度企业所得税年度纳税申报审核报告书.docx

1、度企业所得税年度纳税申报审核报告书*公司企业所得税年度纳税申报审核报告书 *年度北京*税务师事务所有限责任公司企业所得税年度纳税申报审核报告书事务所审核报告号：字第号_：我们接受委托，对被审核单位_年度的企业所得税年度纳税申报事项进行审核，并出具审核报告。被审核单位的责任是，及时提供与企业所得税年度纳税申报事项有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法。我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，根据企业所得税法及其实施条例、税收征收管理法及其实施细则和有关规定，按照税务师管理暂行办法、税务师涉税审核业务基本准则和企业所得税汇算清缴纳税申报审核业务准则等执业规范要求，对被审核单位企

2、业所得税年度纳税申报的真实性、准确性、完整性和合法性实施审核，并发表审核意见。在审核过程中，我们考虑了与企业所得税相关的审核材料的证据资格和证明能力，对被审核单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的审核程序。我们相信，我们获取的审核证据是充分的、适当的，为发表审核意见提供了基础。现将审核结果报告如下：1 / 65注：具体纳税调整项目及说明详见附件企业所得税年度纳税申报审核报告说明。2 / 65经对被审核单位_年度企业所得税年度纳税申报事项进行审核，我们认为，本报告后附的企业所得税年度纳税申报表已经按照企业所得税法及其实施条例、税收征收管理法及其实施细则以及其他税收

3、法律法规的相关规定填报，在所有重大方面真实、准确、完整地反映了被审核单位本纳税年度的所得税纳税申报情况。本报告仅供被审核单位向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报时使用，不作其他用途。因使用不当造成的后果，与执行本审核业务的税务师事务所及其税务师无关。所长：税务师：电话： 地址： 北京税务师事务所 年月日附送资料:1.企业所得税年度纳税申报审核报告说明2.企业所得税年度纳税申报表3.企业年度财务报表4.备案类事项信息披露表5. 税务师事务所执业证复印件3 / 65附件1. 企业所得税年度纳税申报审核报告说明我们接受委托，对被审核单位年度企业所得税汇算清缴事项进行了审核，现将审核情况说明如下：

4、第一部分被审核单位基本情况说明一、被审核单位基本情况被审核单位名称；纳税人识别号；资产总额万元；从业人数；所属行业；是否为国家限制和禁止行业；是否为小型微利企业；是否为上市公司；是上市公司：是境内或境外的上市公司；纳税申报企业类型：是否为跨地区经营企业，是跨地区经营企业总机构：适用总机构跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法，或不适用适用总机构跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法，或适用总机构；或是跨地区经营企业分支机构，须进行完整年度申报并按比例纳税，或须进行完整年度申报但不就地缴纳；二、适用的会计准则或会计制度被审核单位为一般企业，年度适用企业会计准则或会计制度，是否采用一般企业财务

5、报表格式；或被审核单位为小企业，年度适用小企业会计准则，或被审核单位为企业，年度适用企业会计制度，或被审核单位为事业单位，年度适用事业单位会计制度或被审核单位为民间非营利组织，年度适用民间非营利组织会计制度或被审核单位为村集体经济组织，年度适用村集体经济组织会计制度4 / 65或被审核单位为农民专业合作社，年度适用农民专业合作社财务会计制度其他。或被审核单位为，年度适用财务会计制度。三、有关涉税事项情况被审核单位是否从事股权投资业务的；是否存在境外关联交易；是否适用境外所得税收抵免政策，适用境外所得税收抵免政策：选择采用分国不分项，或选择采用不分国不分项的境外所得抵免方式；是否为有限合伙制创业

6、投资企业的法人合伙人；是否为创业投资企业；是否为技术先进型服务企业类型：是否是服务外包类，是服务外包类：是信息技术外包服务，或是技术性业务流程外包服务，或是技术性知识流程外包服务；是否是服务贸易类；是服务贸易类：计算机和信息服务，或是研究开发和技术服务，或是文化技术服务，或是中医药医疗服务；是否为非营利组织；是否为软件、集成电路企业类型：是否是集成电路生产企业，是集成电路生产企业是线宽小于 0.8微米的企业，或是线宽小于 0.25微米的企业，或是投资额超过80亿元的企业，或是线宽小于130纳米的企业，或是线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的企业；是否是集成电路设计企业，是成电路设计企业：是

