformassoonaspossible,timelyadjustmentofstrategicplanning,promotetherapiddevelopmentofenterprises.Overallimplementat
6、ionofthecampchangedtoincrease,thegovernmentsintentionistoreducethetaxburdenofenterprises,promote the growth of the national economy.In the process of reform,enterprisesarefacingbothopportunitiesandchallenges.Thisarticlethroughthe analysis found that camp changed to increase on the use andmanagemento
7、finvoices,accountingprofits,invoiceuseandmanagementaccountingrecognition,corporateincometaxhasasignificantimpactonfouraspects.Atthesametime,thispaperalsoputsforwardsomesuggestionstodealwiththecamptoincrease,suchasstrengtheningenterprisefinancialandaccounting personnel training, enhance staff awarene
8、ss, improve taxaccounting,improvetheleveloftaxplanningetc.Keywords:campchangedtoincreaseaccountingmanagement.目录一、研究背景及意义1(一)研究背景1(二)研究意义1二、营改增的目标1(一)为供给侧结构性改革助力1(二)优化税制结构2(三)完善分税制度,提高征管水平2三、“营改增”对会计核算的影响2(一)影响企业的发票管理2(二)影响企业的会计利润3(三)影响企业的会计确认3(四)对企业所得税的影响3四、实施“营改增”后对企业会计核算的建议4(一)加强企业财务人员的培训力度,提高员工的税
9、务意识4(二)改善企业会计账务处理核算4(三)根据企业变化修改税收筹划方案4五、结语5参考文献6后记7一、研究背景及意义(一)研究背景“营改增”是近几年来无论是对会计人员还是非会计人员来说都是一个热门词,它不仅对国家的各大行业,比如服务行业、邮电通讯行业、建筑业、交通运输业有巨大影响、更对企业会计核算也影响巨大,还有我们个人生活的方方面面,比如个人创业投资买房等。“营改增”,显而易见就是营业税改增值税。由于我国市场具有自己的特殊性,计划经济改革是在开放初期实行的,之后我国慢慢过渡到了市场经济。最初确实是不能直接全面实行增值税的,由市场条件所决定,所以我国最初实行了营业税与增值税相结合的方式。但
10、是,随着我国综合国力的不断加强,经济业务的不断增多,营业税的弊端也开始凸显。营业税的计税方法是由计税基础乘以税率,国家统一制定税率,算法是比较简单的,征收环节也比较简便。而营业税存在的最大的弊端就是它涉及到了重复征税的问题。生产或服务的环节有很多个,为了保证市场的自由与公平,在本环节征税时应该只征收本环节的税。但是营业税每个环节都在征税而且生产流通环节越多,这种重复征税的现象就越严重。再看我们的增值税,它是流通环节的一种抵扣税,通俗的说,就是在算本环节的税时,会把上一个环节纳税人交过的税抵扣掉,只剩下本环节应该交的税,专这样就不存在重复征税的问题。所以增值税与营业税相比,更加公平、规范、准确。
11、在我国市场经济初期,第一产业和第二产业是我国的支柱产业,两者缴税以增值税为主,营业税的问题在第一、第二产业表现不明显。而随着我国经济的不断发展,我国大力发展第三产业, 第三产业已经明显有赶超一、二产业的趋势了。而第三产业主要就是服务业,服务业存在重复征税的问题。因此,随着以后第三产业的进一步发展,营业税重复征税的问题表现得更为明显。重复征税会加重中小企业的负担,非常不利于各个企业的发展,也不利于我国经济结构的调整。因此,我国就实施了营改增的政策。(二)研究意义根据我国的国情,不能贸然的直接将营业税改为增值税,而是逐步的一点一点的从试点到全国,从一个行业再扩大到所有行业,一步一步实现营改增。具体的说,我国营改增的步伐从2011年就开始了,从最初的试点波及到全国范围,从最初的一两个行业发展到全面改革,到了2016 年 5 月 1 日,所有行业全面实现营改增。至此以后,
copyright@ 2008-2022 冰豆网网站版权所有
经营许可证编号:鄂ICP备2022015515号-1