第六章财务报表习题分解.docx

1、第六章 财务报表习题分解第六章 财务报表习题 一、单项选择题 1下列项目中，不属于小企业在进行企业所得税申报时需要提交资料的是( C )。 A资产负债表 B利润表 C会计报表附注 D企业所得税申报表【解析】小企业在申报企业所得税时需要提交资产负债表、利润表和企业所得税申报表以及税务机关要求的其他资料。2在对小企业进行税收分析时，与企业所得税联系最密切的财务资料是( B )。 A资产负债表 B利润表 C会计报表附注 D现金流量表 【解析】企业所得税的计算是在利润表的基础上进行的。 3小企业的资产负债表主要用于以下税种的税收分析( A )。 A增值税 B个人所得税 C资源税 D企业所得税【解析】资

2、产负债表的很多项目能够提供增值税应纳税额的信息。 4税务人员在进行税收分析时需要把握资产负债表中存货所包括的范围，以下项目属于存货的有(、C )。 A货币资金 B应收账款 C库存商品 D应付账款 【解析】存货包括原材料、在产品和库存商品等。 5税务人员在进行税收分析时需要知道资产负债表是如何编制的，编制资产负债表依据的基本公式是( A )。 A资产=负债+所有者权益 B收入一费用=利润 C本期所有账户的借方发生额合计=本期所有账户的贷方发生额合计 D所有账户的借方余额合计=所有账户的贷方余额合计 【解析】资产负债表由资产、负债和所有者权益构成，三者之间的关系是：资产=负债+所有者权益。 6下列

3、资产负债表项目中，其期末数可以根据若干个总账科目期末余额计算填列的有( B )。 A短期投资 B货币资金 C应付工资 D固定资产 【解析】货币资金是根据现金、银行存款和其他货币资金的总账余额相加后计算的。 7按照小企业会计准则的规定，小企业应当编制的财务报表有( C )。 A企业经营情况报告 B企业获利情况报告 C资产负债表 D企业所得税计算表 【解析】小企业应当编制的财务报表有资产负债表、利润表和现金流量表等。 8税务人员在进行税收分析时应当把握资产负债表中资产的构成。资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息( A )。 A固定资产 B应付账款 C应交税费 D未分配利润 【解析】固定

4、资产属于资产类项目，应付账款和应交税费属于负债类项目，未分配利润属于所有者权益类项目。 9税务人员在进行税收分析时应当把握资产负债表中负债的构成，资产负债表中的负债类至少应当单独列示反映下列信息( D )。 A实收资本 B实收股本 C短期投资 D短期借款 【解析】短期借款属于负债类项目，其他不是负债类项目。 10.利润表至少应当单独列示反映下列信息( D)。 A货币资金 B未分配利润 C增值税 D营业税金及附加 【解析】营业税金及附加是利润表中利润总额的减项。 11.所得税费用是( B )中的项目。 A资产负债表 B利润表 C现金流量表 D会计报表附注【解析】利润表中的净利润是利润总额减去所得

5、税费用之后的余额。 12.利润表之所以是企业所得税分析时常用的报表，其主要原因是( D )。 A资产负债表反映了企业的资产构成 B资产负债表反映了企业的负债构成 C资产负债表反映了企业的使用者权益构成 D资产负债表不反映企业所得税的计税依据 【解析】企业所得税分析时需要把握其计税依据，而资产负债表不反映企业所得税的计税依据。 13.净利润是利润表中的项目，小企业的净利润表示的是( D )。 A利润总额扣除增值税后的金额 B利润总额扣除消费税后的金额 C利润总额扣除营业税后的金额 D利润总额扣除所得税费用后的金额 【解析】净利润是利润总额扣除所得税费用后的金额。14.小企业的销售费用是利润表中的

