百胜餐饮集团财务操纵.docx

1、百胜餐饮集团财务操纵百胜餐饮集团财务操纵3百胜餐饮集团财务操纵现状百胜餐饮集团的大体情形，组织架构、财务操纵现状这三个要紧部份作为研究百胜餐饮集团财务操纵的基础，是全文中必不可少的一部份。百胜餐饮集团概况百胜餐饮集团在中国成立于1987年，属外商独资企业，集团现有三十三个法人公司。要紧经营:美国风味的肯德基家乡鸡快餐餐厅业务，生产及销售肯德基国际控股认可的食物和饮料及有肯德基商标的促销用品，对经营餐厅、炸鸡提供咨询效劳。该集团通过“肯德基”这一品牌把快速餐饮这一符合现代人一辈子活节拍和饮食需求的用餐模式通过每一家餐厅都比较好地执行出来，同时没有拘泥于外国品牌的传统，斗胆推出了许多“本土化”产品

2、，并受到消费者的欢迎。真正做到了时刻把握消费者需求，在与消费者的互动中学习、实践、成长，“立足中国，融入生活”。到2007年3月底，己在中国的450多个城市开设了超过2100多家连锁餐厅，遍及中国大陆除西藏之外的所有省、自治区和直辖市。到目前为止，百胜餐饮集团已是中国规模最大、进展最快的快餐连锁企业。员工人数超过16本土鸡肉原料。2007年中国百胜的营业额为215亿人民币，是百胜全世界餐饮集团中增加最迅速的部份。最近几年其连锁门店数以平均每一年净增加大于400家的数量递增，其利润的提升水平以平均每一年不低于20%的比例强势成长。尤其是最近五年更是迎来了飞速进展(参见表3一1“百胜中国餐饮门店数

3、，)。百胜餐饮集团组织架构百胜餐饮集团的中国业务隶属于百胜餐饮集团中国事业部，在组织治理上从全世界国际区域上采纳事业部型结构，即以美国本部为总手下设国际事业部，中国事业部，等相关的事业部并以事业部为单位，通过对其经营品牌的产品或效劳的经营结果负责;而在每一个事业部内部采纳职能性结构的组织形式实现经营治理，如此一来它将事业部型结构及职能型结构的优势有机地结合起来，有效的规避掉以上两种组织形式的缺点。考虑到受地域限制及业务国际化扩大的需求，如此做能够不仅易达到每一事业部的结果与目标，同时它在每一个事业部内部通过效劳专门化与效劳共享的方式能够实现本钱节约的目的。百胜公司的治理始终以治理区域为中心进行

4、中国区的业务治理，下设北京、上海百胜、上海P、广州、深圳、沈阳、天津、青岛、西安、武汉、成都、南京、苏州、无锡、杭州、福州16个治理区域，在以上区域内下辖33个法人公司，其法人公司核算与治理业务那么由这16个大区负责。在每一个治理中心内再以品牌与治理权限进行授权，以治理中心的总领导负责制开展相应品牌的经营业务，各区域内职能部门也以区域为基础，别离向不同品牌以效劳共享的方式提供专业的服务与业务辅助。具体见图3一l“百胜餐饮集团组织架构”百胜餐饮集团在组织治理上采纳事业部模式，在每一个事业部内采纳职能性结构的组织形式，如此一来它不仅易达到每一事业部的结果与目标，同时它在每一个事业部内部通过专门化与

5、效劳共享实现本钱节约的益处。在每一个治理区域内采纳总领导直线治理本品牌经营部门并对经营结果直接负责机制，为了降低资源的重复配置、减少人员，发挥职能部门的专业化的优势与功能，通过效劳共享的方式以区域为单位采纳虚线治理的方式。职能部门的直线治理的主管部门那么为总部的本职能团队。百胜餐饮集团财务操纵现状百胜拐饮集团财务组织架构有效的财务操纵与清楚的组织架构与明确财务分工密不可分，在西方国家，企业的财务机构与会计机构是别离平行设置的，它们在工作中紧密和谐，彼此联系的。川百胜餐饮集团财务部组织架构分总部组织架构与区域组织架构两种形式。具体见以下图3一2“财务部组织架构”及图3一3“区域组织架构”。在总部

