国家助学金相关会计实务培训.ppt

1、助学金相关会计实务培训,宁夏学生资助管理中心吴晓红2014.10.15,培训目的,适应公共财政改革和事业单位发展的要求进一步规范事业单位的会计行为服务科学化精细化管理着力提高会计信息质量促进事业单位加强预算管理、财务管理、资产管理和绩效评价,事业单位会计要素：资产、负债、净资产、收入和支出。,资产类：银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、固定资产负债：净资产：财政补助结转、财政补助结余收入：财政补助收入支出：事业支出,零余额账户用款额度,核算实行国库集中支付的事业单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。期末借方余额，反映事业单位尚未支用的零余额账户用款额度零余额账

2、户用款额度的主要账务处理如下：1、在财政授权支付方式下，收到“授权支付到账通知书”时，根据通知书所列数额，借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入,2、按规定支用额度时，借：事业支出/等有关科目 贷:零余额账户用款额度3、从零余额账户提取现金时，借：库存现金 贷：零余额账户用款额度,零余额账户用款额度,零余额账户用款额度,4、因未支付成功等原因发生国库授权支付额度退回的，属于以前年度支付的款项，按照退回金额，借：零余额账户用款额度 贷：财政补助结转(或财政补助结余等有关科目)属于本年度支付的款项，按照退回金额，借：零余额账户用款额度 借（红字）：事业支出等有关科目,5、年度终了，依据代理银行的

3、对账单作注销额度的相关账务处理，借：财政应返还额度财政授权支付贷：零余额账户用款额度事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下 达数的，根据未下达的用款额度，借：财政应返还额度财政授权支付 贷：财政补助收入第二年初，依据“额度恢复到账通知书”作额度恢复的相关账务处理，借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度财政授权支付收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时，借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度财政授权支付,零余额账户用款额度,财政应返还额度,核算实行国库集中支付的事业单位应收财政返还的资金额度。明细科目:财政直接支付、财政授权支付。期末借方余额，反映事业单

4、位应收财政返还的资金额度。财政应返还额度的主要账务处理如下：,财政应返还额度,1、财政直接支付 年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借：财政应返还额度财政直接支付 贷：财政补助收入 下年度恢复财政直接支付额度后，以财政直接支付方式发生实际支出时，借：事业支出等有关科目 贷：财政应返还额度财政直接支付,财政应返还额度,、财政授权支付 年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借：财政应返还额度财政授权支付 贷：记零余额账户用款额度 本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借：财政应返还额度财政授

5、权支付 贷：财政补助收入,财政应返还额度,下年初，依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度财政授权支付 收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时，借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度财政授权支付,固定资产,概念：使用期限超过1年 单位价值 规定标准以上 原有物质形态的资产原价固定资产核算的依据固定资产登记簿、固定资产卡片 进行明细核算 备查簿,固定资产,固定资产的主要账务处理如下：1.购入的固定资产，其成本包括购买价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务

6、费等。购入不需安装的固定资产，按照确定的固定资产成本，借：固定资产 贷：非流动资产基金固定资产 同时，按照实际支付金额，借：事业支出或专用基金修购基金等科目 贷：财政补助收入（或零余额账户用款额度、银行存款等科目）,固定资产,2、接受捐赠、无偿调入的固定资产，其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定；按照确定的固定资产成本，借：固定资产不需安装（或在建工程需安装）贷：非流动资产基金固定资产、或在建工程”科目 按照发生的相关税费、运输费等，借：其他支出 贷：银行存款,财政补助结转,核算事业单位滚存的财政补助结转资金，指的是财政补助支出未用完，来年还要继续支用的，包括基本支出结转和项

7、目支出结转。期末贷方余额，反映事业单位财政补助结转资金数额。两个明细科目：基本支出结转、项目支出结转 基本支出结转人员经费、日常公用经费 项目支出结转项目进行明细核算,财政补助结转,财政补助结转的主要账务处理如下：1、期末，将财政补助收入本期发生额结转入本科目，借：财政补助收入基本支出（或项目支出）贷：财政补助结转基本支出结转（或项目支出结转）将事业支出（财政补助支出）本期发生额结转入本科目，借：财政补助结转基本支出结转（或项目支出结转）贷：事业支出财政补助支出基本支出（或项目支出）（或事业支出基本支出（或项目支出）财政补助支出）,财政补助结转,、年末，完成上述1结转后，应当对财政补助各明细项

8、目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余，借：财政补助结转项目支出结转项目贷：财政补助结余,财政补助结转,、按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，借：财政补助结转贷：财政应返还额度（或零余额账户用款额度或银行存款等科目）取得主管部门归集调入财政补助结转资金或额度的，做相反会计分录。,财政补助结余,核算事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金。指的是财政补助支出未用完，来年不再支出的资金。应当按照政府收支分类科目中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。期末贷方余额，反映事业单位财政补助结余资金数额