6、项目，也是企业所得税分析时的项目，销售费用应当包括( D )。 A开办费 B研究费用 C业务招待费 D业务宣传费 【解析】业务宣传费属于销售费用，其他选项属于管理费用。 15.小企业取得的用于补偿已发生费用的政府补助，反映在利润表的( C )项目。 A营业收入 B营业成本 C营业外收入 D营业外支出 【解析】小企业取得的用于补偿已发生的费用的政府补助在营业外收入核算。 16.税收分析时需要分析企业现金流量表中的现金流入和现金流出，现金流量表的编制以( B )为原则。 A权责发生制 B收付实现制 C历史成本 D重置成本 【解析】现金流量表是以企业收到的现金和支付的现金来编制的。 17.税务人员在

7、对企业的经营成果进行分析时，比较关心的是( A )。 A企业的获利能力 B企业的偿债能力 C企业的社会贡献能力 D企业的资产营运能力 【解析】企业的获利能力是缴纳税收的基础。 18，企业缴纳的各种税金应在财务报表中反映。反映企业缴纳税金的报表是( C )。 A资产负债表 B利润表 C现金流量表 D会计报表附注 【解析】企业缴纳的各种税金在其现金流量表中反映。19.资产负债表中资产的排列是依据( C )。 A项目收益性 B项目重要性 C项目流动性 D项目时间性【解析】资产负债表中的资产是按照资产的流动性由大到小排列的。 20.税收分析时要把握资产负债表中各项目的分类。以下项目中，属于资产负债表中

8、流动资产项目的是( D )。 A长期借款 B长期应付款 C预收账款 D预付账款 【解析】预付账款属于流动资产，其他属于负债。 21.税收分析时要把握资产负债表中各项目的分类，以下项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是( C )。 A长期借款 B长期应付款 C预收账款 D预付账款 【解析】预收账款属于流动负债，其他不属于流动负债。 22按照小企业会计准则的规定，预付账款科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的( C )项目。 A应收账款 B预收款项 C应付账款 D其他应付款【解析】“预付账款”科目期末为贷方余额，应当在“应付账款”项目列示。 23.按照小企业会计准则的规定，应收账款科

9、目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的( B )项目。 A应收票据 B预收款项 C应付账款 D其他应付款 【解析】“应收账款”科目期末为贷方余额，应当在“预收账款”项目列示。 24.按照小企业会计准则的规定，预收账款科目明细账中若有借方余额，应将其计入资产负债表中的( A )项目。 【解析】“预收账款”科目期末为借方余额，应当在“应收账款”项目列示。 A应收账款 B预收款项 C应付账款 D其他应付款 25.按照小企业会计准则的规定，应付账款科目明细账中若有借方余额，应将其计入资产负债表中的( C )项目。 A应收票据 B预收款项 C预付账款 D其他应付款 【解析】“应付账款”科目期末

10、为借方余额，应当在“预付账款”项目列示。 26.按照小企业会计准则的规定，资产负债表中货币资金项目中包含的项目是( A )。 A银行本票存款 B银行承兑汇票 C商业承兑汇票 D交易性金融资产 【解析】资产负债表中的货币资金项目包括现金、银行存款和其他货币资金三项内容，而其他货币资金包括银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款、外埠存款等。 27.某小企业2x13年12月31日无形资产账户余额为500万元，累计摊销账户余额为200万元。该企业2 x13年12月31日资产负债表中无形资产项目的金额为( B )万元。 A500 B300 C400 D200 【解析】资产负债

11、表中无形资产项目的金额= 500 - 200= 300（万元）。28.某小企业2x13年12月31日固定资产账户余额为400万元，累计折旧账户余额为50万元，该企业2 x13年12月31日资产负债表中固定资产项目的金额为( C )万元。 A400 B50 C350 D300 【解析】资产负债表中固定资产项目的金额=400 -50 =350（万元）。 29.下列项目在资产负债表中只需要根据某一个总分类账户就能填列的项目是( B )。 A应收账款 B短期借款 C预付款项 D预收款项 【解析】选项A“应收账款”项目应根据“应收账款”所属明细账借方余额合计数和“预收账款”所属明细账借方余额合计数之和，

