最新中级会计实务试题二.docx

1、最新中级会计实务试题二2019年最新中级会计实务试题二单选题1、企业将自用的房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换当日的公允价值大于原账面价值的差额应计入()。A公允价值变动损益B营业外收入C其他业务收入D资本公积单选题2、企业自行建造固定资产过程中专用设备的折旧费，应计入()科目。A营业外支出B管理费用C在建工程D其他业务成本单选题3、A公司2006年1月8日决定建造固定资产，2月18日取得专门借款存入银行，3月17日预付工程款项，4月16日正式建造。A公司专门借款利息开始资本化的时间为()。A3月17日B1月8日C2月18日D4月16日多选题4、非货币性资产交换具有商

2、业实质且公允价值能够可靠计量的，关于换出资产公允价值与其账面价值的差额处理正确的有()。A换出资产为存货的，应当视同销售处理，根据企业会计准则第14号收入按其公允价值确认商品销售收入，同时结转商品销售成本B换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出C换出资产为固定资产、无形资产的，换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入或冲减资产减值损失D换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入资本公积E换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资

3、收益多选题5、甲股份有限公司2009年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2010年3月30日，实际对外公布的日期为2010年4月3日。该公司2010年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有()。A3月1日发现2009年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕C4月2日甲公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同D2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2010年1月5日与丁公司签订E3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款100

4、0万元，对此项诉讼甲公司已于2009年末确认预计负债800万元单选题6、下列土地使用权可以出让的是：A河南某市张家村有一大块集体所有的土地，多年荒废不用，不适宜农业种植，村委会欲将该土地使用权出让B江西南昌市城市规划区内有一块极具商业开发价值的集体所有的土地，但现已被依法征用转为国有土地C湖北黄石市外山区某自然村附近山青水秀，具有旅游开发价值，黄石市人民政府计划将该村一块农田征为国有后出让用于兴建宾馆、娱乐设施建设D广西北海某房地产综合开发公司以出让方式取得土地使用权，出让金已全部支付，并取很土地使用权证书，现欲出让该土地使用权多选题7、关于金融资产的重分类，下列说法正确的有()。A以公允价值

5、计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为其他类金融资产B以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资C可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D持有至到期投资可以重分类为可供出售金融资产单选题8、下列说法中，体现了可比性要求的是()。A固定资产采用双倍余额递减法计提折旧B存货的计价方法一经确定，不得随意改变，如有变更需在财务报告中说明C投资性房地产按成本模式进行后续计量时按期计提折旧或摊销D期末对商誉采用成本与可收回金额孰低法计价单选题9、根据企业所得税的相关规定，下列支出不能作为长期待摊费用的是()。A固定资产的大修理支出B租入

6、固定资产的改建支出C外购房屋发生的装修费用D已足额提取折旧的固定资产的改建支出单选题10、企业发生长期借款利息的情况下，借方不可能涉及到的科目是（）。A管理费用B应付利息C财务费用D在建工程单选题11、下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是()。A与国有企业换房的外资企业B合作建房后出售房产的企业C转让国有土地使用权的企业D将办公楼用于抵押的企业单选题12、和平均年限法相比，采用年数总和法对固定资产计提折旧将使()。A计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产净值减少B计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产原值减少C计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产净值减少D计提折旧的后期，企业利润减少，固定

7、资产原值减少单选题13、企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产等，持有期间公允价值的变动()应纳税所得额。A计入B不计入C根据情况确定是否计入D进行纳税调整后计入多选题14、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有()。A因发生火灾导致存货严重损失B以前年度售出商品发生退货C董事会提出股票股利分配方案D资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错多选题15、甲股份有限公司2012年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2013年3月30日，实际对外公布的日期为2013年4月5日。该公司2013年1月1日至4月5日发生的下列事项中，应

8、当作为资产负债表日后调整事项的有()。A3月1日发现2012年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕C2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2013年1月5日与丁公司签订D3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2012年末确认预计负债800万元单选题16、下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是()。A与国有企业换房的外资企业B合作建房后出售房产的合作企业C转让国有土地使用权的企业D将办公楼用于抵押的企业多选题17、A公司为国有控股公司，适用的所得税税率为

9、25%，预计在未来期间不会发生变化。2008年1月1日首次执行新会计准则。2008年1月1日经董事会和股东大会批准，于当日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：(1)考虑到技术进步因素，自2008年1月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年，预计净残值和折旧方法不变。该套设备系2005年12月28日购入并投入使用，原价为81万元，预计使用年限为8年，预计净残值为1万元，采用直线法计提折旧。按税法规定，该套设备的使用年限为8年，预计净残值为1万元，按直线法计提折旧。(2)发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。A公司存货2008年年初账面余额为1200万元，未发生减值损失。

