电大中级财务会计二形考册参考答案Word文档格式.docx

1、 应交税费-应交增值税 10 400 （8万*13%）银行存款 80 0005.委托加工物资 100 000原材料 100 000委托加工物资 25 000 应交税费-应交增值税-进项税额 4250银行存款29 250委托加工物资 2500银行存款 2500（4）借：库存商品 127 500委托加工物资 127 5006.借：固定资产 180 000 应交税费-应交增值税-进项税额 30 600银行存款 210 6007.借：在建工程 58 500原材料 50 000 应交税费-应交增值税-进项税额转出 8500（5万*17%）8.借：待处理财产损溢 4680原材料 4000 应交税费-应交增

2、值税-进项税额转出 680 （4000*17%） 习题二 债务重组的核算甲公司（债务人）应付账款 350万主营业务收入 180万 （公允价值） 应交税费-应交增值税-销项税额 30.6万 （180万*17%） 可供出售金融资产-成本 15万 -公允价值变动 10万 投资收益-资产转让收益 5万（公允价值30-账面价值25） 营业外收入-债务重组利得 109.4万 【债务账面价值350-资产公允价值（180+30.6+30）】主营业务成本 185万 存货跌价准备 15万库存商品 200万资本公积 10万投资收益 10万乙公司（债权人） 借：库存商品 180万 （公允价值） 应交税费-应交增值税-

3、进项税额 30.6万 （180万*17%） 交易性金融资产-成本30万 （公允价值） 坏账准备 105万 （350万*30%） 营业外支出-债务重组损失 4.4万应收账款 350万作业二习题一 借款费用的核算1.判断2009年专门借款应予资本化的期间。因为2009.1.1借款费用已经发生、资产支出已经发生、购建活动已经开始，即符合开始资本化的条件；4.17.2因质量纠纷停工并且超过3个月，应暂停资本化；2009年末工程尚未完工。所以，2009年应予资本化的期间为9个月。2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息及年末支付利息的会计分录。（1）第一季专门借款的应付利

4、息=1000万*8%/4=20万专门借款利息资本化额=20万-4万=16万借：在建工程 16万 银行存款 4万应付利息（2）第二季因质量纠纷暂停资本化专门借款的应付利息=20万利息资本化额=0财务费用 16万应付利息 20万（3）第三季专门借款的利息资本化额=20万-9万=11万在建工程 11万 银行存款9万（4）第四季因闲置借款的证券投资收益为0，专门借款的利息资本化额=20万一般借款的应付利息=500万*6%/4=7.5万一般借款的利息资本化额=500万*90/90*6%/4=7.5万在建工程 27.5万 （20万+7.5万）应付利息 27.5万（5）年末付息应付利息 87.5万 （20万

5、*4+7.5万）银行存款 87.5万习题二 应付债券的核算发行价改为19 124 786元 面值2000万元 票面利率4% 实际利率5% 半年付息一次1.应付债券利息费用计算表期数=面值4%2实际利息费用=上期5%摊销折价=-应付债券摊余成本=上期+本期19 124 7861400 000478 12078 12019 202 906480 07380 07319 282 9793482 07482 07419 365 0534484 12684 12619 449 1795486 22986 22919 535 4086488 38588 38519 623 7937490 59590 59

6、519 714 3888492 86092 86019 807 2489495 18195 18119 902 42910497 57197 57120 000 0002.会计分录（1）发行时银行存款 19 124 786 应付债券-利息调整 875 214应付债券-债券面值 20 000 000（2）每半年末计息（以第一期末为例，其他类推）财务费用 478 120 应付利息 400 000 应付债券-利息调整 78 120 =-（3）每年7月1日、1月1日付息时应付利息400 000银行存款 400 000（4）到期还本及付最后一期利息 应付利息 400 000银行存款 20 400 000

7、形成考核作业三习题一 分期收款销售的核算1.发出商品时长期应收款 1500万 银行存款 255万主营业务收入 1200万 应交税费-应交增值税-销项税额 255万 未实现融资收益 300万2.分期收款销售未实现融资收益计算表各期收款确认的融资收入（相当于利息收入）=上期*7.93%收回价款（即收回的本金）=-摊余金额（即未收回的本金）=上期-本期1200万300万951 6002 048 400.009 951 600.00789 161.882 210 838.127 740 761.88613 842.422 386 157.585 354 604.30424 620.122 575 37

8、9.882 779 224.42220 775.58合计1 500万3.08年末收款并摊销未实现融资收益银行存款 300万长期应收款 300万未实现融资收益 951 600财务费用 951 600习题二 所得税费用的核算1.年末固定资产的账面价值=30万-会计折旧45000=255 000年末固定资产的计税基础=30万-税法折旧57000=243 0002.因为：资产的账面价值计税基础 所以：形成应纳税差异=255 000-243 000=12 000 年末递延所得税负债=12000*25%=3000又因：年初递延所得税余额=0所以：本年增加的递延所得税负债=30003.纳税所得额=200万-

9、8000+4000-（57000-45000）=1 984 000 应交所得税=1 984 000*25%=496 0004. 借：所得税费用 49000应交税费-应交所得税 46000 （496 000-45万） 递延所得税负债 3000习题二一、 目的练习所得税的核算二、 资料A公司在2007年实际发放工资360000元，核定的全年计税工资为300000元；年底确认国债利息收入8000元；支付罚金4000元；本年度利润表中列支年折旧费45000元，按税法规定应列支的年折旧额为57000元，年末公司固定资产账面价值为450000元，计税基础为540000元，“递延所得税资产”、“递延所得税负

10、债”账户期初余额为0。A公司利润表上反映的税前会计利润为1000000元，所得税率是25%。假设该公司当年无其他纳税调整事项。三、 要求计算A公司2007年的下列指标（列示计算过程）：1 递延所得税资产或递延所得税负债：2 纳税所得额及应交所得税；3 按资产负债表债务法计算的本年所得税费用。参考答案：（以下观点只代表本人的个人看法，仅供参考）解一：1首先将本题已知条件修正一下：本年度利润表中列支年折旧费45000元改为57000元，按税法规定应列支的年折旧额为57000元改为45000元。理由：按现行税法规定企业计提折旧如低于税法规定的列支范围的，于以后年份均不得在税前补提。另所得税准则中规定

11、该种情况下不确认相应的递延所得税资产，所以依题意显然上题中两个数字是颠倒了，应予以纠正。2将计税基础改为54万；账面价值改为=54万-可抵扣暂时性差异1.2万=52.8万。题解：1递延所得税资产或递延所得税负债：永久性差异=60000+4000-8000=56000（元）；可抵扣暂时性差异=57000-45000=12000（元）；又固定资产账面价值52.8万固定资产计税基础54万.确认为递延所得税资产递延所得税资产=（540000-528000）25%=3000（元）（则：递延所得税资产增加了3000元）2纳税所得额及应交所得税：纳税所得额=（1000000+60000+4000-8000）-12000=1044000（元）应交所得税=104400025%=261000（元）3按资产负债表债务法计算的本年所得税费用=当期所得税+递延所得税其中：递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加=-3000（元）本年所得税费用=261000-3000=258000（元）所得税费用 258000 递延所得税资产 3000应交税费应交所得税 261000解二：原题面资料只改年末公司固定资产账面价值为540000元计税基础改为=54万-应纳税暂时性差异1.2万=52.8万。固定资产账面价值54万固定资产计税基础52