12、不符合题意；选项B“短期借款”项目应根据“短期借款”账户期末贷方余额填列，因此B选项正确；选项c“预付款项”项目应根据“预付账款”所属明细账借方余额合计数和“应付账款”所属明细账借方余额合计数之和填列，不符合题意；选项D“预收款项”项目应根据“预收账款”所属明细账贷方余额合计数和“应收账款”所属明细账贷方余额合计数之和填列，不符合题意。 30.某小企业应收账款科目月末借方余额20000元，其中：应收甲公司账款明细科目借方余额35000元，应收乙公司账款明细科目贷方余额15000元，预收账款科目月末贷方余额15000元，其中：预收A公司账款明细科目贷方余额25000元，预收B公司账款明细科目借方

13、余额10000元。该企业月末资产负债表中应收账款项目的金额为( D )元。 A. 40000 B.25000 C.15000 D.45000 【解析】“应收账款”项目应根据“应收账款”所属明细账借方余额合计数和“预收账款”所属明细账借方余额合计数之和计算填列。因此，该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额= 35000 +10000= 45000（元）。31.某小企业应收账款科目月末借方余额20000元，其中：应收甲公司账款明细科目借方余额35000元，应收乙公司账款明细科目贷方余额15000元，预收账款科目月末贷方余额15000元，其中：预收A公司账款明细科目贷方余额25000元，预收B

14、公司账款明细科目借方余额10000元。该企业月末资产负债表中预收账款项目的金额为( A )元。 A. 40000 B.25000 C.15000 D.45000 【解析】“预收账款”项目应根据“应收账款”所属明细账贷方余额合计数和“预收账款”所属明细账贷方余额合计数之和相加计算填列。因此，该企业月末资产负债表中“预收账款”项目的金额=15000 +25000=40000（元）。 32.某小企业应付账款科目月末贷方余额40000元，其中：应付甲公司账款明细科目贷方余额35000元，应付乙公司账款明细科目贷方余额5000元，预付账款科目月末贷方余额30000元，其中：预付A公司账款明细科目贷方余额

15、50000元，预付B公司账款明细科目借方余额20000元。该企业月末资产负债表中应付账款项目的金额为( A )元。 A. 90000 B.30000 C.40000 D.70000 【解析】资产负债表中的应付账款项目应根据应付账款所属明细账贷方余额合计数和预付账款所属明细账贷方余额合计数之和填列。因此，月末资产负债表中“应付账款”项目的金额= 35000 +5000 +50000=90000（元）。 33.某小企业应付账款科目月末贷方余额40000元，其中：应付甲公司账款明细科目贷方余额35000元，应付乙公司账款明细科目贷方余额5000元，预付账款科目月末贷方余额30000元，其中：预付A公

16、司账款明细科目贷方余额50000元，预付B公司账款明细科目借方余额20000元。该企业月末资产负债表中预付账款项目的金额为( D )元。 A. 90000 B.70000 C.50000 D.20000 【解析】“预付账款”项目，反映小企业按照合同规定预付的款项。包括：根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等。本项目应根据“预付账款”科目的期末借方余额和“应付账款”科目的期末借方余额之和分析填列。因此，月末资产负债表中“预付账款”项目的金额为20000元。34某小企业原材料科目借方余额150万元，生产成本科目借方余额200万元，材料采购科目借方余额50万元，材料成本差异科目贷方余额50万元，该

17、企业期末资产负债表中存货项目应填列的金额为( B )万元。 A150 B350 C200 D400 【解析】“存货”项目，反映小企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的成本。包括：各种原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料（包装物、低值易耗品等）、消耗性生物资产等。本项目应根据“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“材料成本差异”、“生产成本”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“周转材料”、“消耗性生物资产”等科目的期末余额分析填列。该企业期末资产负债表中“存货”项目= 150 +200 +50 -50 =350（万元）。 35.某小企业期末工程物资科目的借方余额为

18、100万元，发出商品科目的借方余额为80万元，原材料科目的借方余额为120万元，材料成本差异科目的借方余额为10万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中存货项目的金额为( A)万元。 A210 B200 C100 D80 【解析】该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额：80+120+10 =210（万元）。另外，工程物资不属于企业的存货。 36.某小企业2x13年发生的营业收入为1000万元，营业成本为630万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，投资收益为40万元，营业外收人为25万元，营业外支出为15万元。该企业2 x13年利润表中的营业利润为( C

