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1、会计练习题及答案14732018会计练习题及答案多选题1、下列关于营业税的说法正确的有()。A纳税人提供租赁业劳务，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天B电影发行单位以出租电影拷贝形式将电影拷贝播映权在一定限期内转让给电影放映单位的行为按“服务业一租赁业”税目征收营业税C营业税纳税人购置税控收款机，可以抵免营业税税额D对中国境外单位或者个人在中国境外提供文化体育业(除播映)暂免征收营业税E营业税的组成计税价格=营业成本或工程成本(1+成本利润率)(1+营业税税率)简答题2、三明股份有限公司(本题下称“三明公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。三明公司以人民币作

2、为记账本位币，外币业务采用业务发生当日的即期汇率折算，按月计算汇兑差额。(1)三明公司有关外币账户2009年11月30日的余额如下：项目外币账户余额(万港元)汇率人民币账户余额(万元人民币)银行存款5001500应收账款4001400应付账款3001300长期借款200012000(2)三明公司2009年12月发生的有关外币交易或事项如下：12月3日，三明公司从香港购入A商品1万件，每件售价500港元，货款总额为500万港元。该商品已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为1港元=0.99元人民币。另外，以银行存款(人民币)支付该商品的进口关税税额49.5万元人民币，增值税税额84.15万元人民

3、币。至12月31日，该批商品尚未销售；国内市场还没有A商品供应，香港市场每件售价降为480港元。12月8日，三明公司从证券市场购入H股10万股，每股8港元，总计80万港元，作为交易性金融资产。当日即期汇率为1港元=0.99元人民币。12月31日，该股票市价为82万港元。12月18日，出口销售一批B商品，销售价款为100万港元，货款尚未收到。当日即期汇率为1港元=0.98元人民币。假设不考虑相关税费。12月20日，收到外商投入资本600万港元，当日即期汇率为1港元=0.98元人民币。根据投资协议，外商投入的资本占增资后注册资本4000万元的10%。12月31日，计提长期借款2009年全年发生的利

4、息。该长期借款系2009年1月1日从中国银行借入，借款本金2000万港元，借款期限3年，年利率6%，利息每年支付1次，在次年5日前支付；该借款用于购建生产大型设备的生产线，借入款项已于当日全部支付给施工方。借款日即期汇率为1港元=1.1元人民币。该生产线的土建工程已于2009年1月1日开工，工期1年半，预计在2010年6月末完工。该工程由于发生安全事故，在2009年8月9日10月2日暂停施工；达到安全施工标准后，于10月3日复工，至2009年12月31日，该生产线尚处于建造过程中。2009年12月31日，1港元=0.96人民币。12月31日，将100万港元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银

5、行。当日即期汇率为1港元=0.96元人民币，当日银行买入价为1港元=0.95元人民币。要求(1)编制三明公司2009年12月份交易日外币业务相关的会计分录。(2)计算三明公司2009年12月31日有关货币性和非货币性项目的汇兑差额，并进行相应的账务处理。(单位金额以万元表示)单选题3、收到以外币投入的资本时，实收资本账户采用的折算汇率是()。A收到外币资本时的市场汇率B投资合同约定汇率C签订投资时的市场汇率D第一次收到外币资本时的折算汇率多选题4、2007年1月，A上市公司准备增资发行股票，A公司下列情形构成其申请发行股票障碍的有()。A2006年A公司曾公开发行过一次股票，但2005年营业利

6、润比2004年下降55%B2004年A公司的财务报表被注册会计师出具了无法表示意见的审计报告C本次股票发行所募集资金的投资项目实施后，有可能会与控股股东产生同业竞争D2004年、2005年和2006年均按照企业会计准则的规定计提了资产减值准备单选题5、某商业银行实收资本3亿元；资本公积0.1亿元；盈余公积0.1亿元；未分配利润0.3亿元；普通准备金1亿元；长期次级债务1.5亿元。该银行资产总额180亿元，其中信用贷款20亿元，其风险权数为100%；抵押贷款数120亿元，其风险权数为50%；持有国债和现金共计40亿元，其风险权数为0%。该银行的核心资本总计为()亿元。A2.5B3.0C3.5D6

