个人所得税改革过渡期政策宣传资料Word文件下载.docx

1、1.为什么要进行个人所得税改革？一是落实党中央、国务院关于个人所得税改革要求的 重要举措。党的十八届三中、五中全会提出建立综合与分类相结合的个人所得税制，党的十九大要求深化税收制度改革，2018年国务院政府工作报告对个人所得税改革工作作出了部署。推进综合与分类相结合的个人所得税改革， 是全面落实上述要求的具体举措。二是完善现行税制的要求。现行个人所得税制存在一 些问题，如分类征税方式下不同所得项目之间的税负不尽平衡，基本减除费用多年来没有调整，费用扣除方式较为单一，工资薪金所得的中低档税率级距较窄等，需要通过修改个人所得税法予以解决。三是改善民生、调节收入分配的迫切需要。近年来， 我国城乡居民

2、收入增速较快，中等收入群体持续扩大，但 居民收入分配差距依然较大，有必要完善税制，适当降低中低收入者税负，更好的发挥调节收入分配的作用。2.此次改革的主要亮点有哪些？亮点一：建立对综合所得按年计税的制度。此次改革，将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项劳动性所得纳入综合征税范围，在按年计税的基础上，实行“代扣代缴、自行申报，汇算清缴、多退少补，优化服务、事后抽查”的征管制度。一方面，解决原分类税制下，个人收入不均衡、不同所得项目税负有差异等问题;另一方面，此次改革纳入综合征税范围的4项所得，涵盖了绝大多数 纳税人及其主要所得，对其适用统一的超额累进税率，更好地体现量能负担原则。此外，新税

3、制进一步与国际惯例接轨，有利于“引进来”和“走出去”，支持我国“一带一 路”战略的全面实施。亮点二：适当提高基本减除费用标准。综合考虑居民基本生活消费支出的变化，兼顾一定前瞻性，将综合所得 的基本减除费用从原来的3500元/月提高至5000元/月（每年6万元），使新税制更好地体现以人民为中心的理念。亮点三：首次设立专项附加扣除。在提高基本减除费 用的基础上，增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，进一步增强税 制的公平性。根据税法授权，国务院下一步将对专项附加扣除的范围、标准和实施步骤作出具体规定。亮点四：调整优化个人所得税税率结构。以改革前工 薪所得3%-

4、45%七级超额累进税率为基础，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率级距不变。个人所得税税率表一（综合所得适用）级次全年应纳税所得额税率1不超过36000元3%2超过36000元至144000元的部分10%3超过144000元至300000元的部分20%超过300000元至420000元的部分25%5超过420000元至660000元的部分30%6超过660000元至960000元的部分35%7超过960000元的部分45%个人所得税税率表一（工资.薪金所得适用）月应纳税所得额不超过1500元超过1500元至4500元的部分超过450

5、0元至9000元的部分超过9000元至35000元的部分超过35000元至55000元的部分超过55000元至80000元的部分超过80000元的部分改革前（左）改革后（右）个税税率表对比。改革后，广大纳税人都能够不同程度享受到减税的红 利，特别是中等以下收入群体获益更大。亮点五:增设反避税条款。为维护国家税收权益，根 据自然人避税的特点，借鉴企业所得税法反避税的经验， 增设了反避税条款。对个人不按独立交易原则而减少本人 或者其关联方应纳税额且无正当理由的、实施不具有合理 商业目的的安排而获取不当税收利益等行为的，税务机关 有权按合理方法进行纳税调整，营造公平、透明、有序的税收环境。亮点六:健

6、全个人所得税征管制度。实施综合与分类 相结合的个人所得税制，必须建立相应的配套征管制度。 对综合所得按年计税，实行“代扣代缴、自行申报，汇算 清缴、多退少补，优化服务、事后抽查”模式。同时，打造了六个方面的征管制度创新:一是自行申报制度;二是纳税人识别号；三是反避税条款；四是部门信息共享；五是部门源头协同管理，六是纳税信用运用。上述制度安排，使个人所得税制更加适应以按劳分配 为主、多种收入分配为辅的收入分配方式，加强了个人所 得税调节收入分配的作用。3.应税所得项目有哪些调整？在原有分类税制11个所得项目的基础上，对工资薪金 等大部分劳动性所得实行综合征税，对经营所得继续实行 按年计税、按月按

7、次预缴的方法，对资本性、财产性等所 得继续实行分类征税，初步建立综合与分类相结合的税制， 更好地发挥个人所得税对收入分配的调节作用。具体是：一是将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等 4项所得纳入综合征税范围，使用统一的超额累进税率。 对其实行综合征税，有利于公平税负，更好地发挥税收调 节作用。二是调整和简并部分所得项目，个体工商户的生产、 经营所得与对企事业单位的承包经营、承租经营所得性质 类似，都属于经营性所得。为优化税制，此次改革将这两个项目合并为“经营所得”（其中，原对企事业单位的承包 经营、承租经营所得工资薪金部分应并入综合所得）。另外，取消了 “其他所得”项目。三是对利息、股息

8、、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得等4项所得维持原来分类征税方式， 适用比例税率。4.为什么将工资薪金等4项所得纳入综合所得范围？一是有利于公平税负。工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费是个人主要的、稳定的收入来源，将其纳入 综合所得范围，实行按年计税，能够较好地平衡不同劳动性所得的税负，同时缓解年度内收入不均衡带来的税负不 平衡问题，进一步公平税负，合理调节收入分配。二是体现综合税制的特点。上述4个所得项目的收入 在个人所得税总收入中占比较大，体现了综合税制的特点。三是与社会配套条件和税收征管相适应。综合与分类 相结合税制模式对社会配套条件和税收征管要求较高，这 4项所得涉税

