注册会计师税法分类模拟题161.docx

1、注册会计师税法分类模拟题161注册会计师税法分类模拟题161一、多项选择题1. 根据个人所得税的有关规定，以下关于年所得超过12万元的纳税申报地点的说法中，正确的有_。A.在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报B.在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，主管税务机关指定一处申报C.在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，向户籍所在地申报D.在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报答案：AD解答 年所得1

2、2万元以上的纳税人的纳税申报地点：在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报。在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得(以下统称生产、经营所得)的，向其中一处实际经营所在地主管税务机关申报。在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地主管税务机关申报；在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报，在中国境内没有户籍的，向中国境内经

3、常居住地主管税务机关申报。2. 赵某从A国取得股息所得(税前)折合人民币8000元，已在A国缴纳个人所得税400元；从B国取得翻译所得(税前)人民币60000元，已在B国缴纳个人所得税18000元，下列说法正确的有_。A.对A国所得补缴个人所得税1200元B.对A国所得不补缴个人所得税C.对B国所得补缴个人所得税5600元D.对B国所得不补缴个人所得税答案：AD解答 来自A国所得抵免限额=800020%=1600(元)，在A国实际缴纳个人所得税400元，应补缴个人所得税=1600-400=1200(元)；翻译所得按照“劳务报酬所得项目”征收个人所得税，来自B国所得的抵免限额=60000(1-2

4、0%)30%-2000=12400(元)，已在B国缴纳个人所得税18000元，超过了抵免限额12400元，不需要补税；超限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可在以后纳税年度的B国的扣除限额的余额中补扣。应补缴个人所得税合计1200元。因此选项AD是正确的。3. 下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有_。A.年所得12万元以上的B.从中国境外取得所得的C.取得应税所得没有扣缴义务人的D.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的答案：ABCD解答 以上选项均属于需要自行申报的情况。4. 下列所得可以采用按年计征、分期预缴个人所得税的有_。A.个体工商户的生产经营所得B.特许权使用费所

5、得C.承包所得D.个人独资企业和合伙企业的所得答案：ACD解答 个人所得税可以实行按年计征、分期预缴的是个体工商户的生产经营所得、承包所得、个人独资企业和合伙企业的所得。5. 根据个人所得税申报和缴纳的有关规定，下列说法正确的有_。A.扣缴义务人因有特殊困难不能按期报送扣缴个人所得税报告表及其他有关资料的，经县级税务机关批准，可以延期申报B.扣缴义务人向个人支付应纳税所得时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款C.个人独资企业投资者兴办两个或两个以上个人独资企业的，应汇总向居住地主管税务机关申报D.申请人拟转移的财产总价值在人民币15万元以下的，可不需向税务机关申请

6、税收证明答案：ABD解答 个人独资企业投资者兴办两个或两个以上独资企业的，分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关申报。6. 关于企业年金个人所得税的征收管理规定，按照现行政策规定下列表述正确的有_。A.个人取得单位支付的企业年金计入个人账户的部分作为工资薪金所得单独计算缴纳个人所得税B.个人缴费的部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除C.单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税D.年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税答案：BCD解答 根据财税2013103号的最新规定，企业年金的个人所得税计算中，就个

7、人缴费的部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除；就单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。7. 张某是境内某高新技术企业的技术部员工，2016年3月8日，获得公司的股权奖励，下列关于股权奖励个人所得税的规定，正确的有_。A.个人获得股权奖励时，按照“工资薪金所得”项目，参照股票期权所得的有关规定计算确定应纳税额B.个人一次缴纳税款有困维的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳C.技术人员转让奖励的股权并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款D.技术人员在转让奖励的股权之前企业依法

8、宣告破产，税务机关应依法追征其尚未缴纳的个人所得税答案：ABC解答 选项D，技术人员在转让奖励的股权之前企业依法宣告破产，技术人员进行相关权益处置后没有取得收益或资产，或取得的收益和资产不足以缴纳其取得股权尚未缴纳的应纳税款的部分，税务机关可不予追征。二、计算问答题中国公民李某为在华外商投资企业的职员，2015年其收入情况如下： (1)每月工资8000元； (2)2月为某高校提供就业咨询宣讲活动，获得报酬50000元，当即拿出10000元用于资助高校作研发费用； (3)4月从国内一单位分三次取得工程设计费共计30000元； (4)从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来