6、层面不仅以操纵为本，以企业策划为方面、资金规画为支持、资产爱惜为保障等角度来安排分工。而且分工关于各个区域的转达与落实更通过区域财务总监为桥梁进行执行与追踪。它关于各类人材的专业知识要求超级高。它的组成表现了全面的财务治理系统的合理性。那个地址的财务总监的职责主若是担负财务操纵的重要角色，策划总监的职责包括财务决策与财务分析。而财务资金的预测那么由财资总监全面负责。区域财务部那么由于机构与组织相对的缩小，关于财务会计的技术需要除是在财务、会计、税务、金融方面的专业技术需求之外，而且更偏重于执行层面及现场的实际解决问题能力，组织架构的设置那么更具有相对综合性的特点。此层面的重点是落实和强化执行力

7、，确保操纵到位性。二财务会计制度内容百胜餐饮集团的财务会计制度以我国企业会计准那么为基础，并前后推行出适合企业利用的“会计手册”和“财务政策&流程大全”。在企业成立之初，结合中、美会计准那么先行制定出一套利于企业会计帐务参考的会计手册，.这套手册在企业的成长中，被普遍推行;它又随着企业的进展及新的企业会计准那么的修订出台，在企业内部也经历了多次的更新与修订。为了确保全国各区域财务操作的标准性、统一性，2002年通过一全年的安排及人力、物力的投入，终于于2003年年初全国又推了一套财务政策&流程手册，它包括32个篇章，它从餐厅的零用金、零找金、营业收入、餐券售卖的操作要求、方法与相关帐务处理，到

8、存货核算、新餐厅投资的在建工程结算、老餐厅的大修理改造、差店的关店操作，还到薪资核算、税收核算与缴纳，乃至还包括广告费、财务档案的治理等。它不仅具有可操作性，同时这套政策&程序手册更具有指导性，被整个财务称作“财务大全”。财务系统一JDE的全面启动和运行公司成立之初财务核算就开始全面启动财务电算化，但那时的财务软件使用是的单机版的太阳财务软件即SUNACCOUNT它在企业进展的初期也大体实现了提高财务工作效率，利用运算机系统进行帐务处置与核算的结果。可是随着集团餐厅数量增加越来多，企业进展速度愈来愈快，为了知足企业的成长需要，于2000年集团投资引进ERP系统一JDE软件，并在全国推行。它的目

9、的是利用ERP一JDE软件系统中财务模块与业务的模块高度集成的特点与功能，实现资源的不时在线监督与治理，从而实现集团内的流程再造和资源的备。但美中不足的是，由于ERP系统的全面上线，碰到了重多的阻碍因素，为了确保E即系统顺利地实施，项目小组在引进与开发此项目时，仅确保了财务的总帐模块与应付帐款模块的通盘弓i进，同时又考虑到餐厅固定资产治理的重要性与物流中心存货治理的必要性，对这两个模块的引进与开发的程度相对打了折扣。而人事薪资系统与餐厅收入系统均未列在初始上线的考虑打算。财务操纵现状的四步曲集团在财务操纵方面最大的一个优势确实是做到在所有的投资活动与经营活动中能有效的运用财务数据的支持，从而为

10、科学的决策提供了成功的保障。就一个公司的投资活动来看，传统的比较普遍的做法是相信权威，那个地址的权威大多不是技术专家的权威，而是企业领导的“拍脑袋”，靠体会在说话。百胜公司在成立之初至今分成两个时期。时期一，其成立的前十连年也不例外，是通过聘用有连锁餐饮业丰硕工作体会的人士来治理其品业务并派到各大区域负责业务的开拓，而这一类人大体上通过个人治理体会及不同领导风格对业务的进展起到相当重要的阻碍。各区域进展节拍、做法不能实现完全的统一，尽管在初期的进展通过磨合与其新生事物的特点在人口超10亿的中国大地业绩也是较可观，可是其进展到一按时期由于以下所列的现象无法充分表现连锁餐饮业的规模优势及专业化治理