7、新办符合条件企业，或是符合规模条件的重点集成电路设计企业，或是符合领域的重点集成电路设计企业；是否是软件企业，软件企业：是一般软件企业：是新办符合条件企业，或是符合规模条件的重点软件企业，或是符合领域条件的重点软件企业，或是符合出口条件的重点软件企业；或嵌入式或信息系统集成软件：是新办符合条件企业，5 / 65或是符合规模条件的重点软件企业，或是符合领域条件的重点软件企业，或是符合出口条件的重点软件企业；是否为集成电路封装测试企业；是否为集成电路关键专用材料生产企业，是否为集成电路专用设备生产企业；被审核单位年月日取得科技型中小企业入库登记编号：，入库时间；被审核单位年月取得高新技术企业证书，

8、有效期年，证书编号：，年再次参加认定并于年月取得新高新技术企业证书，证书编号：。被审核单位年度发生重组事项，税务处理方式是一般性重组，或是特殊性重组；重组当事方类型：是法律形式改变，或是债务重组，是债务重组：是债务人，或是债权人；或是股权收购，是股权收购：是收购方，或是转让方，或是被收购企业；或是资产收购，是资产收购：是收购方，或是转让方；或是合并，是合并：是合并企业；或是被合并企业，或是被合并企业股东；或是分立；是分立：是分立企业；或是被分立企业，或是被分立企业股东。被审核单位政策性搬迁开始时间：年月，本年度是否是发生政策性搬迁且停止生产经营无所得年度，本年度是否是政策性搬迁损失分期扣除年度

9、；被审核单位本年度是否是发生非货币性资产对外投资递延纳税事项；被审核单位本年度是否是非货币性资产对外投资转让所得递延纳税年度；6 / 65被审核单位本年度是否是发生技术成果投资入股递延纳税事项；被审核单位本年度是否是技术成果投资入股递延纳税年度；被审核单位本年度是否是发生资产划转特殊性税务处理事项；被审核单位本年度是否是债务重组所得递延纳税年度。四、主要股东及分红情况1、股东名称：，证件种类：，证件号码：，投资比例：，当年分配的股息、红利等权益性投资收益金额 万元，国籍：；10、股东名称：，证件种类：，证件号码：，投资比例：，当年分配的股息、红利等权益性投资收益金额 万元，国籍：；11、其余股

10、东合计投资比例：，当年分配的股息、红利等权益性投资收益金额万元。第二部分企业所得税审核事项说明一、纳税调整后所得的计算经审核，被审核单位年度企业所得税年度纳税申报表第19行“纳税调整后所得元，计算过程及具体事项如下：7 / 65纳税调整后所得元=利润总额元-境外所得元+审核确认纳税调整增加额元-审核确认纳税调整减少额元-免税、减计收入及加计扣除元+境外应税所得抵减境内亏损元；境外所得事项经审核，被审核单位年度取得境外所得审核确认元，具体计算过程如下：“境外所得”元=境外税前所得元-间接负担的所得税额元。第14列合计减去第11列合计的差额），其中：境外税前所得 元第14列合计），间接负担的所得税

11、额元第11列合计）；审核确认纳税调整增加、减少事项。1.收入类调整项目经审核，被审核单位年度收入类调整项目审核确认纳税调整增加元，审核确认纳税调整减少元。具体调整数据如下：视同销售收入被审核单位年度未按权责发生制确认收入的合同视同销售金额元，根据企业所得税法实施条例第二十五条、关于企业处置资产所得税处理问题的通知国税函828号及关于企业所得税有关问题的公告国家税务总局公告2021年第80号的规定，审核确认本年税收金额元，审核确认纳税调整增加元。具体数据如下：非货币性资产交换视同销售收入元；用于市场推广或销售视同销售收入元；用于交际应酬视同销售收入元；8 / 65 用于职工奖励或福利视同销售收入

