基础会计错帐更正.ppt

1、错账更正,2009,5,10,收回货款,1,8,银行存款,应收账款,7 0 2 0 0 0 0,7 0 2 0 0 0 0,￥7 0 2 0 0 0 0,￥7 0 2 0 0 0 0,光明公司,李丽,白云,张明,东方公司收到光明公司的前欠货款70200元存入银行，试做会计分录并填制相应的记账凭证。,知识回顾,错账性质,一错,两错,科目错借贷符号错各种错同时出现,2、在登账簿发现有错该怎么办？,补,刮,擦,挖,1、记账凭证在登记前填错误该怎么办？,审核到错误，重新填制一张凭证！,错账更正方法：,一、划线更正法,二、补充登记法,三、红字冲销法,一、划线更正法,注意：1、文字错误-只划文字 2、数字

2、错误-错误数字全部划红线,适用范围：凭证无误，过账时笔误或计算失误更正步骤：,1）划红线注销,2）做出正确记录,3）在更正处盖章,记账员张敏在登账时，误将5，386写成5，836。“乙产品”写成了“甲产品”。,任务一 划线更正法的应用,乙,5 3 8 6 0 0,红笔划线,不忘盖章,蓝笔更正,2009,5,10,8,收回货款,银行存款,应收账款,光明公司,7 0 2 0 0 0 0,7 0 2 0 0 0 0,1,￥7 0 2 0 0 0 0,￥7 0 2 0 0 0 0,李丽,白云,张明,东方公司收到光明公司的前欠货款70200元存入银行，记账凭证填制如下:(要求：找出错账并更正),操作1

3、划线更正法,7 0 0 0 0 0 0,收回货物,百 十 万 千 百 十 元 角 分,操作1,款,7 0 2 0 0 0 0,李丽,李丽,划线更正法,二、补充登记法,适用范围：记账凭证中仅仅只是金额少记，导致记账错误更正步骤：,将少计金额填制一张与原凭证科目、方向完全相同的凭证，并据以登记入账。,注意：在（凭证）账簿的”摘要”栏注明”补充X月X日X字X号（凭证）少记金额,2009,5,10,收回货款,1,8,银行存款,应收账款,7 0 0 2 0 0 0,7 0 0 2 0 0 0,￥7 0 0 2 0 0 0,￥7 0 0 2 0 0 0,光明公司,任务二 补充登记法的应用,李丽,白云,张明

4、,操作2：东方公司收到光明公司的前欠货款70200元存入银行，记账凭证填制如下，并已过账：,操作2：东方公司收到光明公司的前欠货款70200元存入银行，记账凭证填制如下，并已过账：,2009,5,10,补充5月10日记8少记金额,9,银行存款,应收账款,1 8 0 0 0,￥1 8 0 0 0,光明公司,李丽,1 8 0 0 0,￥1 8 0 0 0,操作2 补充登记法,第1步：填写记账凭证，,白云,张明,金额为少记数，,摘要为“补充X月X日X号凭证少记金额”,09,5,01,期初余额,2 0 0 0 0 0 0 0,10,记8,收回货款,7 0 0 2 0 0 0,2 7 0 0 2 0 0

5、 0,银行存款日记账 第 10 页,补充5月8日记8少记金额,记9,10,1 8 0 0 0,2 7 0 2 0 0 0 0,操作2 补充登记法,第2步：蓝字据以登账,09,5,01,期初余额,1 0 0 2 0 0 0 0,借,10,记8,收回货款,7 0 0 2 0 0 0,借,3 0 1 8 0 0 0,总分类账 第 8 页,会计科目及编号,1122 应收账款,10,记9,补充5月8日记8少记金额,1 8 0 0 0,借,3 0 0 0 0 0 0,操作2 补充登记法,第2步：蓝字据以登账,三、红字冲销法（红字更正法、赤字冲销法）,适用范围：1、原记账凭证中仅仅只是记载金额大于实际业务金

