开题报告钢铁企业财务绩效评价研究—以宝山钢铁股份有限公司为例Word格式.docx

1、专业班级：会计学1104班学生姓名：耿 晗学号：201048960818指导教师：汪 萍教师职称：讲 师2015年01月20日毕业设计（论文）开题报告1结合毕业设计（论文）课题情况，根据所查阅的文献资料，每人撰写20004000字左右的文献综述：文献综述1 前言钢铁工业是我国国民经济中重要的基础产业，在我国基础设施建设和工业现代化进程中发挥了不可替代的作用。作为基础性原材料的生产和加工部门，钢铁工业处于工业产业链的中间位置。根据钢铁工业和市场分析公司（MEPS）发布的全球钢铁产量和不锈钢产量报告显示，2013年全球粗钢产量首次超过13亿吨，同比增长3.5%，其中我国以7.79亿吨的粗钢产量位居

2、世界第一，占全球粗钢产量的48.5%。据中钢协统计，受市场集中度低、产能严重过剩等因素影响，钢铁企业经营效益急剧下滑。面对日益激烈的市场竞争环境及国内外宏观经济政策环境，钢铁企业为了能够在竞争中求得生存甚至处于领先地位，首先必须通过评价和分析财务报表来掌握整个企业的财务状况和经营成果，不断改进存在的财务绩效问题，力求实现利润最大化，并在全球化竞争中取胜。因此，财务绩效评价问题己成为钢铁企业发展的核心问题之一，与钢铁企业管理密切相关。由于钢铁上市公司是全国钢铁企业的重要组成部分，能够代表行业发展趋势，所以，本文选择宝山钢铁股份有限公司进行财务绩效评价研究。2 国内外研究状况回顾2.1国外研究状况

3、回顾绩效管理和绩效评价方法开始得以重视，源于美国的“科学管理之父”泰勒创立了具有现代特色的科学管理理论。国外绩效评价方法的研究经历了三个阶段：第一个阶段是19世纪初到20世纪初的企业成本绩效评价时期，第二个阶段是20世纪初至20世纪90年代的企业财务绩效评价时期，第三个阶段是从20世纪90年代至今的企业业绩创新评价指标体系研究时期。前期的企业绩效评价研究方面，主要是将焦点集中于企业经营绩效的评价指标的选择方面。杜邦公司发明并推广了具有非常大影响力的杜邦分析体系（The DuPont System），这一体系是以投资报酬率作为企业经营绩效评价的关键性指标。随后关于企业经营绩效评价指标不断发展完善

4、。在全球化竞争日趋激烈的背景下，西方国家开始将视角转向改变以往企业绩效评价选择的思维，而开始关注如何使企业绩效评价适应全球化竞争环境，并提升企业的经营效率方面。由此非财务指标开始进入了企业绩效评价体系里面，平衡而综合全面的企业绩效评价成为了研究的重点。其中米勒（1982）强调了非财务指标对企业绩效评价的重要影响作用，由此提出了应该将非财务指标纳入到企业的绩效评价指标体系里面，实现对企业绩效的全面而综合的评价。随后美国的罗伯特.卡普兰和戴维.诺顿创立了平衡记分卡方法，该方法囊括了企业财务、客户、内部业务流程以及企业的学习和成长这四方面内容的企业绩效综合评价体系，这一方法考虑了企业经营的长期和短期

5、因素、财务与非财务因素、企业内部和外部环境因素等的影响，有效避免了以往单纯重视企业财务指标和企业经营短视行为的弊端，具有深远的影响意义。Andy Neely和安德森咨询公司另避蹊径，不从一般的重视企业绩效评价指标体系和综合绩效评价的角度出发，而是从公司经营的利益相关者的满意度和贡献度的角度，强调了企业绩效评价必须服务于公司经营收益的利益相关者，并强调了满意度和贡献度是企业绩效评价的基础和出发点。综上所述，国外在企业绩效评价方面已经取得了非常丰硕的成果，而其关于企业绩效和财务绩效的研究也已经进入了理论研究和实践验证的成熟期，为对企业绩效评价的进一步研究打下了非常重要的基础没有得到统一，这大大限制

6、了平衡计分法的使用范围。国外学者成熟的研究，特别是杜邦体系等关于绩效评价指标的研究对本文确定财务绩效评价指标有着重要的指导作用。2.2.国内研究状况回顾国内关于企业绩效评价的研究相比国外研究而言展得虽然比较晚，随着市场经济的日益发展完善，国内的学者对企业绩效评价的研究工作的进度得到了非常大幅度的推进，其研究的深度也随着中国市场化经济的不断成熟而不断加大。一般来说，国内的研究可以分为三个阶段，（1）以产量总量和质量总量为标准评价的阶段；（2）以企业财务指标为标准评价的阶段；（3）以企业绩效为标准综合评价的阶段。其中，企业综合评价有显著的成果，为国内绩效评价系统做了不小的贡献。在我国开始引进借鉴和

7、吸收国外的关于企业绩效评价的理论和模型后，我国相关学者通过借鉴国外的理论和模型的思路，结合中国企业的实际对这些理论和模型进行了不同程度的改进和创新，大大推动了我国关于企业绩效评价方面的研究深度。其中，对应于平衡计分卡，赵顺娣（2009）在考虑企业供应链的同时将其与平衡计分卡有效结合起来，建立了一套综合了供应链固有特点和平衡计分卡思路的包括多角度的企业绩效评价的理论模型，这些角度包括了企业客户导向、供应链内部运作特点、企业信息系统技术、企业供应商关系管理和企业发展战略以及企业财务价值等。而刘学文（2012）则通过使用层次分析法确定平衡计分卡中各指标的权重系数，摒弃了原有确定权重方法的缺陷。蒋志文