12、元；用于股息分配视同销售收入元；用于对外捐赠视同销售收入元；用于对外投资项目视同销售收入元；提供劳务视同销售收入元；其他元。未按权责发生制原则确认的收入被审核单位年度未按权责发生制确认收入的账载金额 元，根据税法、关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知、关于确认企业所得税收入若干问题的通知的规定，审核确认税收金额元，审核确认纳税调整增加元，审核确认纳税调整减少 元。具体数据如下：跨期收取的租金、利息、特许权使用费收入元，其中：A.租金收入，合同金额元，账载金额元，税收金额 元，纳税调整金额元；B.利息收入，合同金额元，账载金额元，税收金额 元，纳税调整金额元；C.特许权使用费收入，合同金额

13、元，账载金额元，税收金额元，纳税调整金额元；分期确认收入元，其中：A . 分期收款方式销售货物收入，合同金额元，账载金额元，税收金额元，纳税调整金额元；B. 持续时间超过12个月的建造合同收入，合同金额元，账载金额元，税收金额元，纳税调整金额元；C. 其他分期确认收入，合同金额元，账载金额元，税收金额元，纳税调整金额元；政府补助递延收入元，其中：A. 与收益相关的政府补助，合同金额元，账载金额元，税收金额元，纳税调整金额元；9 / 65B. 与资产相关的政府补助，合同金额元，账载金额元，税收金额元，纳税调整金额元；C. 其他的政府补助，合同金额元，账载金额元，税收金额元，纳税调整金额元；其他未

14、按权责发生制确认收入元，其中：合同金额元，账载金额元，税收金额元，纳税调整金额元。投资收益被审核单位年度发生投资收益元，根据税法和关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知第四条的规定，审核确认税收金额元，审核确认纳税调整增加元，审核确认纳税调整减少元。其中：交易性金融资产：持有期间投资收益账载金额元，税收金额元, 纳税调整金额元；处置期间会计确认的处置所得或损失元，税收计算的处置所得元，纳税调整金额元。可供出售金融资产：持有期间投资收益账载金额元，税收金额元，纳税调整金额元；处置期间会计确认的处置所得或损失元，税收计算的处置所得元，纳税调整金额元。持有至到期投资：持有期间投资收益账载金额元，

15、税收金额元，纳税调整金额元；处置期间会计确认的处置所得或损失元，税收计算的处置所得元，纳税调整金额元。衍生工具：持有期间投资收益账载金额元，税收金额 元，纳税调整金额元；处置期间会计确认的处置所得或损失 元，税收计算的处置所得元，纳税调整金额元。10 / 65 交易性金融负债：持有期间投资收益账载金额元，税收金额元，纳税调整金额元；处置期间会计确认的处置所得或损失元，税收计算的处置所得元，纳税调整金额元。长期股权投资：持有期间投资收益账载金额元，税收金额元，纳税调整金额元；处置期间会计确认的处置所得或损失元，税收计算的处置所得元，纳税调整金额元。短期投资：持有期间投资收益账载金额元，税收金额

16、元，纳税调整金额元；处置期间会计确认的处置所得或损失元，税收计算的处置所得元，纳税调整金额元。长期债券投资：持有期间投资收益账载金额元，税收金额元，纳税调整金额元；处置期间会计确认的处置所得或损失元，税收计算的处置所得元，纳税调整金额元。其他：持有期间投资收益账载金额元，税收金额元，纳税调整金额元；处置期间会计确认的处置所得或损失元，税收计算的处置所得元，纳税调整金额元。按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益被审核单位年度长期股权投资采用权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，两者之间的差额计入取根据企业所得税法实施条例第五十六条的规定，长