9、源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元； (5)8月企业为该个人支付商业保险金5000元； (6)将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益50000元； (7)12月，转让境内上市公司的限售股取得收入40000元，已知该限售股的原值是30000元，转让时相关税费280元。 要求：根据上述资料回答下列问题：1. 计算李某单位支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税； 答案：单位支付的工资、薪金应纳税额=(8000+5000-3500)25%-1005+(8000-3500)10%-10511=5165(元)2. 计算李某就业咨询宣讲应纳个人所得税；答案：个人的所得(不含偶然所得和经国务院财政部

10、门确定征税的其他所得)用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得)计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。 就业咨询宣讲所得应缴纳个人所得税=50000(1-20%)30%-2000=10000(元) 3. 计算李某从国内一单位分三次取得工程设计费应缴纳的个人所得税；答案：工程设计收入应纳个人所得税=30000(1-20%)-1000020%=2800(元)4. 计算李某从国外一次取得特许权使用费收入应补缴的个人所得税；答案：特

11、许权使用费所得应纳个人所得税=18000(1-20%)20%-1800=1080(元)5. 计算李某将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益应缴纳的个人所得税；答案：境外股票转让收益应纳税额=5000020%=10000(元)6. 计算李某转让限售股应纳个人所得税。答案：转让限售股应纳个人所得税=(40000-30000-280)20%=1944(元)某外国籍公民汤姆在中国境内无住所，2013年7月受境外公司委派至境内乙公司任职，此后一直在中国境内居住。2015年取得的收入情况如下： (1)每月取得由中国境内乙公司支付的工资18000元，另每月从公司实报实销住房补贴3500元、以现金形式

12、取得伙食补贴1000元。 (2)8月在境外取得由境外公司支付的特许权使用费80000元。 (3)9月将租入的一套住房转租，当月向出租方支付月租金4500元，转租收取月租金6500元，当月实际支付房屋租赁过程中的各种税费500元，并取得有效凭证。 (4)10月以160万元的价格，转让一套两年前无偿受赠获得的房产。该套房产原赠与人购置成本为80万元，受赠时市场价格为95万元，受赠及转让房产过程中已缴纳的税费为10万元。 (5)11月，在某商场取得按消费积分反馈的价值1300元的礼品，同时参加该商城举行的抽奖活动，抽中价值5000元的奖品。 (6)12月，为境内某企业提供咨询服务取得劳务报酬4000

13、0元，通过境内非营利性社会团体将其中9000元捐赠给贫困地区。 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。7. 汤姆每月取得的住房补贴和伙食补贴在计缴个人所得税时应如何处理?请简要说明理由。 答案：汤姆每月取得的住房补贴免交个人所得税，但现金形式的伙食补贴应计入工资薪金总额计缴个人所得税。 因为外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴可以免征个人所得税。 8. 汤姆8月从境外取得的特许权使用费是否应在国内缴纳个人所得税?请简要说明理由。答案：汤姆8月从境外取得的特许权使用费在国内不交个入所得税。 因为汤姆在中国境内无住所，且居住未满5年，其来源于中国境

14、外的所得仅就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。 9. 计算汤姆9月转租住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税。答案：转租住房应缴纳的个人所得税=(6500-4500-500-800)10%=70(元)10. 计算汤姆10月转让受赠房产时计缴个人所得税的应纳税所得额。请简要说明理由。答案：转让受赠房产的应纳税所得额=1600000-800000-100000=700000(元)解答 受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。11.

15、计算汤姆11月取得商场反馈礼品和抽奖所获奖品应缴纳的个人所得税。答案：应缴纳的个人所得税=500020%=1000(元)解答 企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，个人的获奖所得不征收个人所得税。12. 计算汤姆12月取得劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。答案：捐赠允许扣除的限额=40000(1-20%)30%=9600(元) 应缴纳的个人所得税=40000(1-20%)-900030%-2000=4900(元) 中国公民陈先生2015年取得以下收入： (1)6月出版一本长篇小说集取得稿费50000元。后来由于畅销，该小说由电视制作中心改编成电视剧，取得改编许可费10000元； (

16、2)7月份为甲县某单位举办讲座取得酬金3000元，在乙县另一单位举办讲座取得酬金30000元； (3)8月在A国某大学讲学取得酬金折合人民币30000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合人民币2000元；10月应邀出国访问B国，举办中国改革讲座，国外主办单位支付酬金2000美元，境外缴纳个人所得税80美元(汇率1:6.2)； (4)与同事李某合著一本专业教材，取得稿酬收入20000元，其中：陈先生分得稿酬12000元，并拿出3000元通过某非营利社会团体捐赠给地震灾区。 (已知：不考虑其他税费。) 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。13. 计算陈先生出版小说的稿