10、(3)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。A公司生产用无形资产2008年年初账面余额为1000万元，“累计摊销”科目余额为300万元，已经摊销3年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销200万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。(4)开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。2007年发生符合资本化条件的开发费用700万元，2008年摊销100万元。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%，摊销年限、摊销方法与会计相同。(5)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2008年年初账面余额为2000万元，

11、未发生减值，变更口的公允价值为2500万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。(6)将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008年年初账面价值为560万元，公允价值为580万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。(7)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。下列关于A公司会计政策和会计估计变更后所得税会计处理的表述中，正确的有()。A办公自动化设备2008年度多计提的10万元

12、折旧，应确认相应的递延所得税资产2.5万元B生产用无形资产2008年多摊销的100万元，应确认相应的递延所得税资产25万元C对2008年度资本化开发费用应确认递延所得税资产150万元D将短期投资重分类为交易性金融资产核算，应确认相应的递延所得税资产5万元E对出租办公楼应于变更日确认递延所得税负债125万元多选题18、下列应计入待摊投资支出内容的是()。A通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金B为可行性研究购置固定资产的费用C建设单位管理费用D临时设施费E无形资产单选题19、甲企业有原值为3000万元的房产，2010年1月1日将其中原值为1000万元的房产用于对外投资联营，投资期限为10年，

13、每年固定利润分红30万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，甲企业2010年度应纳房产税()万元。A24B22.8C30D28.8多选题20、下列项目中，应通过“以前年度损益调整”科目核算的有()。A发现与以前期间损益相关的重大会计差错B涉及损益的资产负债表日后调整事项C会计估计变更事项D会计政策变更事项E涉及利润分配的资产负债表日后调整事项-1-答案：D暂无解析2-答案：C解析 企业对自行建造固定资产过程中使用的本企业固定资产计提折旧时，应借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目。3-答案：D解析 会计制度规定只有在同时符合以下3个条件时，利息才能开始资本化：资产支出已经

14、发生；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。4-答案：A,B,E暂无解析5-答案：B,C,D解析 选项A和E符合日后调整事项的定义和特征，属于调整事项。6-答案：BA项属于集体所有的土地，不能出让。B项情形下集体所有土地已转为国有，故可以出让使用权。对于C项，土地征收需要经省级人民政府或国务院批准，而黄石市人民政府是不能批准进行土地征收的。参见土地管理法第45、63条及城市房地产管理法第8条。 D项情形下依城市房地产管理法第 38条之规定，应为土地使用权的转让而非出让，即使转让也必须满足一定的条件。7-答案：A,D解析 企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价

15、值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。故选项AD正确。8-答案：B解析 选项AD体现了谨慎性要求；选项C体现了历史成本计量要求。9-答案：C解析 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出；2)租人固定资产的改建支出；3)固定资产的大修理支出；4)其他应当作为长期待摊费用的支出。故选择C10-答案：B 解析：长期借款计算确定的利息费用，应当按以下原则进行会计处理：(1)属 于筹建期间的，计入管理费用。(2)属于生

16、产经营期间的，计入财务费用。(3)如果长期借款用于 购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出， 计入在建工程成本；固定资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化 的利息支出，计入财务费用。长期借款计算确定的应付未付利息，借记“在建工程”、“管理费 用”、“财务费用”等账户，贷记“应付利息”账户。11-答案：D解析 办公楼用于抵押，产权并没有发生转换，不缴纳土地增值税。12-答案：A解析 和平均年限法相比，采用年数总和法属于加速折旧，对固定资产加速折旧，将使计提初期的折旧费用加大，企业利润减少，固定资产净值减少。13-答案：B暂无解析14

17、-答案：A,C解析 因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项；以前年度售出商品发生退货，属于调整事项；董事会提出股票股利分配方案属于非调整事项；资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错属于调整事项。15-答案：A,D【解析】选项A，是日后期间发现的会计差错，属于调整事项;选项B，属于日后非调整事项;选项C，属于正常事项。16-答案：D解析 办公楼用于抵押，产权并没有发生转换，不缴纳土地增值税。17-答案：A,B,E解析 选项A，2008年度对于会计上比税法上多计提的折旧额应该确认递延所得税资产1025%=2.5(万元)。18-答案：C,D考核内容 建设项目投资支出划分的具体规定19-答案：B解析 本题考核房产税的计算。(1)用于对外投资联营的部分，由于其不承担投资风险，只收取固定收入，视同出租，其计税依据为租金收入，即每年的固定利润分红30万元，应纳税额=3012%=3.6(万元)；(2)剩余部分以房屋佘值为计税依据，应纳税额=(3000-1000)(1-20%)1.2%=19.2(万元)。两项合计，该企业应纳房产税22.8万元。20-答案：A,B暂无解析