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1、第七章 账务处理程序,主讲：李岩 信息工程系,本章考情分析,账务处理程序账务处理程序概述,本章概述：本章学习账务处理程序，学习各种账务处量程序的特点、优缺点及适用范围、本章在考试中属于非重点章节。本章重点：按照历年考试要求及今年考试大纲的安排，本章预计分值为5分左右，本章主要掌握各种账务处理程序的特点、优缺点及适用范围就可以了。,1、账务处理程序的概念 账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。2、

2、账务处理程序的意义（了解）3、账务处理程序的种类 常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序。三种账务处理程序的主要区别是登记总账的依据和方法不同。,【问题一】账务处理程序的意义和种类,【问题二】记账凭证账务处理程序,1、记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是基本的账务处理程序，其一般程序是：根据原始凭证编制汇总原始凭证；根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存

3、款日记账；根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；根据记账凭证逐笔登记总分类账；期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。,2、记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围,优点：简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。缺点：登记总分类账的工作量较大。范围：该账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位。,【问题三】汇总记账凭证账务处理程序,1、汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款

4、凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。其一般程序是：根据原始凭证编制汇总原始凭证；根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；根据各种汇总记账凭证登记总分类账；期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。,2、汇总记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围,优点：减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。

5、缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。范围：该财务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。,【问题四】科目汇总表账务处理程序,1、科目汇总表账务处理程序 科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。其一般程序是：根据原始凭证编制汇总原始凭证；根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账；根据各种记账凭证编制科目汇总表；

6、根据科目汇总表登记总分类账；期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。,2、科目汇总表账务处理程序优缺点及适用范围,优点：减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。范围：它适用于经济业务较多的单位。,账务处理程序的种类,（一）合理的账务处理程序的要求 1与本单位生产经营管理的特点、规模大小和业务繁简等实际情况相适应。2要能够及时、正确、系统和全面地提供有关经济活动的核算资料。3力求简化核算手续，提高核算工作效率。,账务处理程序账

7、务处理程序概述账务处理程序的种类,记账凭证账务处理程序特点,记账凭证账务处理程序是指根据记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。其主要特点是直接根据每张记账凭证逐笔登记总分类账，是最基本的账务处理程序。,账务处理程序记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序特点,记账凭证账务处理程序图,账务处理程序记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序特点,第二节 记账凭证账务处理程序,一、记账凭证账务处理程序特点二、记账凭证账务处理程序要点,账务处理程序记账凭证账务处理程序,记账凭证账务处理程序要点,（一）记账凭证账务处理程序设置的记账凭证与账簿。在记账凭证账务处理程序下，记账凭证可采用收款凭证、付款凭证和

8、转账凭证格式或通用记账凭证，作为登记总分类账的依据。其账簿组织，一般应设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和各种明细分类账。,账务处理程序记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序要点,记账凭证账务处理程序要点,（二）记账凭证账务处理程序内容 1根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证。2根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记 账。3根据原始凭证或原始凭证汇总表和记账凭证，登记明细分类账。4.根据记账凭证逐笔登记总分类账。5.月终，现金日记账、银行存款日记账及明细分类账分别与总分类 账核对。6月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账编制会计报表。,账务处理程序记账凭证账务处

9、理程序记账凭证账务处理程序要点,第二节 记账凭证账务处理程序,一、记账凭证账务处理程序特点二、记账凭证账务处理程序要点三、记账凭证账务处理程序的评价,账务处理程序记账凭证账务处理程序,记账凭证账务处理程序的评价,记账凭证账务处理程序的优点是其层次清楚、程序比较简单，易于理解、容易掌握；总分类账直接依据记账凭证逐笔登记的，较为详细，有利于对帐和查帐。记账凭证账务处理程序的主要缺点是登记总分类账的工作量大。适应范围：适用于规模较小，业务量较少的单位。本节关注问题：记账凭证的特点,账务处理程序记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序的评价,第三节 汇总记账凭证账务处理程序,一、汇总记账凭证账务处理程