17、期股权投资应按历史成本确认初始投资成本，并对计入营业外收入的初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的两者之间差额，审核确认纳税调整减少 元。交易性金融资产初始投资调整被审核单位年度交易性金融资产初始投资计入当期损益的金额为元。根据企业所得税法实施条例第五十六条的规定，交易性金融资产应按历史成本确认初始投资成本，对直接计入当期损益的金额进行纳税调增处理，审核确认纳税调整增加元。11 / 65公允价值变动净损益被审核单位年度公允价值变动净损益账载金额为元。根据企业所得税法实施条例第五十六条的规定，资产应按历史成本确认初始投资成本，对直接计入当期损益的金额进行纳税调整处理

18、，审核确认纳税调整增加元，审核确认纳税调整减少元。不征税收入被审核单位年度及以前年度取得不征税收入，根据企业所得税法第七条、企业所得税法实施条例第26条、第28条、财税151号、财税70号、关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知财税27号第五条、财税136号第一条、关于核电行业税收政策有关问题的通知财税38号第二条、关于外交人员服务局出售外交馆舍收入企业所得税有关问题的通知国税函349号及国家税务总局公告第15号第七条规定，审核确认纳税调整增加元，审核确认纳税调整减少元。其中：专项用途财政性资金纳税调整情况如下：符合税法规定不征税收入条件并作为不征税收入处理，且已计入当期

19、损益的金额及以前年度取得年度符合不征税收入条件的专项用途财政性资金，计入本年损益的金额为元，审核确认纳税调整减少元。年度取得财政性资金且已作为不征税收入处理，在5年内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门，应计入本年应税收入金额为元，审核确认纳税调整增加元。销售折扣、折让和退回被审核单位年度被审核单位发生不符合税收规定的销售折扣、折让和退回金额元，根据国税函875号第款的规定，审核确认税收金额元，审核确认纳税调整增加元，审核确认纳税调整减少元。具体数据如下：项目，账载金额元，税收金额元，审核确认纳税调整增加元，审核确认纳税调整减少元；项目，账载金额元，税收金额元，审核确认纳税调整增

20、加元，审核确认纳税调整减少元；12 / 65 其他被审核单位年度发生其他收入类调整项目账载金额元，税收金额元，审核确认纳税调整增加元，审核确认纳税调整减少元。具体项目如下：项目，账载金额元，税收金额元，审核确认纳税调整增加元，审核确认纳税调整减少元；项目，账载金额元，税收金额元，审核确认纳税调整增加元，审核确认纳税调整减少元；2.扣除类调整项目根据企业所得税法及实施条例、企业所得税税前扣除凭证管理办法等文件的规定，被审核单位年度扣除类调整项目审核确认纳税调整增加元，审核确认纳税调整减少元。具体调整数据如下：视同销售成本被审核单位年度发生下列货物、财产、劳务视同销售行为，财务上未做销售处理，根据

21、企业所得税法实施条例第二十五条、关于企业处置资产所得税处理问题的通知国税函828号及关于企业所得税有关问题的公告国家税务总局公告2021年第80号文件的规定，审核确认视同销售成本元，审核确认纳税调整减少金额元。具体数据如下：非货币性资产交换视同销售成本元；用于市场推广或销售视同销售成本元；13 / 65 用于交际应酬视同销售成本元；用于职工奖励或福利视同销售成本元；用于股息分配视同销售成本元；用于对外捐赠视同销售成本元；用于对外投资项目视同销售成本元；提供劳务视同销售成本元；其他元。职工薪酬被审核单位年度职工薪酬账载金额元，税收金额元，审核确认纳税调整增加元，审核确认纳税调整减少元。具体调整数

22、据如下：工资薪金支出的审核被审核单位年度为国有企业，其工资薪金支出账载金额 元，税收金额元，审核确认纳税调整增加元，审核确认纳税调整减少元。其中，本年动用2021年1月1日以前的核定工资总额结余额元。根据关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知、关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告国家税务总局公告2021年第34号和关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知第六条的规定，审核确认税收金额元，审核确认纳税调整增加元，审核确认纳税调整减少元。以前年度累计结转额元，本年度实际扣除以前年度结转额元。职工福利费支出的审核被审核单位年度的职工福利费支出账载金额元，根据企业所得税法实施条例第

