复币记账实验.ppt

1、复币记账凭证的填制和复币账簿的登记,国际贸易核算课程,一、复币记账凭证的填制,1、复币记账凭证的格式 复币记账凭证是外贸企业在进出口业务中涉及到外币业务时填制的收款凭证、付款凭证和转账凭证，该凭证填制的内容既有外币的原币金额，也有外币依据汇率折合的人民币金额。复币记账凭证的具体格式如下：,复币收款凭证的格式,复币付款凭证,复币的转账凭证,2、复币记账凭证与非复币记账凭证的联系,复币记账凭证与基础会计中学过的记账凭证的联系在于二者都是依据发生经济业务原始凭证的属性确定会计科目、借贷方向和金额；都要填写填制的时间、凭证编号、业务摘要和相关人员签字；都要标明所附原始凭证的张数和过账标记。,3、复币记

2、账凭证与非复币记账凭证的区别,复币记账凭证与基础会计中学过的记账凭证的区别在于复币记账凭证编制的依据是涉及外汇的原始凭证，而非复币记账凭证编制的依据则是不涉及外汇的原始凭证；复币记账证既要填写外币的金额，也要填写按外币和汇率折合的人民币金额；既要填写与基础会计中记账凭证一致的总分类科目，又要填写与基础会计中记账凭证不完全一致有外汇字样的明细分类科目。,4、复币记账凭证的填制要求,（1）既要填写外币的原币金额、汇率，也要填写折合后的人民币的金额。（2）既要填写与基础会计中相同的总分类科目，又要填写与基础会计中不同有外汇字样的明细分类科目。（3）复币记账凭证也是记账凭证的一种，只是填写的企业是否有

3、涉外业务罢了。因此，也要满足记账凭证填制的要求，即内容正确，项目齐全，书写规范。,5、复币记账凭证填制实例,（1）2013年12月30日，澳杰公司收到外汇应收款10 000.00美元，即期汇率为1：6.10。,（2）2013年12月30日，以银行存款支付向澳大利亚进口商品应付款15 000.00美元，即期汇率1：6.10。,（3）2013年12月31日，出口商品一批，FOB上海价20 000.00美元，款项尚未收到，当日即期汇率为1：6.10。,二、复币账簿的登记,1、复币账簿的格式 复币账簿是指外币资产和负债对应的账簿，该账簿登记的依据是前述的复币记账凭证，与复币记账凭证对应的是该账簿既要登

4、记外币金额，又要登记依据外币和汇率折合后的人民币金额。外币资产的账户包括“银行存款美元户”、“应收账款应收外汇账款”，外币负债的账户有“应付账款应付外汇账款”、“短（长）期借款短（长）期外汇借款”。复币账簿的具体格式如下：,“银行存款美元户”账簿的格式,“应收账款应收外汇账款”账簿的格式,“应付账款应付外汇账款”账簿的格式,“短（长）期借款短（长）期外汇借款”的格式,2、复币账簿登记的要求,（1）复币账簿登记时既要登记外币的原币金额，也要登记依据外币金额和即期汇率折合的人民币金额。（2）复币账簿作为作为账簿的一种，只不过是增设了外币的栏目。所以，登记时必须严格遵守账簿的登记规则，做到数字准确、

5、摘要清楚、登记及时、字迹工整、符合规范。,2、复币账簿登记的要求,（3）复币账簿会计期末要将记账时外币金额乘以账面汇率折合后的人民币金额与账面外币金额乘以月末即期汇率折合后的人民币差额确认为汇兑损益。实际工作中具体操作时在汇兑损益确认的逐笔结转法下月末不必进行汇兑损益的确认，而年末则必须要进行汇兑损益的确认；在汇兑损益确认的集中结转发下每个月末都要进行汇兑损益的确认，而年末恰是12月末，由于12月末已进行了汇兑损益的确认，所以，就不必再进行一次年末汇兑损益的确认。,3、复币账簿的登记实例,（1）“银行存款美元户”账簿的登记,（2）“应收账款应收外汇账款”账簿的登记,（3）“应付账款应付外汇账款”账簿的登记,