精品第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理文档格式.docx

1、一、所有者权益筹资业务资产负债所有者权益（1）+100+100（2）+100+100负债筹资形成债权人的权益（通常称为债务资本）,主要包括企业向债权人借入的资金和结算形成的负债资金等，这部分资本的所有者享有按约收回本金和利息的权利.所有者权益筹资形成所有者的权益（通常称为权益资本），包括投资者的投资及其增值，这部分资本的所有者既享有企业的经营收益，也承担企业的经营风险;（一）账户设置属于资产类账户，用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项的增减变动情况。该账户应当按照开户银行、存款种类等分别进行明细核算。该账户借方登记存入的款项，贷方登记提取或支出的存款。期末余额在借方，反映企业存在银行或

2、其他金融机构的各种款项。需要说明的是银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，通过“其他货币资金”账户核算。所有者权益类账户：核算企业接受投资者投入的实收资本.（股份有限公司设置“股本”账户）按投资者的不同设置明细账户，进行明细核算.所有者投入资本按照投资主体的不同可以分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。（二）账务处理1.接受现金资产投资的账务处理【例题】甲公司（有限责任公司）收到A公司投资350000元,款项已存入银行。正确答案借：银行存款350000贷：实收资本A公司350000【例题】A有限责任公司由甲乙两位投资者投资20万元设立

3、，每人各出资10万元。一年后,A公司注册资本增加到30万元,并引入第三位投资者丙加入。按照投资协议，新投资者需缴入资金11万元，同时享有该公司三分之一的股份，A有限责任公司已收到该笔投资，款项存入银行。银行存款11贷：实收资本丙公司10资本公积-资本溢价1核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分,以及直接计入所有者权益的利得和损失等。按资本公积的来源不同,分别“资本溢价（或股本溢价）”、“其他资本公积”进行明细核算。【例题】B股份有限公司发行普通股5000万股，每股面值1元，每股发行价格4元。证券公司按发行收入的3%收取佣金,从发行收入中扣除。假定收到的股款已存入银行。正

4、确答案发行收入=50004（13%）=19400（万元）借：银行存款19400贷：股本5000资本公积-股本溢价144002.接受非现金资产投资的账务处理【例题】丙有限责任公司于设立时收到A公司作为资本投入的非专利技术一项，该非专利技术投资合同约定价值为60000元,同时收到B公司作为资本投入的土地使用权一项，投资合同约定价值为80000元。丙公司处理如下：无形资产-非专利技术60000土地使用权80000贷：实收资本A公司60000B公司80000【例题】乙有限责任公司于设立时收到B公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同或协议约定价值（不含可抵扣的增值税进项税额部分）为10万元，增

5、值税进项税额为1.7万元.B公司已开具了增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相符，该进项税额允许抵扣.乙公司处理如下：原材料10应交税费应交增值税（进项税额）1。7贷：实收资本B公司11.7（含税）【例题单选题】有限责任公司在增资扩股时，如有新投资者介入,新介入的投资者缴纳的出资额超过其在注册资本中所占份额部分,应记入（）科目核算。A.盈余公积B.资本公积C.其他应付款D.实收资本正确答案B答案解析有限责任公司在增资扩股时，新介入的投资者缴纳的出资额大于其按约定比例计算的在注册资本中所占的份额部分的差额，计入资本公积。3.所有者权益转资、撤资业务（1）转资业务资本公积、盈余公积转增资本

6、资产负债所有者权益2200万200实收资本100资本公积300盈余公积500未分配利润1100不影响所有者权益总额变动.【例题】某有限责任公司按法定程序办妥增资手续,以资本公积200000元转增资本，同时将盈余公积300000元转增资本.假定不考虑其他因素，该企业应该编制的会计分录如下：资本公积200000盈余公积300000贷:实收资本500000（2）减资业务有限公司-直接注销借：实收资本贷:银行存款等（资产）股份公司回购自己的股票借：库存股（回购成本）贷：银行存款注销股份股本资本公积股本溢价贷：库存股二、负债筹资业务短期借款是指企业为了满足其生产经营对资金的临时性需要而向银行或其他金融机