8、（2011）认为将模糊综合评价法与平衡计分卡方法结合起来，使得评价结果综合考虑企业的长短期因素、企业客户和经营者的利益相关因素从而更加全面和科学。此外，国内学者也非常关注上市公司绩效评价的实证研究。其中黄向荣、谢如鹤（2009）用了熵值法构建上市公司绩效评价模型，对河北2008年的上市公司进行了绩效评价的实证研究，最后得到了对应的绩效排序。刘江艳（2012）使用因子分析方法对我国上市公司中的中小板块的二十多家上市公司进行了综合绩效评价，而且其主要选取的是财务指标，更加强调了财务绩效的评价的价值和意义。关于多指标综合绩效评价体系的研究方面，黄召明（2009）基于上市公司的盈利能力、偿债能力、资产

9、管理能力、成长能力等多方面的角度，综合应用主客观权重确定法，确定了沪深两市中的上市公司的财务绩效。马君、王玉（2010）同样也强调了企业绩效评价的动态角度的重要性，并从企业绩效评价所考虑的范围、绩效评价的目标和指标、评价的方法等方面综合分析和评价了企业绩效的演化过程和绩效变动趋势。综上所述，我国关于企业绩效评价方面的研究已经逐步和国外的研究靠近，同时我国学者也充分考虑了我国市场经济的特色和企业的特点，并建立了诸多比较完备的企业绩效评价体系和方法，而在企业绩效评价、上市公司绩效评价等方面的实证研究也拥有比较丰硕的成果。3总结与启示从相关文献的回顾中，可以看出国内外学者对企业绩效评价，特别是对企业

10、财务绩效评价的研究已经相当成熟，研究的角度包括评价指标的确定、评价体系的构建、评价方法的选择等多个方面。在此基础上，本文结合钢铁企业特点和优秀学者的研究成果，确定评价宝钢股份财务绩效的指标和选择合适的评价方法，通过比率分析法、比较分析法和案例分析法对宝钢企业2008-2013年财务绩效进行评价研究。参考文献1付幼红. 我国汽车制造业上市公司财务绩效评价D. 武汉理工大学, 2012.2葛文雷. 上市公司财务状况综合评价D. 商业财经, 19993高华. 新疆上市公司财务绩效评价研究D. 石河子大学, 2013.4吕长江、赵岩. 上市公司财务状况分类研究D. 财经时事, 20045李阳. 汽车制

11、造业上市公司财务绩效评价研究D. 郑州大学, 2013.6刘德强,宋晓红. 应对金融危机提高钢铁企业核心竞争力的思考J. 科技致富向导, 2009（08）:27.7倪渊. 房地产公司财务绩效评价指标体系的建立研究J. 经济与社会发展研究, 2014,10:76.8孙奕驰. 上市公司财务绩效评价及其影响因素研究D. 辽宁大学, 2011.9汤鑫. 企业绩效考核指标体系的建立J. 全国商情, 2014（02）:61-62.10王燕. 中国创业板上市公司财务绩效评价研究D. 江西师范大学, 2013.11许月悦,张强. 基于主成分分析法的上市公司财务绩效评价J. 大众商务, 2009（14）:32-

12、33.12徐国祥. 上市公司财务状况评价模型及其实证研究D. 金融贸易, 2003.13朱顺泉. 我国上市公司财务状况的主成分分析研究D. 财经会计, 2003.14周兴友. 宝钢股份投资价值分析D. 华东理工大学, 2014.15赵丹丹. 宝山钢铁股份有限公司财务报表分析J. 商业会计, 2013.16Agrawal A,Knoeber R C.Firm Performance and mechanisms to control agency problems between managers and shareholders J.Journal of Financial andQuanti

13、tative Analysis,1996,31（3）:377-397.17Barnhart S W,Rosenstein S.Board compensation,managerial ownership and firm Performance:an empirical analysis J.Financial Review,1998,33（4）:1-16.18Beiner S,Drobetz W,Zimmermann H. An integrated framework of corporate governance and firm valuation J.European Financ

14、ial Management,2006,12（2）:249-283.本课题要研究或解决的问题和拟采用的研究手段（途径）：（1）研究和要解决的问题：1.宝钢股份财务绩效常用指标分析挑选具有代表性的宝山钢铁股份有限公司做为研究样本，围绕其财务报表数据，对其偿债能力、盈利能力、发展能力、运营能力等指标进行2008-2013年纵向比较分析。2.选择同行业优秀企业进行横向分析根据宝钢股份的企业性质、规模等因素，选择同为中央企业的鞍钢股份、武钢股份与宝钢股份进行横向比较分析，同时以国务院国资委颁布的企业绩效标准值作为行业标准加以对比分析。（2）主要研究手段1.利用学校电子图书馆中的期刊网及图书馆中的相关专

15、业著作、行业报刊等资源进行相关文献资料的收集，并进行整理与总结分析。2.通过巨潮资讯网，宝钢股份2008-2013年公开年报，国泰安CSMAR数据库获取财务报表信息，整理计算得出相关企业的绩效指标。3.利用excel软件对反映宝钢股份财务绩效的数据进行2008-2013年横向趋势分析，以及2013年同行业横向分析。指导教师意见：耿晗同学论文选题符合专业要求，能够围绕论文题目收集阅读大量中外文参考文献，对企业财务绩效评价的问题有了初步认识，并在此基础上进行梳理，形成自己的研究思路。开题报告格式基本规范，研究内容和研究手段比较合理，希望下一步重点围绕具体工作开展研究。总体上符合要求，建议修改完善后开题。汪 萍