19、)万元。 A. 360 B.340 C.330 D.290 【解析】营业利润=1000 -630 -20 -50 -10 +40 =330（万元），营业外收入和营业外支出不属于营业利润，属于利润总额。 37.小企业利润表中的营业税金及附加项目反映的是( B )。 A个人所得税 B城市维护建设税 C所得税 D增值税 【解析】“营业税金及附加”项目，反映小企业开展日常生产活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。 38.某小企业2x13年发生业务招待费用55万元，发生财产保险费用50万元，发生差旅费

20、80万元，发生印花税、车船税等10万元已经缴纳，发生管理用设备折旧费用300万元（假设等于税法折旧），发生计入成本费用的职工工资200万元和养老金等社会保险基金100万元，其中40%应归属于管理人员薪酬，管理人员的薪酬中有12万元尚未支付。本期企业所得税申报表中申报的销售（营业）收入为1000万元。则该企业本期计人利润表的管理费用与可在税前扣除的管理费用分别为( B )万元。 A 615, 565 B.615, 553 C795, 565 D.795. 553 【解析】本期计入利润表的管理费用= 55 +50 +80 +10+300+(200+100)40%=615（万元），本期可在税前扣除的

21、管理费用：10005 +50+80+10 +300+(200+100)40% - 12=553（万元）。由于，5560%=33（万元），10005 =5（万元），可扣除的业务招待费为5万元；工资中尚未支付的部分不能税前扣除。39.下列项目中，属于现金流量表所属现金的是( B )。 A不能随时用于支付的银行定期存款 B提前通知金融企业便可支取的定期存款 C三个月内到期的短期债券投资 D六个月内到期的短期债券投资 【解析】现金流量表以现金为基础编制，这里的现金，是指小企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款和其他货币资金。银行存款，是指企业在金融企业随时可以用于支付的存款，即与会计核算中“银行存款

22、”科目所包括的内容基本一致，其区别在于：如果存在金融企业的款项中不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款，不作为现金流量表中的现金，但提前通知金融企业便可支取的定期存款，则包括在现金流量表中的现金范围内。 40.下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中经营活动产生的现金流量的是( D )。 A经营租赁固定资产收到的租金 B收到的教育费附加返还款 C支付的保险费 D购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金 【解析】经营活动产生的现金流量包括： (1)“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”项目。 (2)“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映小企业本期收到的其他

23、与经营活动有关的现金。 (3)“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”项目。 (4)“支付的职工薪酬”项目。 (5)“支付的税费”项目，反映小企业本期支付的税费。 (6)“支付其他与经营活动有关的现金”项目。 题目中选项“购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金”属于投资活动产生的现金流量。 41.小企业支付的在建工程人员的工资属于( B )产生的现金流量。 A筹资活动 B经营活动 C汇率变动 D投资活动 【解析】投资活动产生的现金流量包括： (1)“收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金”项目。 (2)“取得投资收益收到的现金”项目。 (3)“处置固定资产、无形资产和其他

24、非流动资产收回的现金净额”项目。 (4)“短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金”项目。 (5)“购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金”项目，反映小企业购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金。包括：购买机器设备、无形资产、生产性生物资产支付的现金、建造工程支付的现金等现金支出，不包括为购建固定资产、无形资产和其他非流动资产而发生的借款费用资本化部分和支付给在建工程和无形资产开发项目人员的薪酬。支付给在建工程和无形资产开发项目人员的薪酬，在“支付的职工薪酬”项目反映，属于经营活动产生的现金流量。 42.某小企业利用二年期银行借款购入了一条生产线，因购进生产线而支付的

25、借款利息属于( C )产生的现金流量。 A经营活动 B投资活动 C筹资活动 D汇率变动 【解析】投资活动产生的现金流量包括： (l)“收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金”项目。 (2)“取得投资收益收到的现金”项目。 (3)“处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额”项目。 (4)“短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金”项目。 (5)“购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金”项目，反映小企业购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金。包括：购买机器设备、无形资产、生产性生物资产支付的现金、建造工程支付的现金等现金支出，不包括为购建固定资产、