7、构等借入的偿还期限在一年以内（含一年）的各种借款.（二）账务处理1.短期借款的账务处理取得借款:借:银行存款贷:短期借款归还借款：短期借款贷：银行存款（1）不预提利息【例题】甲企业于2012年3月1日从银行借入一笔短期借款10000元，期限是半年，年利率是4%，利息到期直接支付，不预提。甲企业有关的会计分录如下：借入短期借款:偿还本息:短期借款10000财务费用200（100004/2）贷：银行存款12000（2）预提利息计提:先增加本期费用，但尚未支付。【例题】A股份有限公司于2012年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元,期限为9个月，年利率为4。根据与银行签署的借

8、款协议,该项借款的本金到期后一次归还，利息分月预提,按季支付。1月1日借入短期借款：银行存款120000贷：短期借款120000计提12月份应付利息：1200004%12400（元）借：财务费用400贷：应付利息400借：应付利息4003月末支付第一季度银行借款利息（二、三季度相同）借：应付利息800财务费用400贷：银行存款120010月1日偿还银行借款本金:短期借款120000贷：银行存款120000多选题】企业从银行借入的期限为3个月的借款到期，偿还该借款利息时所编制会计分录可能涉及的账户有（）。A.应付利息B.财务费用C。短期借款D。银行存款正确答案ABD答案解析短期借款在借入或归还的

9、时候才会涉及。2.长期借款的账务处理取得借款借:贷：长期借款归还借款借：长期借款贷:【例题】A企业为增值税一般纳税人,于2009年11月30日从银行借入资金4000000元，借款期限为3年，年利率为8.4%（到期一次还本付息，不计复利），所借款项已存入银行。A企业用该借款于当日购买不需安装的生产用设备一台。（1）取得借款时:银行存款4000000贷：长期借款本金4000000（2）A企业于2009年12月31日计提长期借款利息。财务费用28000贷：长期借款-应计利息280002009年12月31日计提的长期借款利息40000008。41228000（元）2010年1月至2012年10月月末计

10、提利息分录同上。（3）2012年11月30日，企业偿还该笔银行借款本息。长期借款本金4000000-应计利息980000财务费用28000贷:银行存款5008000单选题】下列表述中正确的是（）。A。计提的短期借款利息通过“短期借款”核算,计提的长期借款利息通过“长期借款”核算B.计提的短期借款利息和长期借款利息均通过“应付利息”核算C.计提的短期借款利息通过“短期借款核算，计提的长期借款利息通过“应付利息核算D.计提的短期借款利息通过“应付利息”核算,计提的长期借款利息通过“应付利息”或“长期借款核算正确答案D答案解析计提的短期借款利息通过“应付利息”核算，计提的长期借款利息如果是到期一次还

11、本付息，则通过“长期借款-应计利息”，如果是分期付息,则通过“应付利息核算.第三节固定资产业务的账务处理一、固定资产概念与特征二、固定资产的成本固定资产的成本是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。自行建造：以建造该固定资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出作为其入账价值。外购固定资产：包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。相关税费：关税进口消费税增值税：2009年1月1日增值税转型改革后，企业购建（包括购进、接受捐赠、实物投资、自制、改扩建和安装）生产用固定资产发生的增值税进项税额可以从销项税额中抵扣，支付的进项税额不计入固定资产成本。【例题】甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元，增值税额为5100元，另支付运输费300元，包装费400元，款项以银行存款支付。甲公司属于增值税一般纳税人。单选题】增值税一般纳税人购进设备所支付的增值税款应记入（）.A.物资采购B.固定资产C。应交税费D。在建工程正确答案C答案解析企业购建（包括购进、接受捐赠、实物投资、自制、改扩建和安装）生产用固定资产发生的增值税进项税额可以从销项税额中抵扣，支付的进