出纳岗工作流程.docx

1、出纳岗工作流程出纳岗工作流程一、治理费用岗工作流程 （一）部门日常费用 审核原始凭证完整、合法、金额正确审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠审核审批手续是否完备审核部门费用支出进度（如超季度打算除分管领导审批后，还须报总经理审批；如超年度打算额度，可拒绝报销）编制记账凭证 借：治理费用相关明细科目（部门专项） 贷：现金/银行存款/其他应收款 涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。 注：（1）非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。 （2）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。

2、3）费用审核依据2001年费用操纵方法、差旅费开支范畴及标准、通讯费治理方法等，其要点有：打算额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；打算外费用须有总经理批示的报告；市内交通费、通讯费须经总经办登记；聘请费用须有人力资源部部长审核；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。 （4）准确使用明细科目（见科目表），正确选取专项。 （5）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应临时储存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。 （6）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款。 （二）资金付出 1、审核月度资金打算 每月28日依照年度费用打算、相关往来账及合同 审核治理

3、部门下月资金使用打算汇总资金打算报财务部长审批 注：研究开发中心的合同执行费、行政事务部修理购置费、人力资源部大型培训费、财务部税款及利息支出、党群部群团活动费等预见性较强的专项费用，需在月度资金打算中报出。 2、审核付款及报账 （1）依照月度资金打算核查付款项目审核“付款审批单”审批手续是否完备登记资金打算出纳岗付款 注：付款金额打算内10万元以下的，直截了当传出纳岗付款，打算内10万元以上或打算外款项须经财务部长或财务总监批准。 （2）签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证（或附发票）收受治理部门相关人员交来的发票审核发票上的审批手续是否完备审核银行票据存根上是否有领用或收款人签字编

4、制记账凭证 借：治理费用相关明细科目 贷：银行存款 传主管岗复核 注：（1）付款时除预付款项或临时外出采购的外，须凭发票。 （2）款项付出后，督促支票一星期内报账，汇票两星期内报账。 （三）专门费用核算 1、办公用品入库与领用 （1）入库：审核支票存根与发票对应审核发票金额、数量是否与入库单一致编制记账凭证 借：低值易耗品-办公用品库 贷：银行存款或现金 涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核 2）领用：月末审核办公用品明细账审核办公用品库传来的领用汇总表编制办公用品领用凭证 借：治理费用 /营业费用办公用品（部门专项） -清洁费 贷：低值易耗品办公用品库 传主管岗复核 注：（1

5、）办公用品由行政事务部按部门上报打算，操纵TY购进，办理入库手续，由各部门按月领用。 （2）年末组织对办公用品进行盘点。 2、修理费 （1）汽车修理 审核车队核算员传来的车辆运行费用审核车队核算员辅助账并签章编制记账凭证 借：治理费用修理费相关明细科目 贷：现金/银行存款 涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核 注：若已通过银行付出款项，应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。 （2）零星修理 依照行政事务部传来的修理发票审核发票是否注明修理项目及承担部门（如有承担部门，须部门负责人签字认可）编制记账凭证 借：治理费用/制造费用修理费相关明细科目 贷：现金/银行存款 涉及现金的凭

6、证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核 注：（1）考虑到由行政事务TY组织的厂房设施修理，由行政事务部TY结算，故修理也可能涉及治理费用以外的制造费用等。 （3）修理物资 入库：审核支票存根与发票对应审核发票金额、数量是否与入库单一致编制记账凭证 借：工程物资专用材料修理材料 贷：银行存款或现金 涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核 领用：每季度末审核修理物资明细账审核仓库传来的领用汇总表编制修理物资领用凭证 借：治理费用 /制造费用修理费（相关明细科目） 贷：工程物资专用材料修理材料 传主管岗复核 注：（1）修理物资指由行政事务部依照修理需要购入的木材等，供木工房零星领出应

7、用。 （2）审核具体依据工程修理物资核算治理方法。 （3）年末组织对修理物资进行盘点。 3、研究开发费 审核产品开发中心传来的发票编制记账凭证 借：治理费用研究开发费 贷：现金/银行存款 涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核 注：（1）若已通过银行付出款项，应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。 （2）研究开发费包括产品开发中心购买检验实验工具器具（按固定资产治理的除外）、实验药材、实验费用、临床费用、中药品种爱护费等。 4、无形资产摊销 月末摊销无形资产编制记账凭证 借：治理费用无形资产摊销 贷：无形资产 传主管岗复核 注：无形资产按10年摊销，每月摊销金额=原值/（10*