11、的优势。造成整个项目盲目，随意，投资失败不足为奇。就以开设餐饮门店为例，咱们能够从以下四步曲发觉其问题所在:(1)投资立项前，一方面资金流不稳固，另一方面预估的准确性得不到保证:缺乏打算性，完满是凭聘用的治理人员的体会得出，在做决策时也是过度相信权威一听凭老板决定:(2)实施投资一营建装修进程中，对细节的操纵与进度把握一执行不到位，信息反馈缺乏及时性，流程不具有可操作性，造成投资过度浪费:投资现场施工完成，餐饮门店投入运营后次月起第三个月该门店在建工程的结转，即装修决算滞后，且存在严峻超预算的投资，财务操纵流于形式:(3)餐饮门店开业后，扣除蜜月期阻碍(即餐饮门店开业前四个月的顾客反应较热一带

12、来高营业额，再加上前期的投资中花费的半变更费用如培训费，开店费均较高的因素等，均无法真实表现该门店的正常经营情形)，在以后24个月以实际投资额与经营结果进行投资反馈工作疏于操作。投资回忆中怠于总结:无法真正了解每一个新开立的餐饮门店失败与成功的缘故。(4)每一个开立的餐饮门店成立后，其成长进程中的真实状况少人关注，而仅重视结果，关于显现状况的门店，未能及时采取有效的补救方法，任其自流至最终关店的结果。即生下了小孩不舍得养，听其自然。时期二:当企业经历十年的成长历程后，发觉进展的步子迈的不够大，且在治理进程中操纵存在专门大的问题，当总部的决策层意识到这一现状后，面对其未莱高速进展的的策略和目前所

13、面临的瓶颈。于是他们开始着手调整做法，一方面重视财务数据的阻碍，增强财务操纵的执行:另一方面治理部门转向职能化，从而发挥专业部门的优势，加速了其进展的速度。调整后的做法是从项目选择到资金投放，其前期预估分析离不开财务数据的支持为基础;但是项目在实施进程中到实施结果也有良好的财务操纵在保障及持续有效财务分析在跟进，确保经济活动的无误差，即纠偏进程也不松懈。相对集中型财务操纵模式取得完全的推行，这是一种集权与分权相结合的模式。可是相对而言，集权要多于分权，即母公司集中关系整个集团战略进展的财务操纵权，如把握着筹资权、投资权、分派权等，而下属子公司在母公司规定的权利范围内拥有独立的资金利用权和经营权

14、，而且这些权利的实施会受到母公司的直接监控。一样咱们能够从调整后的财务操纵四部曲内容中，透过其近十年的的调整的实际状况，来分析其茁壮成长的本源所在。为了往后更有利地拓展企业的经营业务与治理能力，挖掘其不足的地方，设计有效的改良方案，寻求更大的进展空间。财务操纵监督环节到位内部审计是超级有效的一项内部操纵程序，运用适当的话，能及时有效的发觉企业治理上存在的问题并提出纠正方法。:，操纵的到位性通过监督、检查的手腕来衡量，财务审计工作固然不可缺少。百胜餐饮集团的内部审计形式多样、审计内容具体、审计频率细密、审计工作人员也大体是由外部及内部专业的审计团队来执行。审计结果由下面四个方面组成:即优秀(Ex

15、cellent)、好(Good)、中意(Satisfa。tory)、需要改良(Need工mprovement)。对全国的统一要求是至少达到“好”以上。通过这10连年的治理及事后的审计监督，最近5年的内审结果能够证明，集团的内控环境己完全形成了良好的运作模式及气氛。目前在集团内的审计内容涵盖的工作有以下几方面:(l)外部审计由两组审计师完成，一组是区域核算中心本地的会计事务所执行的每一年一度的年度审计报告，企业所得税审计报告;另一组那么是由美国总部在全世界指定的国际性会计事务所一毕马威会计师事务所参与执行的公司审计一orporateAudit:SOX404审计的复审，即美国萨班斯法案404节，它