7、.0简答题6、A外贸公司为一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。该公司2013年3月份银行存款（美元户）期初余额为0，该公司3月23日向银行购入28万美元，银行当日卖出价1美元=6.3100元人民币，中间价6.3020元人民币，3月31日当日银行中间价1美元=6.3050元人民币。要求：计算该公司3月份银行存款（美元户）所发生的汇兑差额是多少？（请写出计算过程及结果，只有结果无过程不得分）单选题7、自行开发并按法定程序申请取得无形资产之前，开发过程中发生的费用符合资本化的，应()。A计入无形资产成本B从当期管理费用中转入无形资产C计入当期损益D计入当期长

8、期待摊费用多选题8、下列关于会计制度的表述正确的是()A单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责B国务院财政部门主管全国的会计工作C会计核算以人民币为记帐本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，也必须以人民币为记帐本位币D业务收支以人民币以外的货币为主的单位，编报的财务会计报告应当折算为人民币简答题9、2003年1月，中国A企业(以下简称A企业)与美国B公司(以下简称B公司)依法经批准在中国上海设立了一家中外合作经营企业，该合作企业取得中国法人资格，组织形式为有限责任公司。经审批机关批准的该合作企业章程载明了法定事项，其中包含了下列内容：该合作企业名称为新汇有限责任公司

9、(以下简称新汇公司)；该合作企业的投资总额为500万元人民币，注册资本为400万元人民币，其中A企业投资比例为55%，B公司投资比例为45%；A企业出资220万美元，可用场地使用权、房屋及辅助设施折价出资，B公司出资180万美元，除以机器设备、工业产权折合120万美元出资外，还由合作企业作担保向中国的外资金融机构贷款60万美元作为其出资；新汇公司在合作企业正式投产之后的头5年分别先行回收投资，每年先行回收投资的支出部分可讯人合作企业当年的成本；合作企业的税后利润以A企业和B公司分别按40%和60%的比例方式分配；在合作期限届满时，合作企业的全部固定资产归A企业所有，但A企业应按其残余价值的30

10、%给予B公司适当的补偿；新汇公司设立董事会(有5位董事组成)决定企业的重大问题，不设股东会和监事会；新汇公司的总经理由董事会决定任命或者聘请，总经理负责企业的日常经营管理工作，对董事会全权负责，总经理有权聘任或者解聘合作企业其他高级管理人员。2005年1月，B公司欲通过并购境内丙企业20%的股权设立中外合资经营企业丽华有限责任公司(以下简称丽华公司)。丽华公司注册资本拟定为500万美元，投资总额为1000万美元。B公司以现金收购，其中85%为美元现金，15%为从新汇公司取得的人民币利润；B公司的出资分两批缴清，第一批出资为15%的人民币利润折合美元，自丽华公司营业执照颁发之日起3个月内缴付，其

11、余出资在1年内付清。2005年10月，B公司欲在深圳投资设立外资企业。该外资企业拟定的章程有关内容如下：该外资企业为有限责任公司，企业设立董事会，董事会推选董事长，为企业的法定代表人；企业禁止职工建立工会组织；根据国际通行的财务会计制度指定适合本企业的财务会计制度，以外币作为记账本位币；每年按税后利润的10%提取储备基金，当累计提取金额达到注册资本的25%时，可以不再提取；企业的年度会计报表聘请中国的注册会计师验证出具报告，如企业清算时，清算会计报表聘请美国的注册会计师进行验证出具报告。根据以上内容回答下列问题：(1)新汇公司章程中，关于公司组织形式、组织机构的设置以及出资、利润和亏损分担比例

12、的内容是否合法请说明理由。(2)丽华公司注册资本与投资总额的比例是否符合规定B公司的出资方式及出资的期限是否符合规定为什么(3)外资企业的章程中是否存在违反中国法律的规定请指出。多选题10、随着利润转化为平均利润：A商品价值转化为生产价格B资本有机构成高的部门的平均利润高于本部门所生产的剩余价值C资本有机构成低的部门的平均利润低于本部门所生产的剩余价值D全社会的价值总额与生产价格总额不相等多选题11、在不考虑其他因素的情况下，下列因外币交易而产生的各项中，应当在资产负债表日采用即期汇率折算的有()。A外币应付账款B外币应收账款C外币长期借款D以外币购入的固定资产简答题12、建立账套(1)账套信