8、12） （四）财务费用 签收出纳岗传递来的利息收入、利息支出、手续费结算单登记资金打算编制记账凭证 借：财务费用相关明细科目 贷：银行存款 传主管岗复核 注：依照利息支出时刻、金额及时向出纳查询余额是否足够支付利息，提醒出纳及时划转资金保证付息。 （五）贷款、还款 签收出纳传来的银行贷款上账凭证或还款凭证登记贷款期限、还款日期、利率编制记账凭证 借：银行存款 借：短期借款 贷：短期借款 贷：银行存款 传主管岗复核 注：（1）凭证摘要栏须注明贷款起止日期、利率。 （2）依照还款时刻、金额编入财务部月度资金打算中，及时提醒财务部长安排还贷资金。 （六）其他应收款核算及治理 1、借款：审核是否还清前

9、欠款审核借款额度登记还款时刻编制记账凭证 借：其他应收款 贷：现金 出纳岗 注：（1）前欠不清者，拒绝再借。 （2）摘要栏中须注明借款用途、还款日期。 2、还款：开具还款收据传出纳岗收款依照出纳岗收款签字后的收据第三联编制记账凭证 借：现金 贷：其他应收款 出纳岗 3、清理、催收： 1）直截了当从借款人报销费用中扣还，并及时将欠款人名单通知其他岗位。（2）月末倒数第2天清理各部门人员借款情形编制“部门借款情形明细表”（列明借款人、借款金额、是否逾期）下发各部门提醒借款人归还截至5日到期仍有未还款者编制“扣款明细表”（列明应扣款人、本月扣款金额）通知工资福利岗从借款人工资中扣除（如涉及销售人员扣

10、款，传递给销售会计予以扣款） 注：欠款逾期未还者，报销费用款一律先冲减欠款。 （七）治理性工作 1、每月10日依照部门费用打算额度出具费用通报，下发至各部门负责人，并提请超支或有超支迹象的部门注意。 2、每季度终止后15天出具费用分析报告，能为公司费用治理操纵提出合理化建议。 3、参与制定和完善公司费用操纵方法。 4、参与年度费用操纵打算的制定。 5、及时清理催收其他应收款项。 6、参与制定和完善公司其他应收款治理方法。 7、定期、不定期审核办公用品库、工程物资库账簿，保持账实相符。 （八）工作要求 1、熟悉公司费用治理方法、财务制度、资金使用方法等相关制度。 2、了解财务部各岗位工作内容，做

11、好与各岗位的衔接工作。 3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。四、固定资产核算岗工作流程 （一）固定资产 1、 购进 审核付款督促报账审核发票和固定资产调拨单查询已付款情形编制凭证 借：固定资产 贷：银行存款/预付账款 传主管岗核 注：（1）款项付出应严格遵守资金付出治理方法。 （2）依照合同及付款情形及时督促相关部门办理报账手续。 （3）购进固定后须凭发票、验收单办理固定资产调拨手续，具体为生产用固定资产由生产部负责，非生产用固定资产由行政事务部负责。 （4）固定资产入账时，记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、型号及使用部门。 （5）固定资产在各车间、部门之间调拨应进行账务处理，以便

12、加强对固定资产的治理和准确提取折旧。 2、提取折旧 依照固定资产明细账查询上月新增或减少固定资产对应固定资产原值及公司使用的折旧政策运算增减变动的累计折旧编制折旧运算表编制记账凭证 借：治理费用/制造费用/营业费用累计折旧 贷：累计折旧相关明细科目 传主管岗复核 注：（1）年初依照固定资产明细表运算各部门、各类资产每月应提折旧金额，每月依照固定资产增减变动情形及时调整，编制折旧运算表。 2）固定资产折旧采取按个不资产进行运算，分部门、分类不汇总提取。 （3）月度提取累计折旧金额发生变动时应将提取折旧的依据应传递一份给各车间核算员，由车间核算员对应固定资产清单核实固定资产的存在及折旧提取的准确性

13、。 （4）年末依照固定资产明细表运算全年折旧，冲回由于净值低于全年应提折旧的个不资产多提折旧，并确定下一年度提取折旧的基数。 3、固定资产清理 （1）盘点 年中、年末组织行政事务部、生产部相关人员进行固定资产盘点整理固定资产明细表出具盘点报告 注：（1）针对盘点过程中显现的固定资产盘盈盘亏情形应及时上报，督促相关部门进行处置。 盘盈 借：固定资产 盘亏 借：营业外支出 贷：累计折旧 累计折旧 营业外收入 贷：固定资产 （2）清理报废 定期组织行政事务部及生产部对固定资产进行核查督促处置已报废及长期闲置的固定资产核实报废或长期闲置的固定资产原值、已使用年限及折旧提取情形审核固定资产清理转出报告编