9、。,财政补助结余,财政补助结余的主要账务处理如下：1、年末，对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余，借：财政补助结转项目支出结转（项目）贷：财政补助结余,财政补助结余,、按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，借：财政补助结余贷：财政应返还额度（或零余额账户用款额度、银行存款等科目）取得主管部门归集调入财政补助结余资金或额度的，做相反会计分录。,财政补助收入,核算事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助。两个明细科目：基本支出、项目支出 财政补助收入

10、基本支出人员经费、日常公用经费 财政补助收入项目支出项目期末结账后，本科目应无余额。,财政补助收入,财政补助收入的主要账务处理如下：1、财政直接支付方式下，对财政直接支付的支出，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及原始凭证，按照通知书中的直接支付入账金额，借记有关科目，贷记本科目。年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借：财政应返还额度财政直接支付 贷：财政补助收入,财政补助收入,、财政授权支付方式下，根据代理银行转来的授权支付到账通知书，按照通知书中的授权支付额度，借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 年度终了，事业单

11、位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借：财政应返还额度财政授权支付 贷：财政补助收入,财政补助收入,、其他方式下，实际收到财政补助收入时，按照实际收到的金额，借：银行存款 贷：财政补助收入,财政补助收入,4、因购货退回等发生国库直接支付款项退回的，属于以前年度支付的款项，按照退回金额，借：财政应返还额度 贷：财政补助结转（或财政补助结余、存货等有关科目）属于本年度支付的款项，按照退回金额，借：财政补助收入 借（红字）：事业支出（等有关科目）,财政补助收入,5、期末，将本科目本期发生额转入财政补助结转，借：财政补助收入 贷：财政补助结转,事业支出,

12、核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。基本支出、项目支出，财政补助支出、非财政专项资金支出、其他资金支出 事业支出基本支出人员经费、日常公用经费 事业支出项目支出项目期末结账后，本科目应无余额。,事业支出,事业支出的主要账务处理如下：1、为从事专业业务活动及其辅助活动人员计提的薪酬等，借：事业支出 贷：应付职工薪酬（等科目）2、开展专业业务活动及其辅助活动领用的存货，按领用存货的实际成本，借：事业支出 贷：存货,事业支出,3、开展专业业务活动及其辅助活动中发生的其他各项支出，借：事业支出 贷：零余额账户用款额度（或银行存款、财政补助收入等）4、期末，将本科目（财政补

13、助支出）本期发生额结转入财政补助结转科目，借：财政补助结转基本支出结转 财政补助结转项目支出结转 贷：事业支出基本支出财政补助支出 事业支出项目支出财政补助支出,事业支出,将本科目（非财政专项资金支出）本期发生额结转入“非财政补助结转”科目，借：非财政补助结转基本支出结转 非财政补助结转项目支出结转 贷：事业支出基本支出非财政专项资金支出 事业支出项目支出非财政专项资金支出 将本科目（其他资金支出）本期发生额结转入“事业结余”科目，借：事业结余 贷：事业支出其他资金支出 事业支出基本支出其他资金支出 事业支出项目支出其他资金支出,一、收到助学金（或免学费）文件通知，收到代理银行盖章的“授权支付

14、到账通知书”时，根据通知书所列金额借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入项目收入 职业教育（2050201学前教育、2050204高中教育）教育转移支付收入区财政（县配套）助学金（或免学费）发放给学生时，借：事业支出财政补助支出项目支出教育转移支付 对个人和家庭补助支出助学金（或免学费）贷：零余额账户用款额度,二、助学金（或免学费）由财政直接发到学生卡上时，学校根据下达助学金资金文件通知，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及原始凭证，按照通知书中直接支付入账金额，借：事业支出财政补助支出项目支出教育转移支付对个人和家庭补助支出助学金（或免学费）贷：财政补助收入项

15、目收入职业教育（2050201学前教育、2050204高中教育）教育转移支付收入区财政（县配套）助学金（或免学费）,三、年末零余额账户用款额度未用完时，经财政部门同意将余额转入财政应返还额度，借：财政应返还额度财政授权支付教育转移支付助学金（或免学费）贷：零余额账户用款额度,四、年末结转年末结转收入借：财政补助收入项目收入 职业教育（2050201学前教育、2050204高中教育）教育转移支付收入区财政（县配套）助学金（或免学费）贷：财政补助结转项目支出结转教育转移支付区财政（县配套）助学金（或免学费）年末结转支出借：财政补助结转项目支出结转教育转移支付区财政（县配套）助学金（或免学费）贷：事业支出财政补助支出项目支出教育转移支付对个人和家庭补助支出助学金（或免学费）,五、民办学校的助学金（或免学费）是由财政厅拨给教育厅学生资助中心，再教育厅学生资助中心拨给学校，学校收到时，借：银行存款 贷：财政补助收入项目收入教育转移支付收入助学金（或免学费）发放给学生时，借：事业支出财政补助支出项目支出教育转移支付对个人和家庭补助支出助学金（或免学费）贷：银行存款,谢谢！,