中级经济师真题与答案财税.docx

1、中级经济师真题与答案财税2013年经济师考试中级财政税收专业真题及答案解析一、中级经济师单项选择题(共60题，每题1分.每题的备选项中，只有一个最符合题意)1、关于公共产品的说法，正确的是（）A.消费者增加，受益程度下降B.消费者增加，边际成本递减C.其效用不能分割为若干部分D.提供者着眼于经济效益和社会效益的最大化【参考答案】：C公共产品特征公共产品特征定义效用不可分割性公共产品是向整个社会提供的，具有共同受益与消费的特点，其效用为整个社会的成员所共同享有，不能将其分割为诺干部分，分别归个人或社会集团享用。受益非排他性某个人或集团对公共产品的消费，并不影响或妨碍其他个人或集团同时消费该公共产

2、品。也不会减少其他个人或集团消费该公共产品的数量和质量。也就是说，一个人不管是否付费，都会消费而且必须消费这种物品。取得方式非竞争性某一个人或经济组织对公共产品的享用，不排斥和妨碍其他人或组织同时享用。即增加一个消费者，其边际成本等于零。如国防，航海中的灯塔。提供目的非盈利性提供公共产品不以盈利为目的，而是追求社会效益和社会福利的最大化。2.财政资源配置采用的程序是（）A.政治程序B.审计程序C.经济程序D.社会程序【参考答案】：A财政资源配置方式是指政府提供公共产品的决定方式和资金供应方式，实际上是一种政治程序。3.下列财政支出项目中，属于积累性支出的是（）A.国家物资储备支出B.国防支出C

3、.社会福利救济支出D.行政管理支出【参考答案】：A2.按财政支出在社会再生产中的作用分类（很重要）（1）补偿性支出用于补偿生产过程中消耗掉得生产资料方面的支出目前财政用于补偿性支出的项目大大削减（2）消费性支出财政用于社会共同消费方面的支出文教科学卫生事业费、抚恤和社会救济费、行政管理费、国防费等项目支出（3）积累性支出财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出基本建设支出、流动资金支出、国际物资储备支出、生产性支出4.关于购买性支出与转移性支出对经济影响的说法，错误的是（）A.转移性支出间接影响就业B.购买性支出直接影响生产C.转移性支出对政府的效益约束较强D.购买性支出侧重执行资源配置职

4、能【参考答案】：CC转移性支出对政府的效益约束较弱5.根据“经济发展阶段论”，在经济进入成熟阶段后，财政支出的重点是（）A.法律和秩序B.交通设施C.社会福利D.环境卫生【参考答案】：C马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”。（1）早期阶段：政府投资一般在社会总投资中占有较高的比重。在这一阶段公共部门需为经济发展提供必须的社会基础设施。（2）中期阶段：政府对经济的干预加强（3）成熟阶段：公共支出逐步转向教育、保健和社会福利为主的支出结构6.按照不同时间段或时期的需求制定不同价格的公共定价方法是（）A.平均成本定价法B.二部定价法C.时限定价法D.负荷定价法【参考答案】：D负荷定价法是指对不同时

5、间段或时期的需要制定不同的价格7.在现行的事业单位财务制度体系中，最基本的法规是（）A.事业单位财务规则B.行业事业单位财务管理制度C.事业单位内部财务管理具体规定D.事业单位财务管理考核制度【参考答案】：A事业单位财务制度体系由三个层次组成，即事业单位财务管理、行业事业单位财务管理制度和事业单位内部财务管理具体规定。其中事业单位财务规则是整个事业财务制度体系中最基本、最高层次法规，是所有国有事业单位必须遵守的行为规范。8.关于财政农业投资的说法，错误的是（）A.国家对农业的财力支持是财政的一项基本职责B.农业投入的资金主要靠财政支持C.农业发展与财政有着十分密切的关系D.财政农业投资范围主要

6、是以水利为核心的基础设施建设【参考答案】：B农业投入的资金应当主要来自农业部门和农户自身的积累、国家投资只应发挥辅助的作用10.通过征税获得的收入要能满足一定时期财政支出的需要，体现的税收原则是（）A.弹性原则B.充裕原则C.便利原则D.节约原则【参考答案】：B充裕原则是指通过征税获得的收入要充分，能满足一定时期财政支出的需要。11.税收的纵向公平是指（）A.排除特权阶层免税B.自然人和法人均需纳税C.公私经济均等征税D.对不同境遇的人课征不同的税收【参考答案】：D（1）横向公平（水平公平），即对相同境遇的纳税人课征相同的税收。（2）纵向公平（垂直公平），即对不相同境遇的纳税人课征不同的税收。