13、息账套编码：003账套名称：天津渤海公司采用默认账套路径启用会计期：2011年12月会计期间设置：12月1日至12月31日(2)单位信息单位名称：天津渤海公司(3)核算类型该企业的记账本位币：人民币企业类型：商业行业性质：新会计制度(4)基础信息进行经济业务处理时，需要对存货、客户、供应商进行分类(5)分类编码方案(6)数据精度该企业对存货数量、单价小数位定为2(7)增加操作人员001考生姓名账套主管，具有系统所有模块的全部权限002李松出纳003李国会计多选题13、有关无形资产的摊销方法其正确表述是()。A无形资产的使用寿命为有限的，应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单

14、位数量，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销B无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，应按照10年摊销C企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止D企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销E使用寿命不确定的无形资产，不应摊销但年未必须进行减值测试多选题14、()属于工程价款的组成内容。A直接费B间接费C安装费D计划利润E税金多选题15、生产成本是A生产单位商品耗费的不变资本和可变资本的总和B资本家经营企业赚钱赔钱的标志C资本家竞争能力的基础

15、D商品价值的一部分多选题16、下列交易中，属于外币交易的有()。A买入以外币计价的商品或者劳务B卖出以外币计价的商品或者劳务C借入外币资金D向国外销售以记账本位币计价和结算的商品单选题17、关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是()。A企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出B企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益C企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产D企业内部研究开发项目开发阶段的支出，可能确认为无形资产，也可能确认为费用单选题18、对于自行开发取得的无形资产，在研究阶段发生的支出应计入（）。A无形资产的成本B当期损益C

16、投资收益D其他业务成本简答题19、甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司2011年12月份发生的外币业务及相关资料如下：（1）5日，从国外乙公司进口原料一批，贷款200000欧元，当日即汇率为1欧元8.50人民币元，按规定应交进口关税人民币170000元，应交进口增值税人民币317900元。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。（2）14日，向国外丙公司出口销售商品一批（不考虑增值税），贷款40000美元，当日即期汇率为1美元6.34人民币元，商品已经发出，贷款尚未收到，但满足收入确

17、认条件。（3）16日，以人民币从银行购入200000欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1欧元8.30人民币元，中间价为1欧元8.26人民币元。（4）20日，因增资扩股收到境外投资者投入的1000000欧元，当日即期汇率为1欧元8.24人民币元，其中，人民币9000000元作为注册资本入账。（5）25日，向乙公司支付部分前欠进口原材料款180000欧元，当日即期汇率为1欧元8.51人民币元。（6）28日，收到丙公司汇来的货款40000美元，当日即期汇率为1美元6.31人民币元。（7）31日，根据当日即期汇率对有关外币贷币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为1欧元8.16人民币元

18、；1美元6.30人民币元。有关项目的余额如下：要求：根据资料（7），计算甲公司2011年12月31日确认的汇兑差额，并编制相应的会计分录。单选题20、M有限责任公司(以下简称M公司)以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算外币账户的汇兑差额。(1)M公司2008年第四季度发生以下交易或事项：10月8日，收到国外N公司追加的外币资本投资1000万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=7.24元人民币。M公司与N公司的投资合同于2007年7月10日签订。投资合同中对外币资本投资的约定汇率为1美元=7.20元人民币。签约当日市场汇率为1美元=7.18元人民币。

19、11月10日，出口销售商品一批，售价为120万美元。该商品销售已符合收入确认条件，但款项尚未收到。当日市场汇率为1美元=7.24元人民币。11月16日，偿还应付国外H公司的货款80万美元，款项已通过美元账户划转。当日市场汇率为1美元=7.23元人民币。11月26日，收到应收国外F公司的货款60万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=7.26元人民币。12月6日，自国外进口原材料一批，材料价款100万美元，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=7.24元人民币。(2)其他有关资料如下：2008年第四季度期初M公司有关外币账户的余额如下所示：项目美元金额汇率(美元：人民币)折合人民币金额银

20、行存款(美元户)400(借方)1:8.223288(借方)应收账款(美元户)150(借方)1:8.221233(借方)应付账款(美元户)110(贷方)1:8.22904.20(贷方)2007年12月31日，当日市场汇率为1美元=7.25元人民币。假定不考虑上述交易过程中的相关税费。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题：(3)M公司第四季度应付账款(美元户)的汇兑差额是()万元。A-107.3B107.3C658.7D724多选题21、会计核算软件应具备初始化功能，其中应进行初始化的内容包括()。A会计核算必需的会计科目编码、名称、年初数、累计发牛数及有关数量指标B记账本位币和外币核算C固