16、是指为防范讹诈行为、挪用和经营损失的工具，涉及了与大多数治理者相关的大体职能，如操纵环境、风险评估、操纵作业、住处与沟通和监控等，有助于在流程层面上操纵经营治理活动。它是关于以上遍地操作流程环节内部审计的核实与确认一环。(2)内部审计队伍应从单纯的财务人员组成向具有综合知识和能力的多元化高素养人材的结构转换。“”百胜集团内部审计也那么三类不同的人员完成，其中第一类是由财务部门的专业审计人员组成，第二类是由各职能部门内部专设的扮演自查的资深工作人员组成，第三类是由资产爱惜部的人员成。l)第一类专业审计人员的组成是由两组审计人员来执行，一组是直接由百胜集团的美国的审计团队执挣，另一组那么是由百胜集

17、团的中国总部的审计团队来执行。具体分工如下:美国的审计团队重点放在每一年度的公司审计及专项审计。公司审计是指依照中国区操纵环境的评估每隔2一4年进行的全面审计;专项审计、工程审计，固定资产审计与租赁项目审计、采购审计、广告费审计、薪资一人事系统审计。中国的审计团队重点放在每一年度的资产欠债审计一B/SReview，萨班斯404审计，即50X404审计;2)第二类专业职能审计人员是由各职能部门内部声指定资深工作人员组成，主若是从事专业职能审计如营建部的在建工程审计、开发部的租赁合同审计等一系列的审计工作。他们主若是从事全国范围的本职能部门内部的流程操作的审计，更注重细节，更具有可比性，更利于回馈

18、操作的内容和优化操作流程，使流程更具有可操作性。3)第三类资产爱惜审计是由独立的一组人马组成，仅负责向首席财务长报告，相当于国家的“纪检委”角色。具有绝对的独立性，需要按公正、客观的尺度将审查、稽核的结果直接汇报给高级治理人员。稽核内容包括按期检查餐厅的资产平安，现金失窃，员工违纪的调查与追踪;这是例行的要求与做法，依照AP稽核的结果与风险评估，本地域区领导再行按要求进行追踪稽核;集团内显现大的违规操作的检查，和800行为准那么热线的报案、投诉和匿名信方式的揭发的舞弊行为。随着企业规模的扩张和权责的分离，舞弊是所有企业不能不面对的问题。内部操纵的进展历程表理，舞弊防范始终是内部操纵的大体职能。

19、舞弊审计离不开内部操纵的测试与评判，内控测评能够为舞弊审计提供线索。健全有效的内部操纵也能够对治理舞弊发挥预防、发出和阻止作用。【2百胜集团在舞弊调查可通过下面的流程图3一4“舞弊调查进程”来表现，大体上需要通过立案与了案的判定来确信是不是向前操作。4百胜餐饮集团财务操纵成功与不足的地方百胜餐饮集团今天的成功与其壮大的财务操纵体系息息相关，但任何事物都是一分为二，需要用辩证的观点进行客观的评判。百胜餐饮集团财务操纵成功的地方百胜餐饮集团在二十年的进展进程中，其财务制度、人员架构、操纵体系已经构建的较成熟，在日常操作经营中已形成良好的财务操纵环境，再辅以持续的财务流程优化，运用有效的各项财务工具

20、和以预算为标准的分析来为治理层进行决策提供支持。其目前的财务体系在餐饮连锁行业能够树立成典范，尤其能够为国内餐饮连锁业同行效仿。形成有效的操纵环境一全程财务操纵体系深切与落实(l)财务操纵方式上有效地运用授权批准操纵法，它明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，企业内部的各级管理层必需在授权范围内行使职权和承担责任。授权批准是指企业在办理各项经济业务时，授权批准操纵能够保证企业按既定的方针执行业务，避免显现滥用职权行为。百胜公司的审批授权按权限及责任设计了五级授权审批，它们别离是:第一级:区域总领导，另一个叫法是“市场领导”第二级:中国总部总监，以各个专业职能总监为