10、序特点,账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序,汇总记账凭证账务处理程序特点,汇总记账凭证账务处理程序是指先定期将全部记账凭证按收款凭证、付款凭证和转账凭证分别汇总编制成各种汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。其主要特点是先根据记账凭证，定期编制汇总记账凭证，据此登记总分类账。,账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序的特点,第三节 汇总记账凭证账务处理程序,一、汇总记账凭证账务处理程序特点二、汇总记账凭证账务处理程序要点,账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序,汇总记账凭证账务处理程序要点,（一）汇总记账凭证账务处理程序设置的记账凭证与账簿。在汇总记账

11、凭证账务处理程序下，记账凭证除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证作为登记总分类账的依据。其账簿组织，一般应设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和各种明细分类账。,账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序要点,汇总记账凭证账务处理程序要点,(二)汇总记账凭证及汇总记账凭证的编制 1汇总记账凭证：汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转款凭证三种。,账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序要点,2汇总记账凭证的编制,（1）汇总收款凭证的编制：汇总收款凭证汇总一定时期内现金、银行存款的收款业务，它按“现金

12、”和“银行存款”科目的借方分别设置，按其对应的贷方科目进行归类，计算每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。一般可5天或10天汇总填列一次，每月编制一张。,账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序要点,汇总收款凭证 借方科目：库存现金 2007年3月,账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序要点,2汇总记账凭证的编制,（2）汇总付款凭证的编制：汇总收款凭证汇总一定时期内现金、银行存款的付款业务，它按“现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置，按其对应的借方科目进行归类，计算每一个借方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。一般可5天或10天汇总填列一次，每月

13、编制一张。,账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序要点,汇总付款凭证 贷方科目：银行存款 2007年3月,账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序要点,2汇总记账凭证的编制,（3）汇总转账凭证的编制：汇总收款凭证汇总一定时期内转账凭证业务，它按有关科目的贷方设置，按其对应的借方科目进行归类，计算每一个借方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。一般可5天或10天汇总填列一次，每月编制一张。,账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序要点,汇总转账凭证 贷方科目：原材料2007年3月,账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序要点,（三

14、）汇总记账凭证账务处理程序内容,1根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证。2根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账。3根据原始凭证或原始凭证汇总表和记账凭证，登记明细分类账。4根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，定期填制汇总收款凭证、汇总付款 凭证和汇总转账凭证 5.月终，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总分类账。6.月终，现金日记账、银行存款日记账及明细分类账分别与总分类账有关账户核对。7月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账编制会计报表。,账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序要点,第三节 汇总记账凭证账务处理程序,一、汇总记账凭证账

15、务处理程序特点二、汇总记账凭证账务处理程序要点三、汇总记账凭证账务处理程序的评价,账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序,汇总记账凭证账务处理程序的评价,优点：编制的汇总记账凭证和登记总分类账的资料，能够反映账户之间的对应关系，便于对经济活动情况进行分析、监督。月终根据汇总记账凭证一次登记总分类账，减少了登记总分类账的工作量。缺点：汇总转账凭证是按贷方账户归类汇总的，而不是按经济业务的性质归类汇总，不利于会计核算的分工，转账凭证较多时，编制汇总记账凭证的工作量比较大，难于起到简化记账工作的作用。该种账务处理程序适用于规模较大，业务量较多的企业。本节关注问题：汇总记账凭证的编制。,账务处理程序汇总

16、记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序的评价,第四节 科目汇总表账务处理程序,一、科目汇总表账务处理程序特点,账务处理程序科目汇总表账务处理程序,科目汇总表账务处理程序特点,科目汇总表账务处理程序是指根据记账凭证定期编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。编制科目汇总表，并以此作为登记总分类账的依据，是这种核算程序的主要特点。,账务处理程序科目汇总表账务处理程序记账凭证账务处理程序的特点,第四节 科目汇总表账务处理程序,一、科目汇总表账务处理程序特点二、科目汇总表账务处理程序要点,账务处理程序科目汇总表账务处理程序,科目汇总表账务处理程序要点,（一）科目汇总表账务处理程序设置的记账凭证与账簿 在科目汇总表账务处理程序下，应设置收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用记账凭证之外，还应编制科目汇总表据以登记总分类账。其账簿组织，一般应设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和各种明细分类账。,账务处理程序科目汇总表账务处理程序记账凭证账务处理程序的要点,科目汇总表账务处理程序要点,（二）科目汇总表的编制 科目汇总表的编制方法是：根据一定时期（五天或十天）内的全部记账凭证