17、酬所得应缴纳的个人所得税； 答案：稿酬所得应纳个人所得税额=50000(1-20%)20%(1-30%)=5600(元)14. 计算陈先生出版小说的改编许可费所得应缴纳的个人所得税；答案：改编许可费属于特许权使用费，应缴纳个人所得税额=10000(1-20%)20%=1600(元)15. 计算陈先生7月份两次举办讲座取得收入应缴纳个人所得税；答案：在甲县讲座属于劳务报酬，应缴纳个人所得税=(3000-800)20%=440(元) 在乙县讲座属于劳务报酬，应缴纳个人所得税=30000(1-20%)30%-2000=5200(元) 合计应缴纳个人所得税额=5200+440=5640(元) 16.

18、计算陈先生取得的A、B两国所得应在我国境内补缴的个人所得税额；答案：A国所得应补缴税额： A国所得个税抵扣限额=30000(1-20%)30%-2000=5200(元) 在A国实际缴纳的税款2000元，低于扣除限额，因此，可以全额抵扣，并在我国补缴个人所得税款3200元(5200元-2000元)。 B国所得应补缴税额： B国所得抵扣限额=20006.2(1-20%)20%=1984(元) 应在国内补缴=1984-806.2=1488(元)合计应补缴税额=3200+1488=4688(元) 17. 计算陈先生合著专业教材应缴纳的个人所得税。答案：捐赠允许扣除的限额=12000(1-20%)30%

19、=2880(元) 应纳个人所得税=12000(1-20%)-288020%(1-30%)=940.8(元) 三、综合题中国公民王某就职于国内A上市公司，2015年收入情况如下： (1)1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金3800元。1月因卫生间漏水发生修缮费用1200元，已取得合法有效的支出凭证。 (2)在国内另一家公司担任独立董事，3月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35000元。 (3)3月取得国内B上市公司分配的红利18000元(持股时间超过1个月，不满1年)。 (4)4月取得上年度一次性奖金36000元，王某当月的工资为4500元。 (5)5月赴国外进行技术交

20、流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12000元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1800元和12000元。 (6)5月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入40000元。通过当地政府向某遭受严重旱灾的地区捐款30000元，均取得了相关捐赠证明。 (7)6月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训中心授课1次，每次报酬为1200元。6月份为培训中心授课4次。 (8)7月转让国内C上市公司股票，取得15320.60元，同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币1

21、80000元，在境外未缴纳税款。 (9)8月开始被A上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作，合同期内作为该外商投资企业雇员，每月从该外商投资企业取得薪金18000元，同时每月取得派遣公司发给的工资4500元。 (10)A上市公司于2015年11月与王某签订了解除劳动关系协议，A上市公司一次性支付已在本公司任职8年的王某经济补偿金115000元(A上市公司所在地上年职工平均工资25000元)。 要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。1. 计算王某12月出租房屋应缴纳的个人所得税(不考虑其他税费)。 答案：应纳个人所得税=(3800-800-800)10%+(3800-4

22、00-800)10%=480(元)2. 计算王某3月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。答案：取得的独立董事津贴应按劳务报酬纳税。35000(1-20%)30%-2000=6400(元)3. 计算王某3月取得的红利应缴纳的个人所得税。答案：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含一个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年(含一年)的，暂减按50%计入应纳税所得额，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征个人所得税。应缴纳个人所得税=1800020%50%=1800(元)4. 计算王某4月取得全年一次性奖金应当缴纳的个人所得税。答案：全

23、年一次性奖金应单独计算个人所得税。3600012=3000(元)，适用10%的税率，速算扣除数为105，3600010%-105=3495(元)5. 计算王某5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。答案：在甲国演讲收入按照我国税率应缴纳的个人所得税：12000(1-20%)20%=1920(元)，应补缴个人所得税1920-1800=120(元) 在乙国取得专利转让收入按照我国税率应缴纳的个人所得税：60000(1-20%)20%=9600(元)，由于在国外已经缴纳12000元，所以不需要补缴个人所得税。 6. 计算某民营企业5月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。答案：捐赠的扣除限额

