会计基础8财产清查课件.ppt

1、第八章 财产清查,第一节 财产清查的作用和种类 第二节 财产清查的方法 第三节 财产清查结果的处理,第一节 财产清查的作用和种类,财产清查的概念造成账实不符的原因财产清查的作用财产清查的种类财产清查的准备工作财产清查的一般程序,复习,对账包括哪几种类型？账实核对包括哪些？,财产清查是指通过对实物、库存现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的核对，确定各项财产物资、货币资金、债权债务的实有数，以查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。在编制年度会计报表之前必须进行财产清查，并对账实不符的问题根据有关规定进行会计处理。,财产清查的概念,正常原因未达帐项引起的银行存款数额不符财产在保管过程中的自然损

2、耗非正常原因收发财产时，计量、检验不准。管理不善或失职发生财产损坏、变质或者短缺财产增减变动时，没正确的填制凭证、登账营私舞弊、贪污盗窃等非法行为造成财产损失意外事故造成的损失,造成账实不符的原因,财产清查的作用,财产清查的作用和意义（1）保证会计核算资料的真实性（2）保护财产物资的安全、完整（3）挖掘财产物资潜力，合理使用企业资财（4）维护财经纪律、遵守结算制度,财产清查的种类,全面清查,定期清查,局部清查,不定期清查,全面清查内容货币资金财产物资债权债务,全面清查情形年终决算前单位撤销、合并或改变隶属关系中外合资、国内联营开展清产核资,对部分财产物资进行清查,年末,季末,月末,不定期清查情

3、形更换财产、库存现金保管人员（局部）发生自然灾害或意外损失（局部）有关部门对本单位进行会计检查(局部/全面)临时性清产核资（全面）单位撤销、合并或改变隶属关系（全面）,局部清查情形每日：清点库存现金每月：核对银行存款、有价 证券和贵重物资每年：债权债务年内抽查：存货,每日,更换单位负责人时是全面清查还是局部清查？,财产清查的一般程序,（1）建立财产清查组织。（2）组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量。（3）确定清查对象、范围，明确清查任务。（4）制订清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法以及必要的清查前准备。（5）清查时本着先清查数量、

4、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行。（6）填制盘存清单。（7）根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表。,财产清查前的准备工作,组织准备清查工作领导小组清查工作人员业务准备账簿准备实物准备工具准备,第二节 财产清查的方法,库存现金的清查银行存款的清查往来款项的清查存货的盘存制度实物清查的一般方法存货的清查固定资产的清查,复习,导致账实不符的原因有哪些？哪些情况下会使用全面清查？,方法：采用实地盘点 要点：确定实存数，与其日记账核对，查明账款是否相符 要求：出纳必须到场，库存现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督。日记账登记完毕时不能用借条、收据抵库存现金编制库存现金盘点报告表,反映

5、实有量调账依据,分析长短款原因,库存现金的清查,1方法：企业银行存款日记帐和银行对账单的账面逐笔进行核对。2时间：每月至少一次，一般十天一次。3目的：发现不一致，并找出原因。4原因：一方或双方记账错误未达帐项：双方一笔业务记账时间不一致造成,企业已记增加，银行未记 企业已记减少，银行未记 银行已记增加，企业未记 银行已记减少，企业未记,银行存款的清查,？双方对账的时候，应该以谁的账为准？,双方账目都调整，调整起点是双方账目的余额,银行存款余额调节表 2009年1月31日 单位：元,不能作为企业调账依据,适用于银行对账,编制银行存款余额调节表,调整后的余额，理论上是企业当时实际可以动用的存款数额

6、,1向对方单位填发对账单（一式两联）2对方单位核对相符，盖章后退回；不符，应注明。3编制“往来款项清查结果报告表”，并报送上级批准4根据上级处理意见调帐,清查日期：编报日期：总帐名称：总帐结余金额：第 页,清查人员：会计：,结算资金清查结果报告表,往来款项的清查,在不同的盘存制度下，企业各项财产物资在账簿中的记录方法和清查盘点的目的是不同的。（一）永续盘存制永续盘存制，又叫账面盘存制，它是平时对各项财产物资的增加数和减少数，都要根据会计凭证记入有关账簿，并随时在账簿中结出各种财产物质的账面结存数额。其目的是以账存数控制实存数。期初结存数+本期增加数本期减少数=期末结存数优点：能加强对财产物资的

7、控制和管理不足：日常核算工作烦琐（二）实地盘存制采用实地盘存制的企业，平时在账簿记录中，只登记财产物资的增加数，不登记减少数；月末，通过对财产物资的实地盘点来作为账面结存，然后再倒挤出本期减少数，据以登记账簿。在实地盘存制下，本期减少数的计算公式如下：期初结存数+本期增加数期末实地盘存数=本期减少数优点：可简化日常核算不足：手续不够严密，不利用管理,存货的盘存制度,详见教材P110,逐一盘点法 要点：逐一清点数量或计量仪器确定实存数量 特点：范围广，要求严、数字准，质量高，工作量大技术推算法 要点：利用技术方法，对财产物资实存数量进行推算 适用范围：大量成堆，难以逐一清点的财产物资,实物抽查法

8、 适用于包装好的材料、库存商品等,实物清查的一般方法,存货的清查,存货的清查，是指对商品、原材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物等的清查。清查步骤：（1）确定其实有数量（2）登记“盘存表”（3）根据“盘存表”填制“账存实存对比表”，该对比表作为调整账面记录的原始凭证。,盘点人：实物保管人：,盘存表 编制单位：盘存时间：财产类别：存放地点：第 页,实物盘点结果的书面证明反映资金实有量原始凭证,填制盘存表,实存帐存对比表单位名称：年 月 日 第 页,单位主管：主办会计：制表：,分析原因、明确责任、调整账簿依据,填制账存实存对比表,固定资产的清查,固定资产的清查每年至少进行一次。步骤：（1）将固

9、定资产卡片与实物进行核对。（2）将盘点后固定资产全部抄入固定资产“实存清单”，再将该单与固定资产卡片逐一核对，对二者之间的差异填列“固定资产盘盈盘亏报告表”。“固定资产盘盈盘亏报告表”详见教材P171。,第三节 财产清查结果的处理,财产清查结果处理的内容财产清查结果的账务处理,财产清查结果处理的内容,盘盈：实存数账存数盘亏：实存数账存数毁损：实存数=账存数，质量出现问题不能正常使用,审批后：根据批文转入相关账户,审批前：调整账实，使实存相符,账实差,待处理财产损溢,相关账户,1分析差异性质和产生原因，按程序报批 2处理积压财产物资 3清理债权债务 4总结经验，改进工作，建立和健全财产管理制度

10、5调整账簿记录，做到账实相符,财产清查结果的处理程序和要求,待处理财产损溢,明细科目设置：待处理流动资产损溢 待处理固定资产损溢经批准作出账务处理后，应该没有余额。如果期末结账前未被批准处理，也应先处理后调整。,设置账户,财产清查中查明的财产盘亏、盘盈和毁损的价值,库存现金清查结果的账务处理,盘亏,盘盈,（1）应收账款清查 确实无法收回的应收账款,（2）应付账款清查 确实无法支付的应付账款,借：应付账款 贷：营业外收入,往来款项清查结果的账务处理,借：管理费用(不提坏账准备)坏账准备(提坏账准备)贷：应收账款,往来款项清查审批前不作处理,存货清查结果的账务处理,盘盈,盘亏,固定资产清查结果的财务处理,盘盈,盘亏,课后作业,完成本章后习题后，下次上课时上交。不要抄袭其他同学的答案哦！作业三技术训练题，也要全做哈,End,