7、12.某企业年度收入总额为1000万元，利润总额为200万元，缴纳企业所得税30万元，该企业的所得税税负率为（）A.3%B.15%C.25%D.30%【参考答案】：B企业所得税税负率=实际缴纳的所得税税务/同期实现的利润总额*100%=30/200=15%13.纳税人在进行货物或劳务的交易时，通过提高价格的方法将其应负担的税收转移给货物或劳务的购买者的税负转嫁形式称为（）A.前转B.后转C.混转D.消转【参考答案】：A负担的转嫁与归宿，前转指纳税人在进行商品或劳务的交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给商品或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。14.A公司为甲国居民纳税人，2012

8、年度来自甲国的所得为50万元，来自乙国的所得为50万元。甲、乙两国的税率分别为20%和30%。A公司已在乙国缴纳税款，甲国对本国居民来自境外的所得实行的免除重复征税方法为扣除法，A公司2012年度应向甲国缴纳所得税（）万元。A.10B.15C.17D.20【参考答案】：C50*20%+（50-50*30%）*20%=17（万元）15.某生产企业属于增值税小规模纳税人，2013年7月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用*，取得不含税收入80000元：销售自己使用过的小汽车1辆，取得含税收入52000元（小汽车原值为110000元）。该企业上述业务应缴纳增值税（?）元A

9、.5800.00B.4800.25C.4200.00D.3409.71【参考答案】：D80000*3%+52000/1.03*2%=2400+1009.71=3409.71(万元)16.某制药厂（增值税一般纳税人）2013年7月销售抗生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购进生产用原材料一批，取得增值税专用*上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该药厂当月应纳增值税（?）万元。A.10.20B.12.47C.14.73D.17.86【参考答案】：B可以抵扣的增值税=6.8*（100/150）=4.53(万元)，17-4.53=12.47(万元

10、)17.根据营业税改征增值税试点实施办法，提供下列情形的服务属于在境内提供应税服务的是（）A.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全发生在境外消费的应税服务B.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产C.境内单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的不动产D.境内单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境内使用的有形动产【参考答案】：D下列情形不属于在境内提供应税服务：（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产（3）政府部和国家税务总局规定的其他情形18.“营改增”试

11、点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，若为分别核算销售额，则（）A.对于兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从低适用税率B.对于兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从低适用征收率C.对于兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率D.对于兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率【参考答案】：D纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额：未分别核算

12、的，从高适用税率。19.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（）A.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝B.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品C.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车D.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板【参考答案】：A20.某公司2013年6月进口10箱卷烟（5万支/箱），经海关审定，关税完税价格22万元/箱，关税税率50%，消费税税率56%，定额税率150元/箱。2013年6月该公司进口环节应纳消费税（）万元。A.1183.64B.420.34C.288.88D.100.80【参考答案】：B21.某企业2013年6月销售已使用过的自建厂房，取得收入14000万元

13、，该厂房建造后最初入账原值8000万元，已提折旧4000万元。该企业上述业务应纳营业税（?）万元。A.200B.300C.325D.700【参考答案】：D14000*5%=70022.根据现行关税政策，下列进口货物中享受法定减免税的是（）A.关税税额在人民币500元以下的边境小额贸易进口的货物B.从保税区运往非保税区的货物C.国际组织无偿赠送的物资D.从国外进口用于生产保健品的生产设备【参考答案】：C1.下列进出口货物，免征关税：（1）关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税（2）无商业价值的广告品和货样，可免征关税（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税（不包括外国企业、个

14、人）（4）海关放行前损失的货物（5）进出境运输工具装载的途中必须的燃料、物料和饮食用品23.根据企业所得税法，下列判断来源于中国境内、境外的所得的原则中，错误的是（）A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D.权益类投资资产转让所得，按照投资方企业所在地确定【参考答案】：D权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定24.根据企业所得税法，不属于企业销售货物收入确认条件的是（）A.货物销售合同已经签订，企业已将货物所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方B.收入的金额能够可靠地计量C.相关的经济利益

15、很可能流入企业D.已发生或将发生的销售方得成本能够可靠地核算【参考答案】：C销售货物收入确定的一般规定企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量已经发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。【注意】会计上收入确定的原则是5条，多了一条：“相关的经济利益很可能流入企业”25.一家专门从事符合条件的节能节水项目的企业，2008年取得第一笔营业收入，2011年实现应纳税所得额（假设仅是节能节水项目所得）100万元，假

16、设该企业适用25%的企业所得税率，不考虑其他因素，则该企业2011年应纳企业所得税额为（）万元。A.0B.12.5C.20D.25【参考答案】：B从事符合条件的环保、节能节水项目所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。26.某公司2011年成立，当年经税务机关核实亏损20万元，2012年度该公司利润总额为200万元。假设公司无其他纳税调整事项，也不享受税收优惠，则2012年度该公司应纳所得税额为（）万元A.45B.50C.59.4D.66【参考答案】：A（200-20）*25%=45万元27.根据个人所得税法，对于某些特

