中级会计师《会计实务》练习题及答案六doc.docx

1、中级会计师会计实务练习题及答案六doc中级会计师会计实务练习题及答案(六)一、单项选择题 1.购入需要安装的生产设备的增值税进项税额应计入。 A.应交税费 B.固定资产 C.营业外支出 D.在建工程 ：购入需要安装的生产设备的增值税进项税额应作为进项税额抵扣，不计入固定资产成本。 2.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，各项固定资产的成本应当按。 A.各项固定资产的公允价值确定 B.各项同类固定资产的历史成本确定 C.各项同类固定资产的历史成本比例对总成本进行分配后确定 D.各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配后确定 ：企业一次购入多项没有单独标价的固定资产，各项固定资产的成本

2、应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配后确定。 3.下列企业设备更新改造的有关会计处理，说法不正确的是。 A.更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认 B.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益 C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本 D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化 ：更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化。 4.S公司2010年6月购入设备安装某生产线。该设备购买价格为3000万元，增值税税额为510万元，支付保险、装卸费用30万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为200万元，发生安装工人工资等费用50万元。假定该生产线1

3、0月20日达到预定可使用状态，预计使用10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。该生产线2010年计提的折旧额应为万元。(计算结果保留两位小数) A.56.01 B.54.67 C.55.35 D.82 ：入账价值=3000+30+200+50=3280(万元)。 2010年11至12月计提的折旧额=3280/10/122=54.67(万元)。 5.下列固定资产中，应计提折旧的是。 A.单独计价入账的土地 B.经营租赁租入的房屋 C.未提足折旧提前报废的设备 D.闲置的房屋 ：未使用的固定资产应计提折旧。 6.某设备的账面原价为100万元，预计使用年限为4年，预计净残值为4万元，按年数总和法计提

4、折旧。该设备在第2年应计提的折旧额为万元。 A.28.8 B.30 C.25 D.24 ：该设备在第2年应计提的折旧额=(100-4)3/10=28.8(万元)。 7.2010年1月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3000万元，预计使用年限为5年，已使用2年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款100万元。2010年10月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2010年度该固定资产应计提的折旧为万元。 A.78.75 B.50 C.128.75 D.103.75

5、：2010年10月31日改良后固定资产的账面价值=3000-3000/52+100=1900(万元)，2010年11至12月应该计提折旧额=(1900-10)/42/12=78.75(万元)。2010年1月份应计提的折旧额=3000/5/121=50(万元)，所以2010年应计提折旧额=78.75+50=128.75(万元)。 8.甲公司2010年7月2日购入一台生产经营用机器设备，设备价款150万，增值税税额为25.5万元，发生运输费3万元，税法规定运输费可按照7%的扣除率进行抵扣，达到预定可使用状态前发生其他支出10万元，2010年7月2日该设备达到预定可使用状态。甲公司规定采用双倍余额递

6、减法计提折旧，设备预计使用5年，预计净残值为2.91万元。甲公司该设备2011年计提的折旧额为万元。(计算结果保留两位小数) A.54.26 B.27.13 C.26.67 D.64 ：设备入账价值=150+10+3(1-7%)=162.79(万元);2011年设备计提的折旧额=162.792/57/12+(162.79-162.792/5)2/55/12=54.26(万元)。 9.企业盘盈的固定资产，应通过科目核算。 A.固定资产清理 B.资本公积 C.营业外收入 D.以前年度损益调整 ：固定资产盘盈属于会计差错处理，在“以前年度损益调整”科目核算。 10.天辰公司2011年底出售一台设备，

7、售价60万元，发生营业税等相关税费3万元，增值税销项税税额为10.2万元，该设备为2009年3月购入，原价200万元，至出售时已经计提折旧50万元，计提减值准备25万元，天辰公司2011年因出售该设备对税前利润的影响额为万元。 A.78.5 B.65 C.68 D.86.18 ：出售时设备账面价值为200-50-25=125(万元)。 计入营业外支出的金额=125-60+3=68(万元)，出售设备产生的增值税销项税额不通过“固定资产清理”科目核算。 11.丰达公司2009年3月，对某一生产线进行更新改造，该生产线原价1000万元，至更新改造时，该生产线累计计提折旧200万元，计提减值50万元。

8、更新改造过程中，生产线某部件不再满足经营需要，使用新部件M进行替换，M部件的入账价值为150万元，被替换部分原价100万元，该生产线2009年6月30日完工，改造过程中发生人工、材料等支出共计300万元，不考虑相关税费影响。丰达公司该生产线2009年6月30日完工时的入账价值为万元。 A.1125 B.1130 C.1200 D.1275 ：1000-200-50-(100-100/1000200-100/100050)+150+300=1125(万元)。 12.现代公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该公司于2010年开工建造一厂房，借入专门借款1000万元，建造期间工程领用原