21、专业责任人，授权签批人那么是以负责该区域的营运总监为权限审批通过人;第三级:高级治理人员，以副总裁团队为主，完满是由各职能团队的最高级别负责人组成，如CFO-财务执行官，CPO一人事执行官，CD于开发副总裁，BGM一营运副总裁，又叫品牌总领导，以上人员统称为高级治理人员，并行使第三级的审批权限;第四级:总裁，即企业的CE伍第五级:那么是美国总部以五级审批权限界定后，它又依照企业经营的需求将审批权限分成两大部分内容，即适用正常餐饮进展业务为主的内容和适用仓储配送货物为主的物流中心为主的内容。在此基础上又概念出三大类，它们是资本性支出，合同、订单签署，付款批准。表4一1以“审批权限表(一)一资本性

22、支出审批权限”为例，五级审批权限能够让咱们一目了然。(2)审批项目明确、具体，指导性强，固然通过十连年的企业经营与成长的进程，咱们也发觉其在必然意义上具有较强的可操作性。由于百胜集团目前要紧以持续、快速进展多个品牌的餐饮门店为主，在投资运作餐饮门店进程中，资本支出审批那么做为重要的一个篇章单独表现出来。单就下表中资本性项目我们能够发觉其资本支出先是以大额支出做为要件单独列示，然后在其限额以下再以类型如不动产、新品牌建设，除此之外确实是其传统经营的门店开设新店，和老店的关店或非新店的从头装修及为上新产品而利用的新设备等的支出。有关资本性支出审批的概要，详见下表4一2“资本性支出审批”:及表4一3

23、“合同签定，在实施资本性支出进程中，资金利用的前提必需通过合同约定的形式体现。合同签定及定单订立可按项目分类，细分为5个类别来指导日常的操作。固然，做为以仓储、配送为主的物流中心，考虑其治理有别与传统经营的门店，故专门要求和明确出来。详见下表4一3“合同签定”:(3)成立委员会审批制度，有效地发挥操纵作用，进而降低企业的风险。通过成立审批委员会，专用于审批较大金额项目和支出，如不动产委员，要紧用于对资本性支出的审批，一般是支出大于50万元的房产购买、新店投资、关店的支出，它共由5人组成，它们别是总裁、CFO一财务官，CDO一开发副总裁，品牌总领导2人。所有大额投资支出必需通过不动产委员会大于半

24、数以上委员通过才可生效。由于这一机制充分发挥了小组成员集体的聪慧，通过群策群力的方式做出重大决策，有效地降低风险，确保项目的顺利开展。在这一审批机制的驱动下，在集团内部又前后推出一系列的专项审批委员会，如采购方面通过招标方式选取、评估直接原材料、经营用设备及选取装修相关的供给商而采购委员会，与IT相关软件与企业治理相关的系统治理委员会，与人员进展、晋升相关的人员进展委员会，与利润治理相关的利润治理委员会，等一系列的委员会审批机制，它有效地增强了企业的内部操纵，从而在最大程度上弱化了风险存在的可能性。梳理程序、标准流程当先企业的进展需要一套切实可行的财务流程与程序来支持，其程序的梳理与流程的标准

25、从纵向与横向两方面均在持续地落实与执行，即上到治理决策层，下到治理执行层:再以财务部为主导，各专业职能部门参与。先是于2000年召开了一次全国财务领导与区域总领导一起参加的“桂林会议”，在这次会议上明是每一个人责任”这一主旨，它是百胜集团内部财务操纵的一次从此把财务操纵的重要性与财务参与治理决策的角色定位进行明确。内、，“点。择了确转从此财务操纵的重要性及必要性开始在全国各大区域达到共识，完全改变了之前区域总领导负责全面业务，业务与资金、理财治理通盘兼顾，而区域财务经理仅是听命于总领导，无法以第三方的角度客观地起到真正的监督与操纵的作用的局面。自2001年开始先是明确区域总领导对区域内各职能部

26、门实行虚线管理，而各职能部门那么是由总部的主管部门直线直接治理。这一做法的切实落实却是经历了长达5年多的历程，终于在2005年开始切实发挥专业职能部门的专业优势，实现了“效劳共享“这一治理模式。有了专业职能部门的业务指导，同时提高了对内部操纵的重要性的共识，全国范围内自2000年始到2005年期间，前后从事会计手册更新、财务政策&程序(Policy&Procedure以下简称P&P)手册的制定。在那个进程中指定专人牵头，对P&P进行修正、更新程序、流程，它涉及财务核算的方方面面，具体要求、相关规那么、操作方法和利用工具及注意事项。为了确保P&P的指导性和可操作性，在制按时有涉及其它部门一起协作