17、定人员，允许其每月的工资、薪金收入，在统一减除基本费用的基础上，再减除一定的附加减除费用，计算工资薪金所得。上述特定人员是指（）A.在中国境内的外商投资企业中工作的中方人员B.在中国境内外商投资企业举办讲座，取得劳务报酬收入的外籍专家C.应聘在中国境内的社会团体中工作的外籍专家D.应聘在中国境内的社会团体中工作的中方专家【参考答案】：C28.下列房产中，不属于房产税征税范围的是（）A.位于城市的房产B.位于县城的房产C.位于农村的房产D.位于建制镇的房产【参考答案】：C29.下列车船中，不属于免征车船税的是（）。A警用车辆B捕鱼机动船舶C商用客车D军队专用车辆【参考答案】：C解析：法定减免（1

18、）捕捞、养殖渔船（2）军队、武装警察部队专用的车船（3）警用车船（4）对节约能源、使用新能源的车船可以减免或者免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减免。免税的，可以减征或者免征车船税。（5）省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮车和低速载货汽车定期减免或者免征车船税。（6）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。30.根据城镇土地使用税暂行条例，免于征税的项目是（）。A坐落在市区的商场用地B坐落在县城的房地产公司别墅小区开发用地C坐落于市区的游乐场用地D企

19、业办的医院、托儿所和幼儿园用地【参考答案】：D解析：企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园、其用地能与企业其他与用地明确区分的，免征城镇土地使用税。31.王某以下行为中，需要缴纳印花税的是（）。A与房地产管理部门订立的生活居住用房的租房合同B将个人财产捐赠给医院所立书据C购买封闭式基金D销售个人住房【参考答案】：D解析：印花税的减免：（2）财产所有人将财产赠给政府，社会福利单位，学校所立的书据（6）房地产管理部门与个人订立的房租合同，凡房屋属于生活居住用房的，暂免贴花。（12）对投资者买卖封闭式证券基金免征印花税32.纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动时，经申请，由税务机关核发的外出经营活动税

20、收管理证明，其有效期限一般为（）天。A30B60C90D180【参考答案】：A解析：税务机关按照一地一证的原则，核发外管证。外管证的有效期限一般为30日。最长不得超过180天。33.关于账簿设置的说法，正确的是（）。A纳税人、扣缴义务人的会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机存储的会计记录视同会计账簿，不必打印成书面资料B账簿、收支凭证粘贴薄、进销货登记薄等资料，除另有规定外，至少要保存5年。C扣缴义务人应当在自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿D生产经营规模小

21、又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴薄，进货销货登记薄或使用税控装置。【参考答案】：D解析：A纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视为会计账薄，必须打印成书面资料。B账簿、收支凭证粘贴薄、进销货登记薄等资料，除另有规定者外，至少要保存10年C扣缴义务人，自发生扣缴义务之日起10日内，按照所代扣、代缴的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿34.下列行为中，属于违法*管理办法的规定，由税务机关责令限期改正，可处1万元以

22、下罚款，有违法所得予以没收的情形是（）。A私自印制*的B跨规定区域开具*的C非法代开*的D转借、转让、介绍他人转让*、*监制章和*防伪专用品的【参考答案】：B解析：违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收；1）应当开具而未开具*，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具*，或者未加盖专用章的；2）使用税控装置开具*，未按期向主管税务机关报送开具*的书据的3）使用非税控电子器具开具*，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报上税务机关备案，或者未按照规定保存，报送开具*的数据的4）拆本使用*的5）扩大*使用范围的6）以其他

23、凭证代替*使用的7）跨规定区域开具*的8）未按照规定缴销*的9）未按照规定存放和保管*的35.关于*检查的说法，错误的是（）。A税务机关有权查阅。复制与*有关的凭证、资料B税务机关在查处*案件时，对于案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制C税务机关进行检查时，应当出示税务检查证D税务机关需要将空白*调出查验时，无需出具任何凭证即可调出，经查无问题后予以返还纳税人【参考答案】：D解析：税务机关需要将空白*调出查验时，应当出具数据，经查无问题的，应当及时返还。36.关于税款追征的说法，正确的是（）。A因税务机关责任，致使纳税人少缴纳税款的，税务机关在3年内可要求补缴税款，但不加收滞

