基础会计第四第六章销售过程过程的核算.ppt

1、第六章,主要经济业务的核算,第四节 销售过程的核算,库存商品,销售,取得收入,结转成本,发生费用,销售过程,引入：,一、销售产品的业务核算,主要设置以下账户：主营业务收入 其他业务收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 应收账款,主营业务收入（损益类账户）用来核算企业销售产品所实现的收入。按产品品种设明细。,借方主营业务收入贷方,期末转入“本年利润”账户的收入,销售产品所实现的销售收入,月末无余额,主营业务成本（损益类账户）用来核算企业已销售的产品的生产成本。按产品品种设明细。,借方主营业务成本贷方,转入的已销产品的生产成本,期末转入“本年利润”账户的收入,月末无余额,销售

2、费用（损益类账户）企业销售商品过程中发生的各项费用，如广告费、运输费、装卸费等。,借方销售费用贷方,本期发生的各项销售费用,期末转入“本年利润”账户的收入,月末无余额,营业税金及附加（损益类账户）用来核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加。,借方营业税金及附加贷方,本月企业经营活动发生的营业税金及附加,期末转入“本年利润”的营业税金及附加,月末无余额,应收账款（资产类账户）用来核算企业因销售产品或提供劳务而应向购货单位收取的款项。,借方 应收账款 贷方,已收回的销货款,应收的销货款,尚末收回的款项,其他业务收入（损益类账户）用来核算企业除产品销售以外

3、的其他销售或其他业务所实现的收入。,借方其他业务收入贷方,期末转入“本年利润”账户的收入,实现的其他业务收入,月末无余额,其他业务成本（损益类账户）用来核算企业为取得其他收入而发生的相关成本支出。,借方其他业务成本贷方,期末转入“本年利润”账户的支出,发生的其他业务支出,月末无余额,销售商品的账务处理,1、销售产品时，根据发票和结算凭证确认收入借 库存现金/银行存款/应收账款 贷 主营业务收入 X产品 应交税费-应交增值税（销项税额）2、结转已销产品成本（实际工作中月末一次结转）借 主营业成本-X产品 贷 库存商品-X产品,例1：3日，销售给双双公司甲产品100件，每件300元，合计30000

4、元，增值税额为5100，款项已收存银行存款户。,借：银行存款 35100 贷：主营业务收入-甲产品 30000 应交税费-应交增值税（销项税额）5100,例29日，销售给家丽公司乙产品100件，每件售价200元，合计20000元，增值税销项税3400元，款项暂末收到。,借：应收账款 23400 贷：主营业务收入-乙产品 20000 应交税费-应交增值税（销项税额）3400,借 银行存款 23400 贷 应收账款 23400,例320日，收到家丽公司偿还的前欠乙产品货款23400元。,练习：,销售A产品100件，每件售价200元、销售B产品500件，每件售价20元，增值税税率为17%，款项全部结

5、清，存入银行。销售给甲公司C、D产品，其中C产品1000千克，每千克售价15元、D产品2000件，每件售价25元，增值税税率为17%，款项暂欠。收到甲公司前欠货款76050元，存入分行。销售给丙公司B、C两种产品，其中B产品2000件，每件售价18元，C产品8000千克，每千克售价15元增值税税率为17%，通过银行收到货款80000元，余款暂欠。,练习销售给乙公司A、D两种产品，其中A产品75件，每件售价200元、D产品1000件，每件售价25元，增值税税率为17%，同时以银行存款2000代垫运输费，款项暂欠。销售给甲公司D产品，通过银行存款收到价款为58500元（含税）结转本月已售产品成本：

6、,练习1、销售A产品100件，每件售价200元、销售B产品500件，每件售价20元，增值税税率为17%，款项全部结清，存入银行。,借：银行存款 贷：主营业务收入-A-B 应交税费应交增值税（销项税额）,20000,5100,35100,10000,答案,练习2、销售甲公司C、D两种产品，其中C产品1000千克，每千克售价15元、D产品2000件，每件售价25元，增值税税率为17%，款项暂欠。,借：应收账款甲公司 贷：主营业务收入-C-D 应交税费应交增值税（销项税额）,15000,11050,76050,50000,练习3收到甲公司前欠货款76050元，存入银行。,借：银行存款 贷：应收账款甲