9、材料成本100万元，发生人工成本费用300，其他相关支出600万元，工程期间专门借款发生可予资本化利息费用30万元，厂房2010年6月底达到预定可使用状态，现代公司该厂房的入账价值为万元。 A.1030 B.1047 C.1070.4 D.1050.4 ：100+10017%+300+600+30=1047(万元)。 13.乙公司是一家煤矿企业，按照国家规定依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨8元。2010年6月1日，乙公司“专项储备安全生产费”科目余额为1400万元。2010年6月份按照原煤实际产量计提安全生产费60万元，以银行存款支付安全生产检查费6万元，同时6月份购入一批

10、需要安装的用于改造和完善抽采等的安全防护设备，取得增值税专用发票注明价款为600万元，增值税税额为102万元，立即投入安装。安装过程中支付安装人员薪酬2万元、其他支出1万元。2010年6月30日安装完毕达到预定可使用状态。乙公司2010年6月底“专项储备安全生产费”的科目余额为万元。 A.1454 B.749 C.854 D.851 ：1400+60-6-600-2-1=851(万元)。 14.某上市公司按照国家法律和行政法规对未来废弃W固定资产负有环境保护等义务。该固定资产达到可使用状态造价15亿元，预计使用40年，预计弃置费用3亿元。按照规定需以预计弃置费用折现后金额增加资产初始确认时成本

11、，假设折现率10%，该项固定资产的入账价值为亿元。(计算结果保留两位小数)WWw.Kao8.CC A.15 B.18 C.15.07 D.14.93 ：固定资产入账价值=15+3/(1+10%)40=15.07(亿元)。 15.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年1月1日A公司购入设备安装某生产线。该设备购买价格为1000万元，增值税税额为170万元，支付保险费60万元，支付相关运杂费10万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人薪酬20万元。支付为达到正常运转发生测试费15万元，外聘专业人员服务费10万元，职工培训费15万元，均以银

12、行存款支付。2010年10月20日该生产线达到预定可使用状态，则该生产线的入账价值为万元。 A.1229.3 B.1214.3 C.1230 D.1215 ：固定资产的入账价值=1000+60+10+100+20+15+10=1215(万元)。职工培训费不计入固定资产成本。 16.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，接受投资者投入生产经营用设备一台，该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为100万，设备的不含税公允价值为80万元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为2.6万元，材料公允价值3万元，安装完毕投入生产使用的该设备入账价值为万元。 A.82.6 B.102.6 C

13、.83.11 D.103.11 ：接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为其入账价值(但合同或协议约定的价值不公允的除外)，那么本题目中，公允价值与协议价值差距较大，应该判断为协议价值不公允，所以应该按公允价值计量。该设备的入账价值=80+2.6=82.6(万元)。 17.丙公司2010年9月1日，自行安装建造一条生产线，领用一批物料价款为456300元，款项已通过银行支付;生产线安装时，领用本公司原材料一批，价值42471元;领用本公司所生产的产品一批，成本为48000元，计税价格50000元，增值税税率17%，消费税税率10%，应付安装工人的工资为10950元;生产线于20

14、11年12月完工。该生产线达到预定可使用状态的入账成本为元。 A.562721 B.571221 C.557721 D.564721 ：456300+42471+48000+5000010%+10950=562721(元)。 18.甲公司2009年12月1日取得一台生产用设备，设备买价100万，增值税17万，没有发生其他相关费用，预计使用5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2010年12月31日，由于该资产的预计经济利益实现方式发生改变，企业将该资产由年限平均法调整为年数总和法计提折旧，其他条件不变，则该设备2011年应计提折旧额为万元。 A.26.67 B.21.33 C.20 D.32

15、：2010年12月31日账面价值=100/54=80(万元);2011年计提的折旧额=804/10=32(万元)。 19.天辰公司2010年1月更新改造一厂房，发生资本化支出100万，该厂房原价200万，预计使用10年，已经使用3年，采用年限平均法计提折旧，无残值。更新改造工程于2010年9月完工，厂房达到预定可使用状态，预计使用年限由10年延长为13年，折旧方法和预计净残值不变，则2010年该厂房应当计提的折旧额为万元。(计算结果保留两位小数) A.6 B.6.43 C.7.67 D.8.1 ：2010年1月：200/10/121=1.67(万元); 2010年2至9月不提折旧; 2010年

16、10至12月：(200/107+100)/(912+4)3=6.43(万元); 2010年应当计提的折旧额=1.67+6.43=8.1(万元)。 20.甲公司为一家制造性企业。2010年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。甲公司以银行存款支付货款1000万元、增值税税额170万元、包装费4万元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本3.51万元，支付安装费3.5万元。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为200万元、450万元、150万元。假设不考虑其他相关税费，则X设备的入账价值为万元。 A.257.01 B.251 C.261.01 D.258.01 ：X设备的入账价值=(1000+4)/(200+450+150)200+3.51+3.5=258.01(万元)。