26、无形资产和其他非流动资产而发生的借款费用资本化部分和支付给在建工程和无形资产开发项目人员的薪酬。为购建固定资产、无形资产和其他非流动资产而发生借款费用资本化部分，在“偿还借款利息支付的现金”项目反映，属于筹资活动产生的现金流量。 43.某小企业用自有资金购入了一台机器设备，这项活动属于( B )产生的现金流量。 A经营活动 B投资活动 C筹资活动 D汇率变动 【解析】投资活动产生的现金流量包括： (1)“收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金”项目。 (2)“取得投资收益收到的现金”项目。 (3)“处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额”项目。 (4)“短期投资、长期

27、债券投资和长期股权投资支付的现金”项目。 (5)“购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金”项目，反映小企业购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金。包括：购买机器设备、无形资产、生产性生物资产支付的现金、建造工程支付的现金等现金支出，不包括为购建固定资产、无形资产和其他非流动资产而发生的借款费用资本化部分和支付给在建工程和无形资产开发项目人员的薪酬。为购建固定资产、无形资产和其他非流动资产而发生借款费用资本化部分，在“偿还借款利息支付的现金”项目反映，属于筹资活动产生的现金流量。 44.以下是小企业发生的经营业务，引起小企业现金流量净额变动的项目是( D )。 A将现金存入银

28、行 B取出可以随时支取的银行定期存款 C用固定资产抵偿债务 D用银行存款清偿20万元的债务 【解析】选项A和选项B属于现金内部发生的变动，不影响现金流量；选项C不影响现金流量；选项D会引起现金流量发生变动。 二、多项选择题 1按照小企业会计准则的规定，小企业财务报表总括地反映了小企业的( BC )。 A纳税情况 B经营成果 C现金流量 D负债情况 【解析】利润表反映了小企业的经营成果，现金流量表反映了小企业的瑚金流量。 2小企业会计准则规定，小企业的财务报表至少应当包括(ABC A资产负债表 B利润表 C现金流量表 D应交税费明细表 【解析】小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分：资产负债表

29、、利润表、现金流量表、附注。 3税务人员在进行税收分析时需要掌握资产负债表的分析方法。表项目数据的形成方法包括( ABCD )。A根据总账科目余额直接填列 B根据总账科目余额计算填列C根据明细科目余额计算填列 D根据总账科目和明细科目余额分析计算填列资产负债 【解析】资产负债表各项目的“期末余额”，一般根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列，具体有： (1)根据总账科目余额直接填列。 (2)根据总账科目余额计算填列。 (3)根据明细科目余额计算填列。 (4)根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。 (5)根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。 (6)综合运用上述方法分析填列。 4资产

30、负债表中的货币资金项目与企业的纳税密切相关，货币资金包括小企业的( AB )。 A库存现金 B银行存款C应收账款 D应纳税金 【解析】货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。 5资产负债表中的存货项目是分析纳税人是否足额履行纳税义务的一个主要项目，存货的范围包括( ABCD )。 A原材料 B低值易耗品C在产品 D库存商品 【解析】“存货”项目，反映小企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的成本。包括：各种原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料（包装物、低值易耗品等）、消耗性生物资产等。 6税务人员在进行税收分析时需要掌握资产负债表中存货项目的计算方法，存货等于( ABCD )等科目

31、的期末余额合计。 A原材料 B半成品 C周转材料 D库存商品 【解析】“存货”包括小企业的各种原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料（包装物、低值易耗品等）、消耗性生物资产等。 7税务人员在进行税收分析时应当把握资产负债表中资产的构成，资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息( BC )。 A长期借款 B应收账款 C长期股权投资 D短期借款 【解析】应收账款、长期股权投资属于资产类项目，其他属于负债类项目。 8税务人员在进行税收分析时应当把握资产负债表中负债的构成，资产负债表中的负债类至少应当单独列示反映下列信息(BD )。 A实收资本 B应交税费 C短期投资 D短期借款 【解析】应交税费、短期借款属于负债类项目，其他不是负债类项目。 9小企业资产负债表中所有者权益包括以下内容( AB )。 A小企业收