21、定资产折旧方法、存货计价方法等会计核算方法的选定D操作人员姓名、权限、密码等岗位分工情况的设定简答题22、资料(一)A公司主要从事工程机械的生产和销售，产品主要通过买断的形式销售给各地经销商，少量直接销售给最终用户。A公司201年度财务报表由明珠会计师事务所审计。汇泰会计师事务所于202年下半年接受委托审计A公司202年度财务报表，并委派注册会计师甲担任审计项目合伙人。此外，汇泰会计师事务所还分别接受A公司各下属子公司委托审计其各自的202年度财务报表，并分别出具审计报告。受宏观经济环境影响，202年国内固定资产投资和基础设施建设规模出现缩减，部分工程机械产品因产能过剩导致价格下跌，工程机械行

22、业竞争日趋激烈，整体经营情况较为低迷。202年末，A公司关闭一条技术落后的生产线，并发布针对该生产线部分员工的减员计划。据203年初工程机械行业相关研究报告显示，国内主要工程机械企业202年营业收入较201年下降约40%。除对部分经销商采用预收款或银行承兑汇票结算货款外，A公司主要采用赊销方式销售产品。由于202年国内工程机械市场需求下滑，部分经销商因经营不善出现财务困难。202年12月，A公司为缓解流动性的压力，将部分应收账款出售给银行。由于国内市场整体低迷，工程机械行业的企业纷纷在全球范围内积极寻求兼并收购机会，为未来行业回暖做准备。A公司也开始将发展的目光投向海外市场。202年下半年，A

23、公司在美国收购了一家工程机械制造企业，该企业成为A公司第一家境外子公司。该境外子公司按照美国公认会计原则编制财务报表，记账本位币为美元。A公司202年度部分合并财务数据摘录如下(其中：201年度财务数据已经明珠会计师事务所审计，202年度财务数据尚未经审计)：资料(二)审计项目组在审计工作底稿中记录了所了解的A公司的内部控制，部分内容摘录如下：1.负责记录应收账款账目的财务部人员每月向各经销商寄送应收账款对账单，并负责跟踪处理对账不符的金额。2.采购部负责验收所采购的原材料，并将验收合格的原材料交予仓储部门保管。3.负责记录应付账款账目的财务部人员每月根据相关部门交来的存货采购发票，记录应付账

24、款。4.支票的签发需加盖财务总监签名章，并加盖财务章。平时，财务总监签名章由财务总监保管，财务章由财务经理保管。财务总监出差时，则授权财务经理保管其签名章。资料(三)在审计A公司金融资产时，审计项目组注意到以下事项：1.A公司对应收账款进行减值测试时，首先根据应收账款的年末余额，将应收账款分为单项金额重大和单项金额不重大两部分。对于单项金额重大的应收账款，单独进行减值测试，单独测试未发现减值的应收账款，不计提坏账准备;对于单项金额不重大的应收账款，则根据信用风险特征划分不同组合，并对不同组合进行减值测试。2.A公司于若干年前购入一项权益工具投资并一直持有，将其作为可供出售金融资产核算，并已在2

25、02年前对其确认100万元的减值损失。202年末，该权益工具投资的公允价值回升并超过其初始投资成本，因此，A公司转回了原先对该可供出售权益工具投资确认的100万元减值损失并计入202年损益。3.A公司于202年初从债券二级市场购入某企业可上市流通的企业债券。因为有明确意图且有能力将该债券持有至到期，A公司将其作为持有至到期投资核算。202年末，该发债企业财务状况良好，但A公司预计203年宏观经济走势将对该发债企业的生产经营产生不利影响。因此，针对上述持有至到期投资，A公司对该预期未来事项可能导致的损失于202年末确认了减值损失。资料(四)项目合伙人甲复核审计项目组成员的审计工作底稿时，发现如下