7、公司,76050,76050,练习4销售丙公司B、C两种产品，其中B产品2000件，每件售价18元，C产品8000千克，每千克售价15元增值税税率为17%，通过银行收到货款80000元，余款暂欠。,借：银行存款 应收账款丙公司 贷：主营业务收入-B-C 应交税费应交增值税（销项税额）,36000,26520,80000,120000,102520,练习5销售乙公司A、D两种产品，其中A产品75件，每件售价200元、D产品1000件，每件售价25元，增值税税率为17%，同时以银行存款2000代垫运输费，款项暂欠。,借：应收账款乙公司 贷：主营业务收入-A-D 应交税费应交增值税（销项税额）银行存

8、款,15000,6800,48800,25000,2000,练习6销售给甲公司D产品，通过银行存款收到价款为58500元（含税）,X+X*17%=58500X(1+17%)=58500X=58500/(1+17%)=50000借：银行存款 58500 贷：主营业务收入-D产品 50000 应交税费应交增值税（销项税额）8500,练习7、结转本月已售产品成本：,借：主营业务成本A 75000 B 50000 C 200000 D 20000 贷：库存商品 A 75000 B 50000 C 200000 D 20000,二、销售材料的业务及核算,1、销售材料时，根据发票和结算凭证确认收入借 库存

9、现金/银行存款/应收账款 贷 其他业务收入 X材料 应交税费-应交增值税（销项税额）2、结转已销材料的成本借 其他业务成本-X材料 贷 原材料-X材料,例向大华公司销售B材料500千克，每千克30元。增值税额为2550，款项未收,借：应收账款大华 17550 贷：其他业务收入 15000 应交税费应交增值税（销项税额）2550,例结转本月已销B材料500千克的成本10000。,借：其他业务成本 10000 贷：原材料B材料 10000,核算内容：材料销售技术转让固定资产出租包装物出租运输收入,其他业务收入是指企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入,例：,2016年12月1日，将闲置的

10、办公楼出租，取得租金20000元，存入银行。,借：银行存款 20000 贷：其他业务收入 20000,练习：,出售产品时，提供运输收入1000元。存入银行。以现金支付上项运输人员工资500元。收取包装物租金1500元，存入银行。收取包装物押金2000现金。华联实业股份有限公司销售一批原材料，售价2000元，增值税税额340元，账面价值1800元，材料发出，价款已收存银行。,5,借：银行存款2340 贷：其他业务收入2000 应交税费应交增值税（销项税额）340借：其他业务成本1800 贷：原材料1800,三、销售费用的业务,问题一 什么是销售费用销售过程中发生的各种费用，包括运输费、装卸费、包

11、装费、保险费、展览费、广告费、专设机构的职工薪酬、业务费、折旧费以及销售 机构的经费。问题二 账务处理根据费用单据和结算凭证借：销售费用 贷：库存现金/银行存款,借：销售费用 50000 贷：银行存款 50000,例以银行存款支付电视广告费50000元。,例以银行存款支付产品包装费148元。,借：销售费用 148 贷：银行存款 148,营业税金及附加,计税标准：应交增值税销项-进项城市维护建设税以增值税、消费税作为计算依据。市区7%，县城和镇5%，乡村1%。教育费附加对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种附加费教育费附加的征收率为3%。,例计本月应交增值税进项税额为356000，销项税额为

12、689000元。计算本月企业应缴纳的城建税和教育费附加。,(689000-356000)*7%=23310(689000-356000)*7%=9990借：营业税金及附加 33300 贷：应交税费应交城建税 23310 教育费附加 9990,例计算已销产品应交的税金（消费税）9210元。,借：营业税金及附加 9210 贷：应交税费应交消费税 9210,作业：,实训六2，4，10实训七8，11，16，18，19,练习：,销售给红星工厂甲产品100件,每件售价300元,计30000元,销项增值税额5100元,款项已收存银行存款户。销售给建民公司甲产品300件，每件售价300元，乙产品150件，每件200元，增值税按17%计算。款项未收。以现金支付本公司承担的甲产品运输费500元。结转本月销售甲产品400件的生产成本76000元，销售乙产品250件的生产成本30000元。销售甲产品，共收到价税234000元（含税）存入银行。按本月应交增值税40000元的7%和3%分别计算应交的城市维护建设税和教育费附加。,