14、制记账凭证 注销固定资产 借：固定资产清理 累计折旧（已提折旧） 贷：固定资产（原值） 收到清理收入 借：现金/银行存款 贷：固定资产清理 支出清理费用 借：固定资产清理 贷：现金/银行存款 结转净损益 借：固定资产清理（账面余额） 贷：营业外收入 或 借：营业外支出 贷：固定资产清理（账面余额） 传主管岗复核 （二）在建工程 1、GMP部门日常费用 审核原始凭证完整、合法、金额正确审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠审核审批手续是否完备审核部门费用支出进度（如超打算额度，可拒绝报销）编制记账凭证 借：更换工程GMP相关明细 贷：现金/银行存款/其他应收款 涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭

15、证传主管岗复核。 注：（1）核算属于GMP项目，但不能明确到具体项目的费用。 （2）为便于费用统计分析记账凭证摘要栏须注明费用名称。 （3）非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。 4）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。 5）费用审核依据2001年费用操纵方法、差旅费开支范畴及标准、通讯费治理方法等，其要点有：打算额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；打算外费用须有总经理批示的报告；市内交通费、通讯费须经总经办登记；聘请费用须有人力资源部部长审核；差旅费须附审批后的行程安排表

16、，招待费须附经审批的招待费用明细表。 （6）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应临时储存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。 （7）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由治理费用岗开具还款收据。 2、在建工程核算 （1）工程立项 凡工程项目确定向相关部门索取核准后的立项报告及工程预算设立明细科目 （2）工程招标 阅读招标文件开具投标保证金收据并制证参与议标、评标、定标参与合同条款的订立保留合同复印件 收到投标保证金时： 借：现金 贷：其他应对款投标保证金 退还时： 借：其他应对款投标保证金 在建工程相关科目红字（收中标单位投标保证金） 贷：现金 （3）支付工程款 审核月度资金打

17、算 每月28日核查工程合同及在建工程款项付出情形 审核GMP等部门报出的工程项目资金月度打算汇总资金打算报财务部长审批 款项付出及报账 、依照月度资金打算核查付款项目审核工程合同、进度款收据或发票等审核“付款审批单”审批手续是否完备登记资金打算出纳岗付款 、签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证等编制记账凭证 借：基建工程工程名称建筑工程客户单位 安装工程客户单位 在安装设备设备 待摊基建费用支出其他（一次性费用） 客户单位（与客户签有合同） 更换工程工程名称技术改造客户单位 装饰装修客户单位 待摊基建费用支出其他（一次性费用） 客户单位（与客户签有合同） 大修理工程工程名称客户单位 待

18、摊改造费用支出其他（一次性费用） 客户单位（与客户签有合同） 工程物资工程名称客户单位（购置设备预付款） 贷：银行存款 传主管岗复核 、收到工程项目中购置单个设备的全额发票编制记账凭证 借：基建工程在安装设备设备 贷：工程物资工程名称客户单位 传主管岗复核 注：（1）付出款项时须凭收据或发票，账务处理具体依据基建工程核算治理方法。 （2）付款款项为打算内且在10万元以下的，直截了当传出纳岗付款，打算内10万元以上或打算外款项须经财务部长或财务总监批准。 （3）支付尾款时须取得全额发票，发票金额作为工程支出，质保金在其他应收款中核算，并在摘要中注明工程名称。 （4）收到发票转入在安装设备时，摘要

19、栏中须注明设备名称、型号等。 （4）转入固定资产 清查完工工程的各项支出组织完工工程审计编制工程明细表分摊待摊基建费用支出向相关部门提供峻工决算表审查固定资产调拨单编制记账凭证 借：固定资产 贷：基建工程/更换工程/大修理工程 传主管岗复核 （四）治理性工作 1、每月5日依照GMP部门费用打算额度出具费用通报，并提请注意超支或有超支迹象。 2、年末组织固定资产盘点工作。 3、不定期进行固定资产盘查工作。 4、参与制定和完善公司固定资产核算治理方法。 5、加强对预付账款设备、在建工程账务的治理，勤于督促报账，及时清理工程支出挂账。 6、参与制定和完善公司基础建设核算治理方法。 （五）工作要求 1