6、额，导致的记账错误。（差额冲销）2、记账后发现科目、方向错误；混合错误。（全额冲销）更正步骤：,1、将多记的金额用红字填写一张与原凭证科目方向都相同的的记账凭证，并据以登记入账，用以冲销多记金额。,2、（1）用红字冲销原纪录，在“摘要”栏注明“注销X月X日X字X号凭证”字样，并据以登记入账,（2）用蓝字填制新凭证，在“摘要”栏注明“更正X月X日X字X号凭证”字样，并据以登记入账,2009,5,10,收回货款,1,8,银行存款,应收账款,7 2 0 0 0 0 0,7 2 0 0 0 0 0,￥7 2 0 0 0 0 0,￥7 2 0 0 0 0 0,光明公司,李丽,白云,张明,操作3：A、东方

7、公司收到光明公司的前欠货款70200元存入银行，记账凭证填制如下，并已过账：,任务三 红字冲销法（一）差额冲销法的应用,操作3：A、东方公司收到光明公司的前欠货款70200元存入银行，登账情况如下：,2009,5,10,冲销5月10日记8多记金额,9,银行存款,应收账款,1 8 0 0 0 0,￥1 8 0 0 0 0,光明公司,李丽,1 8 0 0 0 0,￥1 8 0 0 0 0,白云,张明,操作3：A、差额冲销法的应用,金额红笔书写,数量为多记数，,摘要为“冲销X月X日X号凭证多记金额”,第1步：填写记账凭证,09,5,01,期初余额,2 0 0 0 0 0 0 0,10,记8,收回货款

8、,7 2 0 0 0 0 0,2 7 2 0 0 0 0 0,银行存款日记账 第 10 页,冲销5月10日记8多记金额,记9,10,1 8 0 0 0 0,2 7 0 2 0 0 0 0,操作3 A,第2步：红字据以登账,09,5,01,期初余额,1 0 0 2 0 0 0 0,借,10,记8,收回货款,7 2 0 0 0 0 0,借,2 8 2 0 0 0 0,总分类账 第 8 页,会计科目及编号,1122 应收账款,10,记9,冲销5月10日记8多记金额,1 8 0 0 0 0,借,3 0 0 0 0 0 0,第2步：红字据以登账,操作3 A,2009,5,10,收回货款,1,8,银行存款

9、,应付账款,7 0 2 0 0 0 0,7 0 2 0 0 0 0,￥7 0 2 0 0 0 0,￥7 0 2 0 0 0 0,光明公司,李丽,白云,张明,操作3：B、东方公司收到光明公司的前欠货款70200元存入银行,记账凭证填制如下，并已过账：,任务三 红字冲销法（二）全额冲销法的应用（1）,操作3：B、东方公司收到光明公司的前欠货款70200元存入银行，登账情况如下：,2009,5,10,冲销5月10日记8错误凭证,9,银行存款,应付账款,7 0 2 0 0 0 0,￥7 0 2 0 0 0 0,光明公司,李丽,7 0 2 0 0 0 0,￥7 0 2 0 0 0 0,白云,张明,金额红

10、笔书写,摘要为“冲销X月X日X号错误凭证”,第1步：填写红字冲账凭证,任务三 红字冲销法（二）全额冲销法的应用（1）,09,5,01,期初余额,2 0 0 0 0 0 0 0,10,记8,收回货款,7 0 2 0 0 0 0,2 7 0 2 0 0 0 0,银行存款日记账 第 10 页,冲销5月10日记8错误凭证,记9,10,7 0 2 0 0 0 0,2 0 0 0 0 0 0 0,操作3：B 红字冲销法全额冲销法,第1步：红字据以登账,09,5,01,期初余额,3 0 0 0 0 0 0 0,贷,08,记8,收回货款,7 0 2 0 0 0 0,贷,3 7 0 2 0 0 0 0,总分类账

11、 第 128 页,会计科目及编号,2202 应付账款,操作3：B、红字冲销法全额冲销法,第1步：红字据以登账,10,记9,冲销5月10日记8错误凭证,7 0 2 0 0 0 0,3 0 0 0 0 0 0 0,贷,2009,5,10,更正5月10日记8错误凭证,10,银行存款,应收账款,7 0 2 0 0 0 0,￥7 0 2 0 0 0 0,光明公司,李丽,7 0 2 0 0 0 0,￥7 0 2 0 0 0 0,白云,张明,操作3：B、红字冲销法全额冲销法,第2步：填写蓝字正确凭证,摘要为“更正X月X日X号错误凭证”,金额蓝笔书写,09,5,01,期初余额,2 0 0 0 0 0 0 0,