27、的部份，那么做到沟通讨论在先，调整跟上，达到共识为前提。因此这套P&P所涉及到的与各个部门、方方面面、各个操作细节、各个操纵点的内容，均具有可操作性。它对现今的业务具有举足轻重的参考价值与重要的指导意义。启用、优化治理系统工具，确保落实财务操纵点好的财务操纵需要有壮大的财务数据做为支持，会更具有说服力。集团在评定投资的操作中，充分运用资金的时刻价值来考核投资回报，以更有利于投资者做出正确的投资决策，如NPV净现值、IRR投资回报率数据、PAYBACK回收期等一系列财务概念来综合评定所有项目均在以下几个理财系统中取得运用和表现。集团投资的理财系统由下面几个要紧系统工具来执行。投资前预估的财务分析

28、模块(以下简称CAMODUEL)、投资进程中全方位追踪工具(以下简称cATracking)、投资完成后的评判NewUnitTrackingSystem(以下简称NUTS系统)，是不是继续投资一形象改造、仍是关店时，在正常经营期中的结果回馈中利用“平稳打分卡模板”(以下简称BSCMODUEL)等均是在每一个步骤与环节上有相应的工具在辅助。总结以上各步骤，咱们能够通过下面的图4一1“投资分析全流程”来进行解读。下面咱们就来解读一下财务模块，显示的内容及其作用:投资前的投资预测分析财务模块一CAMODUEL:集团在投资新设门店所必需利用和参照的一个工具，那个工具在投资分析中能够帮忙利用人在投资前进行

29、较准确的预估和分析，也能够用于投资后的追踪与回忆参考。从而做到投资前:心中有数，投资后:心中清楚。CA不仅以现金为依据，同时更以现金流为基础，并在IRR(IniemalRateofRetum)投资回报率时还充分考虑货币的时间价值，利用NPV(NetPresent、傲lue)净现值这一概念，即将每一年的现金回报，折现后累加，扣除投资本钱的净值。它能够直观地反映投资利润。NPV是正数，代表是好的投资。一样在IE瓜ENEW时，能够给到利用人及治理层通俗易懂的概念来判定结果。通常来讲，选择继续经营时，取用该店利润的净现值;决定关店时，取用该店的现金流入的净现值;若是后者大于前者，咱们能够选择关店。通过

30、量年的实践显示，CA是一种好的评判手腕，第一利用它能够确保有统一的工具，统一的术语和方式，这种模式也已被美国总部认可;第二从它的可操作性上来看具有利用方便;再次它是一种有效的分析手腕，可用来确认最大体的营业额和比较各类租金条件下的回报水平;最后确实是和另外一种追踪手段NUTS结合，能够更好地评判开店成功与否。下表4一4是CAMeduel中涉及的各项财务指标分析及相关灵敏性指标的变化阻碍:如何分析:检查每平方米的装修本钱检查每千元周营业额的设备投资以上两个指标数显现异样，就必需追踪缘故投资周转率二(第一年营业额一第一年租金)/现金投资总额，该指标越高，说明投资回收越快。关于租金本钱的分析可通过下

31、表4一5“租金分析表”表现:如何分析:每平方米每一个月租金是不是和市场行情相符。第一年的租金占营业额百分比是不是合理?第一年的租金金额是不是合理?关于每一个拟设新门店营业额预估可通过表4一6“销售额风险分析表”，如何分析:盈亏平稳点与保本点单店周营业额数据，风险系数多大?。对等店选择是不是正确?销售额预估是不是合理?从下表4一7“投资回报及灵敏分析表”中的一系列灵敏性参数能够了解所有的投资的回报的预估信息。表4一7投资回报及灵敏分析表投资回报率，回本期是多少?投资每增加10%，致使投资回报率，回本期多大的转变?销售额每减少10%，致使投资回报率，回本期多大的转变?引用几个参数的益处:1)工RR一投资回报率关于咱们的新店，投资本钱和租赁年限差不多，