24、纳金B因税务机关责任，致使纳税人少缴纳税款的，纳税机关在3年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金C对于纳税人偷税、抗税和骗收税款的，税务机关在15年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长至30年D因纳税人计算失误，未缴或者少缴纳税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金、有特殊情况的，追征期可延长至10年。【参考答案】：A解析：B因税务机关责任，致使纳税人少缴纳税款的。税务机关发现在3年内补征，但不加收滞纳金C偷、抗、骗税的无追征期追征D一般计算失误情况，税务机关发现在3年内，特殊计算失误情况（累计金额在10万元以上的），追征期延长至5年37税务机关查询案件涉嫌人员的

25、储备存款时，需要履行的程序是（）。A经税务所所长批准B经县级税务局（分局）局长批准C经稽查局局长批准D经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准【参考答案】：D解析：（1）经县以上税务局局长批准，税务检查人员可凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户（2）纳税机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储备存款。38.某企业当期应摊销无形资产1000元，实际摊销500元，应作的账务调整分录为（）。A借：管理费用1000贷：累计摊销1000B借：管理费用500贷：累计摊销500

26、C借：累计摊销500贷：管理费用500D借：累计摊销1000贷：管理费用1000【参考答案】：B解析：正确的账务处理为：借：管理费用1000贷：累计摊销1000错误的账务处理为：借：管理费用500贷：累计摊销500账务调整如下：借：管理费用500贷：累计摊销50039.对于企业收取贷款时另向购买方收取的延期付款利息，正确是涉税处理为（）。A应收5%的税率计算缴纳营业税B应按3%的税率计算缴纳营业税C应按收取的利息收入全额计算增值税D应将利息收入换算成不含税价款后计算增值税【参考答案】：D解析：对企业收取货款时另向购买方收取的延期付款利息，属于价外费用，应当将利息换算成不含税价款后计算增值税40

27、.对于委托加工应税消费品业务，正确是涉税处理为（）。A委托方就加工收入计算缴纳消费税B受托方就加工收入计算缴纳消费税C委托方按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税D受托方按照委托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税【参考答案】C解析：没有同类消费品销售价格时，按照组成计税价格计算纳税。41.企业转让无形资产使用权，取得转让收入10000元，正确的业务处理为（）。A贷记“营业外收入”10000元B计算缴纳营业税300元C计算缴纳营业税500元D计算缴纳增值税1700元【参考答案】：C解析：转让无形资产使用权时：借：银行存款贷：应交税费应交营业税（转让收入的5%来计算）应交税费应交城市维

28、护建设税应交税费应交教育费附加其他业务收入42.制造产品所耗用的直接材料费用，应记入的会计账户为（）。A生产成本基本生产成本B生产成本辅助生产成本C制造费用D管理费用【参考答案】：A解析：直接材料的归集应遵循的原则43.国债的最基本功能是（）。A弥补财政赤字B调节经济运行C筹集建设资金D促进经济发展【参考答案】：A解析：国债的功能：1.弥补财政赤字，平衡财政收支的功能（最基本功能）2.筹集建设资金3.调节国民经济的发展44.发行国债对认购者形成的经济负担称为（）。A纳税人的负担B债权人的负担C债券人的负担D代际负担【参考答案】：B解析：国债的负担：（一）认购者即债权人的负担（二）政府即债权人的

29、负担（三）纳税人的负担（四）代际负担45.政府对应支付现金的支出改为以政府债券代付，这种国债发行方式称为（）。A强制摊派法B支付发行法C承受法D出卖法【参考答案】：B解析：政府对应支付现金的支出改为债券代付。46.关于政府预算资金供给方行为特征的说法，正确的是（），A有追求预算规模最大化的冲动B有诱发设租寻租收益的可能C有委员会决策机制的特点D面临不同偏好加总的困难【参考答案】：B解析：政府预算相关利益主体及行为特征47.有利于防止预算收支结构僵化的预算编制模式是（）。A单式预算B复式预算C基数预算D零基预算【参考答案】：D解析：零基预算的优点是在于预算收支安排不受以往年度的约束。预算编制有较大回旋余地，可突出当年政府经济社会政策重点，充分发挥预算政策的调控功能，防止出现预算收支结构僵化和财政拖累。48.要求预算部门的收支应以总额列入预算，而不应当只列入收支相抵后净额，这体现了政府预算的（）原则。A可靠性B完整性C同一性D年度性答案C49.现代国库管理的基本制度是（）。A财政收入的收纳制度B财政收入的划分和报解办法C库款的支拨程序D国库的集中收付管理【参考答案】：D解析：国库集中收付管理是现代国库管理的基本制度50.政府预算绩效管理的核心是（）。A设定绩效目标B跟踪绩效运行C进行绩效评价D注重结果反馈【参考答案】：C解析：预算支出绩效评价是预算绩效管理的核心。51.