26、事项：1.A公司于202年1月1日从某物流公司(非关联公司)租入一个仓库。租赁合同约定的租期为2年，每月租金10万元，前3个月免租，2年租金总额为210万元。A公司于202年支付了4月份至12月份的租金90万元，并将其全额计人当期损益。项目组成员检查了租赁合同、租赁费发票和付款凭证，据此确认A公司于202年度对上述仓库租赁确认租赁费用90万元不存在错报。2.根据董事会的决议，A公司于202年12月31日与W公司(非关联公司)签订一项不可撤销的旧设备转让协议，约定于203年2月向W公司交付一台旧设备，转让价格为200万元。该设备账面原值为350万元，截至202年12月31日已累计计提折旧200万

27、元，未计提减值准备。A公司预计交付该设备还将发生运输费等处置费用10万元，于202年12月31日将该设备账面价值调整为190万元，并自该日起不再计提折旧。项目组成员检查了该旧设备转让协议和A公司预计处置费用的依据，据此确认该项设备于202年12月31日的账面价值不存在错报。3.A公司的借款均为一般借款。项目组成员在对A公司202年度在建工程的借款利息资本化金额进行合理性测试时，将A公司202年末在建工程余额与其202年度一般借款加权平均利率相乘，发现计算得出的金额大于A公司于202年度在建工程中实际资本化的借款利息金额。项目组成员据此认定A公司202年度在建工程借款利息资本化金额偏低，建议A公

28、司进行相应调整。4.根据固定资产的实际使用情况，A公司于202年度将部分电脑设备的折旧年限缩短为3年，同时将部分机器设备折旧方法从直线法改为双倍余额递减法。A公司对于上述变更均采用未来适用法进行会计处理。项目组成员认为：折旧年限的变更属于会计估计变更，对此项变更采用未来适用法进行会计处理是适当的;折旧方法的变更应当属于会计政策变更，应当对此项变更采用追溯调整法进行会计处理。项目组成员建议A公司对上述折旧方法变更按照追溯调整法进行相应调整。5.A公司有部分原材料由某第三方物流公司代为保管。202年12月31日，A公司派人赴该物流公司对有关原材料进行盘点，并编制了盘点表。由于该物流公司的仓库在外地

29、，项目组未在202年末对该物流公司代为保管的A公司有关原材料实施监盘程序。A公司向项目组提供了上述原材料于202年12月31日的盘点表，盘点表记录与A公司202年12月31日的账面记录无差异，组成员据此得出结论：“该物流公司代为保管的原材料于202年12月31日的实际结存与账面记录无差异。”6.项目组成员就A公司202年12月31日的应收账款余额向若干经销商寄发询证函。由于某经销商一直未回函，项目组要求A公司财务部人员与该经销商联络以协助催收回函。几天后，财务部人员告知项目组，该经销商曾在一周前寄出回函，但由于回函地址填列不全而被退回，经销商现已将该回函直接寄至A公司财务部。财务人员随后将该经

30、销商的回函原件交给了项目组。回函结果显示函证信息相符，项目组成员据此认定A公司于202年12月31日对该经销商的应收账款余额无差异。资料(五)在审计应交税费时，审计项目组注意到以下事项：1.A公司有一笔应收账款，截至202年12月31日已逾期2年，经多次交涉，对方均以资金周转困难为由拒绝付款。A公司于202年末对上述应收账款计提了全额坏账准备，并在申报202年度企业所得税的应纳税所得额时将其列为坏账损失并作了全额税前扣除。2.A公司202年度共发生与生产经营活动有关的业务招待费1000万元。A公司在申报202年度企业所得税的应纳税所得额时，将其作了全额税前扣除。3.为支援某希望小学的扩建，A公

31、司202年向该希望小学捐赠了一台工程机械。A公司将该工程机械产品所对应的增值税进项税予以转出，连同该工程机械产品的成本一并计入营业外支出，并在申报202年度企业所得税的应纳税所得额时作了全额税前扣除。4.202年A公司向某用户销售一台工程机械，同时为其提供该工程机械的操作培训服务，并额外收取培训服务费。A公司在202年对该培训服务费收入申报缴纳了营业税。5.A公司于202年1月1日将一处自有房产租赁给某非关联公司使用，租期为2年，按月收取租金。对上述房产，A公司于202年末按房产原值一次减除30%(所在地省人民政府确定的扣除比例)后的余值计算缴纳了房产税。资料(六)B公司和C公司均为A公司的全资子公司。审计项目组在审计B公司和C公司的202年度财务报表时，注意到以下与持