23、四十条、关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知第三条、关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告和关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知第四条的规定，审核确认税收金额元，审核确认纳税调整增加元，审核确认纳税调整减少元。14 / 65 职工教育经费支出的审核被审核单位年度的职工教育经费支出账载金额元，根据企业所得税法实施条例第四十二条、关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知第五条、关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知第四条、关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告国家税务总局公告2021年第34号第三条、关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知项、关于

24、企业所得税应纳税所得额若干问题的公告国家税务总局公告2021年第29号第四条、关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知等文件的规定，自2021年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。审核确认税收金额元，审核确认纳税调整增加元，审核确认纳税调整减少元。本年度结转至以后年度扣除额元，以前年度累计结转额元，本年度实际扣除以前年度结转额元，累计结转以后年度扣除额元。工会经费支出的审核被审核单位年度的工会经费支出账载金额元，根据企业所得税法实施条例第四十一条、关于工会经费企业所得税税前扣除

25、凭据问题的公告及关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告文件的规定，审核确认税收金额元，审核确认纳税调整增加元，审核确认纳税调整减少元。各类基本社会保障性缴款的审核被审核单位年度各类基本社会保障性缴款账载金额元，根据企业所得税法实施条例第三十五条的规定，审核确认税收金额元，审核确认纳税调整增加元。15 / 65 住房公积金的审核被审核单位年度住房公积金账载金额元，根据企业所得税法实施条例第三十五条文件的规定，审核确认税收金额 元，审核确认纳税调整增加元。补充养老保险、补充医疗保险的审核被审核单位年度补充养老保险、补充医疗保险账载金额 元，根据关于补充养老保险费补充医疗保险费有关

26、企业所得税政策问题的通知文件的规定，审核确认税收金额元，审核确认纳税调整增加元。具体数据如下：A.补充养老保险账载金额元，税收金额元，审核确认纳税调整增加元。B.补充医疗保险账载金额元，税收金额元，审核确认纳税调整增加元。商业保险的审核被审核单位年度商业保险账载金额元，根据企业所得税法实施条例第三十六条、关于企业所得税有关问题的公告第一条及关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告等文件的规定，审核确认税收金额元，审核确认纳税调整增加 元。劳动保护支出的审核被审核单位年度劳动保护支出账载金额元，根据企业所得税法实施条例第四十八条的规定，审核确认税收金额元，审核确认纳税调整增加元。员工服饰的

27、审核被审核单位年度员工服饰支出账载金额元，根据税法及关于企业所得税若干问题的公告第二条的规定，审核确认税收金额元，审核确认纳税调整增加元。业务招待费支出的审核被审核单位年度的业务招待费账载金额元，根据企业所得税法实施条例第四十三条、关于企业所得税执行中若干税务处理问题的16 / 65通知第一条、关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知第八条、关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告国家税务总局公告2021年第15号第五条的规定，按照实际发生额60%的金额元，本期审核后销售收入元的5计算的扣除限额元，审核确认税收金额元，审核确认纳税调整增加 元。广告费和业务宣传费支出被审核单位年度税前

28、实际列支广告费和业务宣传费元，根据企业所得税法实施条例第四十四条、关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知第七条、关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知第一条、关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知及关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知文件的规定，本年符合条件广告费和业务宣传费支出元，本年计算的广告费和业务宣传费扣除限额，审核确认税收金额元，以前年度累计结转扣除额元，本年扣除的以前年度结转额元，按照分摊协议归集至其他关联方的广告费和业务宣传费元，按照分摊协议从其他关联方归集至被审核单位的广告费和业务宣传费 元，审核确认纳税调整增加元，或审核确认纳税调整减少 元，累计结转以后年度扣除额元。捐赠支出被审核单位年度发生捐赠支出行为，根据记录捐赠支出的各有关账户的合计金额，审核确认账载金额元，其中：公益性捐赠账载金额元，非公益性捐赠账载金额元，以前年度结转可扣除的捐赠额元。根据企业所得税法2021年修正案第九条及企业所得税法实施条例第五十一条、第五十二条、第五十三条、第五十四条、关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知、关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知、关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知、关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知、关于公益性捐赠税前扣除