20、、熟悉公司各类财务治理制度。 2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。 3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。五、材料审核岗工作流程 （一）材料采购报账 依照顾对账款余额及收料单第联督促采购员报账审核签收采购员传来的采购发票、运费发票及收料单（采购报账正联采购报账副联）编制记账凭证并取下第联副联留作配单用 借：原材料/包装物/低值易耗品各二级科目 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：应对账款客户单位 将能够抵扣的发票抵扣联注明凭证号后抽出传主管岗复核 注：（1）采购发票必须真实、合法、有效，原则上须取得增值税专用发票。 （2）取得的增值税专用发票严格遵守填写规范。 （3

21、）运杂费须以收料单的形式与材料合计或单独计入相应材料价款中。 （4）100元以上运输专用发票须按运费金额（不包括包装费、力资费、装卸费、保险费等）7%运算进项税，扣税后的运费计入采购成本中。 （5）收料单填写须规范完整，且“收料仓库”栏的填写与材料所属账本名称一致，收料单数量、金额与发票必须一致。 （6）依照最新原辅料招标结果审查招标材料采购价格的执行情形，关注价格的波动情形，按季提供采购价格执行情形分析报告。 （7）记账凭证摘要栏须注明材料名称及数量，并正确选取明细科目，注意区不同科目中相近客户名称、相同客户名称位于不同的科目中。 （二）采购付款 1、审核月度资金打算 依照下月生产打算、采购

22、打算、客户单位应对账款余额、原材料入库、发票所到时刻等相关情形审核生产部下月资金使用打算汇总资金打算报财务部长审批 2、审核付款 （1）依照月度资金打算审查付款项目审核“付款审批单”审批手续是否完备登记资金打算并签字传出纳岗付款月末统计本月资金打算使用情形同下月资金打算一同报财务部长 （2）签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证编制记账凭证 借：应对账款客户单位 贷：银行存款 传主管岗复核 注：（1）付款金额打算内10万元以下的，直截了当传出纳岗付款，打算内10万元以上或打算外款项须经财务部长或财务总监批准。 （2）付款时注意审核收款单位、材料供应单位、发票开具单位三者应一致。 （3）有

23、连续业务的客户单位应设立应对账款明细科目，设置科目时须正确选取省名、写明客户全称，编制记账凭证时实行收料、付款两条线应用明细科目。 （4）编制记账凭证时须正确选取应对账款明细科目，注意区不同科目中相近客户名称、相同客户名称位于不同的科目中。 3、应对账款 不定期督促采购员报账月末打印应对账款科目余额表传生产部采购员对账保证应对账款的真实与正确 注：（1）熟悉客户供货品种，各客户对应的采购员，便于账务清理和督促报账。 （三）审核仓库明细账 1、收料 （1）入库 定期审核仓库原辅材料明细账核查所登记入库材料数量、单价、金额抽出收料单第联（材料稽核联）录入微机收入模块按账本分类以备与采购员传来的第报

24、账联副联配单 注：以上仓库明细账涉及原料库、包装库、低耗库、自制半成品库及塑成品库等五大类库包含的所有明细账。 （2）配单 月末将收料单第联与第联副联一一配对清查货已到但发票未到情形凭未配上的第联编制记账凭证 借：原材料/包装物/低值易耗品各二级科目 贷：应对账款材料暂估 传主管岗复核并督促采购员报账下月初用红字冲回此凭证当月末凭未配上的第联收料单重新挂账 注：（1）未配上的第联收料单为仓库已验收入库，但采购员还未到财务部报账，现在财务上按收料单金额暂作入库处理，以便与仓库账保持一致。 2）未配上的第联为材料已入库，且已收到发票，但仓库未记账，这种情形只有在仓库与财务扎账时刻不一致时才存在，如

25、有其他差异应及时查明缘故。 （3）暂估入库 材料验收合格达到可发放状态，采购员须开具收料单，数量金额须填写完整，经仓库保管员签字后，材料方可发放。在发票未到、价格临时无法确定时，先由采购员按合同价、最近历史价或市价等估价填写在收料单上，待收到发票后，如暂估价与实际价不一致，采购员按发票金额补填蓝字或红字收料单调整原收料单，经仓库保管员签字，将第联留仓库记账，第联与估价收料单第联一并附在发票后报账，保证发票和所附收料单金额之和一致。 2、运算加权平均价格 材料加权平均单价= 本期收货金额+期初结余金额 ，为本期材料发出单价。 本期收货数量+期初结余数量 3、发料 （1）车间部门领料 审核领料单填