24、=40000(1-20%)30%=9600(元) 代扣代缴的个人所得税=40000(1-20%)-960030%-2000=4720(元) 7. 计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。答案：属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。应代扣代缴的个人所得税=12004(1-20%)20%=768(元)8. 计算王某7月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税。答案：转让境内上市公司的股票所得免个人所得税，转让境外上市公司的股票所得按20%的税率缴纳个人所得税。所以转让境外的股票应缴纳的个人所得税为：18000020%=36000(元)9. 计算王某8月从外资企业

25、取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税。答案：雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用。扣缴个人所得税=(18000-3500)25%-1005=2620(元)10. 计算王某8月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税。答案：派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率。扣缴个人所得税=450010%-105=345(元)11. 计算公司11月支付王某一次性经济补偿金应代扣代缴的个人所得税。答案：超过免税标准的补偿金为：115000-250003=40000(元)，400008-3500=1500(元)，适用3%的税率，应纳个人所得税：15003%8=3

26、60(元)汤姆先生是2012年12月1日来华，担任北京市某外商投资企业的业务顾问，2015年取得以下收入： (1)每月取得所在外商投资企业支付的工资、薪金6000元，每月还取得企业支付的现金形式的住房补贴和伙食补贴2000元，7月份出差，企业还支付合理的出差补贴和语言培训费用分别为300元和500元； (2)3月汤姆取得保险赔款和借给某公司借款的利息收入各50000元； (3)汤姆于5月28日到6月4日为境内某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度分3次付款，5月份分别支付10000元、15000元，6月份支付3500元；7月份为另一家国内企业提供技术服务获得收入3000元，除个人所得税外不考

27、虑其他税费； (4)1月份汤姆购入某境内企业债券2000份，每份买入价15元，支付相关税费共计200元。6月份将买入的债券卖出50%，每份卖出价18元，支付卖出债券的税费共计150元； (5)9月份汤姆从任职的我国外资企业取得股息所得10000元； (6)10月汤姆翻译某知名作家的小说，当月出版并署名，取得稿酬40000元，当即通过非营利社会团体捐赠给贫困山区20000元； (7)将其国内自己的住房出租给他人使用4个月，每月取得租金5000元； (8)为某公司提供咨询业务，取得税后报酬40000元，与其报酬相关的个人所得税由该公司承担。 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算

28、出合计数。12. 计算该外籍人员7月份工资薪金所得应缴纳的个人所得税； 答案：外籍个人取得非现金形式的住房补贴和伙食补贴是暂免征收个人所得税的，现金形式的住房补贴和伙食补贴需要缴纳个人所得税，并入当月工资薪金所得中纳税；出差补贴和语言培训费用免征个人所得税。 每月工资薪金所得应缴纳的个人所得税=(6000+2000-4800)10%-105=215(元) 13. 计算该外籍人员保险赔款所得应缴纳的个人所得税；答案：取得的保险赔款，免纳个人所得税。14. 计算该外籍人员取得借款利息应缴纳的个人所得税；答案：取得的借给某公司借款的利息收入应缴纳的个人所得税=5000020%=10000(元)15.

29、 计算该外籍人员劳务报酬所得应纳的个人所得税；答案：劳务报酬规定凡属于一次性收入的，以取得该收入为一次，按次确定应纳税所得额；凡属于同一项目连续性收入的，一个月的收入作为一次，据以确定应纳税所得额；设计业务取得3次收入属于汤姆的“一次性收入”，不属于“连续性收入”，设计业务应纳个人所得税额=(10000+15000+3500)(1-20%)30%-2000=4840(元)；提供设计业务和技术服务业务不属于同一项目，不能合并纳税。 技术服务业务应纳的个人所得税=(3000-800)20%=440(元) 合计劳务报酬所得应纳个人所得税=4840+440=5280(元) 16. 计算该外籍人员转让债

30、券应缴纳的个人所得税；答案：一次卖出债券应缴纳的个人所得税=(18-15)(200050%)-20050%-15020%=550(元)17. 计算该外籍人员股息所得应缴纳的个人所得税；答案：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税，因此股息所得10000元免税。18. 计算该外籍人员稿酬所得在我国应缴纳的个人所得税；答案：捐赠的扣除限额=40000(1-20%)30%=9600(元) 稿酬所得应缴纳税额=40000(1-20%)-960020%(1-30%)=3136(元) 19. 计算该外籍人员房屋租金收入应缴纳的个人所得税(不考虑相关税费)；答案：租金收入应缴纳的个人所得税=5000(1-20%)10%4=3200(元)20. 计算支付不含税报酬的公司应代付的个人所得税。答案：应