12、10,记8,收回货款,7 0 2 0 0 0 0,2 7 0 2 0 0 0 0,银行存款日记账 第 10 页,冲销5月10日记8错误凭证,记9,10,7 0 2 0 0 0 0,2 0 0 0 0 0 0 0,操作3：B、红字冲销法全额冲销法,第2步：蓝字据以登账,10,记10,更正5月10日记8错误凭证,7 0 2 0 0 0 0,2 7 0 2 0 0 0 0,09,5,01,期初余额,1 0 0 2 0 0 0 0,借,10,借,总分类账 第 8 页,会计科目及编号,1122 应收账款,记10,更正5月10日记8 错误凭证,7 0 2 0 0 0 0,3 0 0 0 0 0 0,第2步

13、：蓝字据以登账,操作3：B、红字冲销法全额冲销法,2009,5,10,收回货款,1,8,应收账款,银行存款,7 0 2 0 0 0 0,7 0 2 0 0 0 0,￥7 0 2 0 0 0 0,￥7 0 2 0 0 0 0,光明公司,李丽,白云,张明,操作3：C、东方公司收到光明公司的前欠货款70200元存入银行，记账凭证填制如下，并已过账：,任务三 红字冲销法（二）全额冲销法的应用（2）,操作3：C、东方公司收到光明公司的前欠货款70200元存入银行，登账情况如下：,2009,5,10,冲销5月10日记8错误凭证,9,应收账款,银行存款,7 0 2 0 0 0 0,￥7 0 2 0 0 0

14、0,光明公司,李丽,7 0 2 0 0 0 0,￥7 0 2 0 0 0 0,白云,张明,金额红笔书写,摘要为“冲销X月X日X号错误凭证”,第1步：填写红字冲账凭证,任务三 红字冲销法（二）全额冲销法的应用（2）,09,5,01,期初余额,2 0 0 0 0 0 0 0,10,记8,收回货款,7 0 2 0 0 0 0,1 2 9 8 0 0 0 0,银行存款日记账 第 10 页,冲销5月10日记8错误凭证,记9,10,2 0 0 0 0 0 0 0,操作3：C、红字冲销法全额冲销法,第1步：红字据以登账,09,5,01,期初余额,1 0 0 2 0 0 0 0,借,10,记8,收回货款,7

15、0 2 0 0 0 0,借,1 7 0 4 0 0 0 0,总分类账 第 8 页,会计科目及编号,1122 应收账款,操作3：C、红字冲销法全额冲销法,第1步：红字据以登账,10,记9,冲销5月10日记8错误凭证,7 0 2 0 0 0 0,借,1 0 0 2 0 0 0 0,2009,5,10,更正5月10日记8错误凭证,10,银行存款,应收账款,7 0 2 0 0 0 0,￥7 0 2 0 0 0 0,光明公司,李丽,7 0 2 0 0 0 0,￥7 0 2 0 0 0 0,白云,张明,操作3：C、红字冲销法全额冲销法,第2步：填写蓝字正确凭证,摘要为“更正X月X日X号错误凭证”,金额蓝笔

16、书写,09,5,01,期初余额,2 0 0 0 0 0 0 0,10,记8,收回货款,7 0 2 0 0 0 0,1 2 9 8 0 0 0 0,银行存款日记账 第 10 页,冲销5月10日记8错误凭证,记9,10,7 0 2 0 0 0 0,2 0 0 0 0 0 0 0,操作3：C、红字冲销法全额冲销法,第2步：蓝字据以登账,10,记10,更正5月10日记8错误凭证,7 0 2 0 0 0 0,2 7 0 2 0 0 0 0,09,5,01,期初余额,1 0 0 2 0 0 0 0,借,10,记8,收回货款,7 0 2 0 0 0 0,借,1 7 0 4 0 0 0 0,总分类账 第 8 页,会计科目及编号,1122 应收账款,10,记9,冲销5月10日记8错误凭证,7 0 2 0 0 0 0,借,1 0 0 2 0 0 0 0,10,记10,更正5月10日记8错误凭证,7 02 0 0 0 0,借,3 0 0 0 0 0 0,操作3：C、红字冲销法全额冲销法,第2步：蓝字据以登账,审核记账凭证,进行更正操作,判断错账性质,选择更正方法,任务总结,1、划线更正法2、补充登记法3、红