26、写规范，签字手续完备审核仓库治理员登记发出数量准确抽出领料单录入微机发出模块编制打印分车间部门分品种领料单明细表（附后）做成本运算得领料单金额（=发出数量材料加权平均单价）在仓库明细账中登记发料金额分类汇总各车间部门费用打印车间领料单明细表传车间核算员核对领料数量，传递发出成本数据核对无误后，按各车间部门、各发料仓库编制材料发出月汇总表编制记账凭证 借：生产成本差不多生产（材料费用） （生产用直截了当原材料） 生产成本辅助生产 （机修车间领用） 制造费用 （生产系统领用非直截了当材料） 治理费用 （治理系统领用） 销售费用 （销售系统领用） 贷：原材料/包装物/低值易耗品各二级科目 传成本岗审

27、核 注：部门领料单须经部门负责人审核，分管领导签字，车间领料单须经车间主任签字。 （2）武马领用 由于武马生产用原辅材料均由公司TY购买，武马凭领料单从公司仓库领用，月末凭武马领料单编制领料单明细表，传武马财务部核对，确认当月出售材料 结转销售材料成本 领料单分类汇总完毕凭分类汇总表编制武马领用原辅材料记账凭证 借：其他业务支出 贷：原材料/包装物/低值易耗品 传成本岗审核 注：（1）实际账务处理中将此笔业务与部门领料单合编一张记账凭证。 销售材料收入 将武马领料单及领料单明细表挑出下月初传开票岗向武马开具销售发票将发票联及领料单传武马财务部凭发票记账联编制记账凭证 借：应对账款武马 贷：其他

28、业务收入 应交税金增值税（销项） 传成本岗审核 （3）零星对外销售 结转销售材料成本 领料单分类汇总完毕凭分类汇总表编制零星出售材料记账凭证 借：其他业务支出（发票） 制造费用仓储费（收据） 贷：原材料/包装物/低值易耗品 传成本岗审核 注：（1）实际账务处理中将此笔业务与部门领料单合编一张记账凭证。 销售材料收入 审核外售材料批件开具收据或督促开票岗开具发票传出纳岗收款凭发票记账联或收据编制记账凭证 借：现金/银行存款 贷：其他业务收入（发票） 应交税金增值税（销项） 或借：现金/银行存款 借：制造费用仓储费红字（收据） 传成本岗审核 注：（1）仓库发出售材料须经生产部长签字报告，经材料审核

29、岗审核，并有财务部收款凭据（盖有“现金收讫” 或“银行收讫”的发票或收据复写联）。 （2）售出材料须开具发票的，开票岗须凭材料审核岗审核后的报告开具发票，记账联交给材料审核岗编制记账凭证。 （3）无须开具发票的，由材料审核岗开具收据，并同时复写两份传仓库治理员记账、发货。 4）仓库明细账审核完毕，须将仓库售出材料与售出材料财务收款情形进行核对。 4、结材料仓库明细账 材料仓库明细账审核登记完毕，结出各材料余额，督促仓库治理员与实物核对，并将账本余额分类汇总与财务账核对。 5、盘点 每季度组织对原料、包装、低耗仓库实物盘点一次督促仓库治理员编制实物盘点表编制存货盘存明细表和汇总表及时提供盘点结果

30、协助仓库治理员报告有关咨询题事项依照公司处理决定编制记账凭证 （1）盘盈 借：原材料/包装物/低值易耗品各二级科目 借：治理费用处理财产缺失红字 （2）盘亏 借：治理费用处理财产缺失 贷：原材料/包装物/低值易耗品 （四）力资费 签收生产部仓库传来的力资费领用单按部门汇总编制力资费用分配表签收搬运公司运费发票编制记账凭证，并向武马、药品公司下达力资费通知单 借：制造费用仓储费（生产系统用工） 治理费用其他（治理系统用工） 营业费用市内中转（营销系统用工） 应对账款武马 其他应收款药品公司 应交税金增值税（进项） 贷：银行存款 （五）治理性工作 1、材料采购、材料成本、库存治理和应对账款实施有效监督，定期对存货资产进行质量评判。 2、参与原辅料采购招标，审查采 六、生产成本核算岗工作流程 (一)生产成本核算流程框架 费用核算 费用归集与分配 产品成本核算 产成品入库 产成品发出 日常费用 生产费用 质保费用 医药库 中转库 辅助费用 产成品 返工 制造费用 塑料库 材料发出 半成品 自制材料 费用 产成品发出 材料费用 在产品 材料 工资提取 人工费用 （二）生产部门