9、信息相对充分，将其纳入综合范围较为可行。5此次改革为什么要新设6项专项附加扣除项目？为进一步增强税制的公平性、合理性，这次个人所得税改革在提高基本减除费用的基础上，新设子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，这些跟老百姓生活密切相关的支出可以在税前扣除，体现税制的公平合理性。这是贯彻落实党的十九大精神，回应社会诉求的重要举措。党的十九大提出“坚持在发展中保障和改善民生”，此次改革新设的子女教育、大病医疗、赡养老人等6项专项附加扣除，有利于实现十九大提出的“幼有所育、学有所教、劳有所得、病有所医、老有所养、住有所居、弱有所扶”的要求，进一步增加人民群众的获得感。这

10、也是与国际惯例接轨的重要体现。英国、美国、法 国等国家的个人所得税法，在基本减除费用的基础上，均 规定了教育、医疗等相关专项附加扣除。根据新税法规定，国务院将对专项附加扣除项目的范 围、标准和实施步骤作出具体规定。初步考虑对专项附加 扣除设置一定限额或定额标准，既要保障纳税人方便纳税，相关支出得到合理扣除，又要体现政策公平，能够使广大 纳税人实实在在地享受到减税的红利。6.为什么维持综合所得45%的最高税率不变？一是有利于发挥个人所得税调节收入分配作用。超额累 进税率具有调节居民收入分配的作用，根据其超额累进的特 点，适用45%税率的人群，实际上已经享受了前几档税率级 距调整带来的减负优惠，若

11、下调45%的最高税率，将会直接 削弱调节收入分配的作用。二是与国际税改趋势保持一致。个人所得税是各国税 制改革的重点，从近年来各国个人所得税改革趋势看，最 高边际税率水平趋于平稳。据统计，2（315-2018年OECD国 家最高边际税率平均水平稳定在42%左右，基本未出现最高税率大幅度下调的案例。三是多项改革措施“组合拳”也能实现降低税负的效果。此次改革，通过实施综合与分类相结合的个人所得税制、提高基本费用减除标准、增加专项附加扣除、优化调整税率级 距等政策“组合拳”，广大纳税人不同程度享受到减税红利， 中等以下收入群体获益更大。同时，现行财税政策中的一系列吸引人才的规定，改革以后将继续保留，

12、有效降低人才的 税负，继续发挥吸引人才的作用。7.为什么将居民个人居住时间标准由1年改为183 天？此次将居民个人的居住时间标准由原来的满1年修改为183天，主要是基于以下考虑：一是与国际惯例相接轨。与大多数OECD国家、金砖 国家通行作法保持一致。目前各国规则虽各有不同，但183 天是大多数国家判定居民纳税义务的通行标准。诸如美国、 英国、德国、法国、加拿大、俄罗斯、新加坡等大多数国 家基本都以183天为时间标准。二是与税收协定相互衔接。截止2018年7月底，我国已与107个国家（地区）签订了税收协定（含税收安排、协议），目前国际税收协定中判定居民纳税人的身份标准是183天，这与个人所得税改

13、革后的居住时间标准相互衔接一致。三是简化和规范税收规则。多数国家居民身份判定标 准都是基于维护本国税收管辖权和税基安全出发，参照国 际通行作法统筹确定本国的时间判定标准。如我国标准相对宽松的话，中国的税收管辖权和税基安全将会受到影响， 调整后判定标准更加简化，也有利于有效防范“定期离境”恶意规避居民纳税人身份行为的发生。下一步在修订个人所得税法实施条例时，将结合现行的制度规定，统筹考虑有关制度衔接问题，确保税法平稳过渡。8.为什么要增加关于纳税人识别号的规定？纳税人识别号，是税务机关根据税法规定的编码规则，编制并且赋予纳税人用来确认其身份的数字代码标识。由于自然人纳税人不办理税务登记，对其赋予

14、全国唯一的纳税人识别号，相当于赋予了 “税务登记证号”或是“税务身份证号”，不仅是自然人税收管理的基础，也是保障纳税人权益的前提。新税法规定，纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。主要考虑：一是纳税人识别号与公民身份号码有机结合，对实现 税收治理奠定了重要基础。二是实施新税法后，自然人纳税人办理年度汇算清 缴，必须有全国范围内统一的自然人纳税人识别号归集纳 税人来自全国各地的收入、扣除等涉税信息，有助于实现 全国范围内的“一人式”信息归集管理。三是便于纳税人在办理汇算清缴补退税时，能够准确 抵扣其已预扣预缴的税款，落实专项附加扣除等政策，保 障纳税人自身权益。四是从国际经验上看，英国、美国、法国、德国等税 制成熟的国家，均以纳税人识别号为征管基础，管理效果较好。9.为什么纳税人要向扣缴义务人提供纳税人识别 号？扣缴义务人应当按月或者按次为纳税人预扣预缴或代扣代缴税款，为保证纳税人的所有涉税信息在税务信息系 统中准确、有效、统一的进行归集，纳税人必须将其全国唯一的纳税人识别号提供给扣缴义务人，由税务机关按照纳税人识别号归集纳税人涉税信息。纳税人提供纳税人识别号后，其办理汇算清缴补退税时，能