财务制度大学后勤服务与科技产业集团财务管理制度试行WORD40页.docx

1、财务制度大学后勤服务与科技产业集团财务管理制度试行WORD40页 大学后勤服务与科技产业集团财务管理制度(试行)第一章 总则 一、为加强集团的财务管理工作，促进各企业、中心的内部会计控制建设，发挥财务在集团经营管理和提高经济效益中的作用，规范集团财务行为，根据中华人民共和国会计法及国家有关政策法规精神，结合本集团具体情况制定本制度。 二、集团一切有关财务会计之事务，除国家法规、制度及集团章程另有规定外均遵照本制度办理。第二章 会计制度 一、会计核算原则 1、会计核算应以集团发生的各项交易或事项为对象，记录和反映集团本身的各项生产经营活动。 2、会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会

2、计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度、月度称为会计中期；期末和定期是指月末、季末、半年度末、年度末。 3、会计核算以人民币为记账本位币。 4、会计记录的文字使用中文。 5、会计记账采用借贷记账法。 6、会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，所提供的会计信息应能反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。 7、会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 8、会计指标应当口径一致、相互可比。 9、会计核算以权责发生制为基础。即凡是本期已经实现的收益和已经使用的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的收益和费用

3、入账。凡不属本期的收益与费用，即使款项已在本期收付，都不应作为本期的收益与费用处理。 10、收入与成本、费用应当相互配比。 11、财产的取得应按照实际成本计量。 12、合理划分资本性支出与收益性支出的界限，不能互相混淆。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的作资本性支出。 13、会计核算应当遵循谨慎性和重要性原则。 二、会计科目 按企业会计制度的规定设置和使用会计科目，在不影响会计核算和会计信息的前提下，根据集团实际情况增设、减少或合并某些会计科目（包含明细科目）。 三、会计凭证和会计账簿 1、每发生一笔经济业务必须取得或

4、者填写原始凭证。各种原始凭证必须内容真实、手续完备、数字准确。凭证报销需有经办人、核准人及经办业务部门的负责人签名确认。 2、记账凭证必须填明日期、编号、业务内容摘要、会计科目、金额等。经过制单人，指定审核人员和财务负责人（会计主管人员）签名后，据此记账。 3、各种账簿应根据审核无误的原始凭证、记账凭证、凭证汇总表进行登记，要逐项记载：发生日期、凭证编号、业务内容摘要、金额等。 4、选用财政局指定格式的记账凭证及会计账簿。 5、有关会计凭证及会计账簿的其他事宜参照会计凭证、账簿规范细则执行。 四、资产 资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益，按流

5、动性可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。 1、流动资产，是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。各类流动资产应分类进行核算，并在资产负债表中列项反映。 (1) 集团应设置现金和银行存款日记账，按照业务发生顺序逐笔登记。银行存款应按银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算。 现金的账面余额必须与库存数相符，银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对，并按月编制银行存款余额调节表调节相符。 (2) 短期投资在取得时按投资成本计量；在期末对短期投资按成本与市价孰低计量时，如市价低于成本

6、应计提短期投资跌价准备；处置短期投资时，应将短期投资的账面价值与实际取得的价款差额，作为当期投资损益。 (3) 应收及预付款按照实际发生额记账，按明细核算。应收及预付款项包括：应收票据、应收账款、其它应收款、预付账款等。集团按年末应收账款余额的5计提坏账准备金。发生坏账，冲减坏账准备金。收回已核销的坏账，增加坏账准备金。 (4) 待摊费用，是指企业已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内（含1年）的各项费用。待摊费用应当按受益期限在1年内分期平均摊销，计入成本、费用。如某项待摊费用已不能使企业受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期成本、费用，不再留待以后期间摊销。 (5)

7、存货，是指在日常生产经营过程中持有以备出售，或仍然处在生产过程中，或在生产、提供劳务过程中将消耗的材料物料等，包括各种材料、辅助材料、包装物、低值易耗品、库存商品、在产品、半成品、产成品等。 存货应按实际成本入账；领用或发出存货，采用先进先出法。 低值易耗品和周转使用的包装物、周转材料等应在领用时，采用一次摊销法摊入成本、费用。如一次领用量大、使用期限长、单位价值高，会影响当期成本水平的，可以采用在使用期限内分期摊销法摊入成本、费用，摊销期一般不超过一年。 存货按月、季、年定期盘点，年终进行一次全面盘点。对于盘盈、盘亏及毁损的存货，应于期末前查明原因，报批后在期末结账前处理完毕。盘盈的存货冲减

8、费用；盘亏和毁坏的存货，扣除过失人或保险公司赔款和残值后，计入当期管理费用，但属于非常损失的（如自然灾害或意外事故），计入营业外支出。 2、长期投资，是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、长期债权投资和其他长期投资。长期投资应当单独进行核算，在资产负债表中单独反映。 (1) 长期股权投资在取得时应当按初始投资成本入账。 (2) 长期债权投资在取得时应当按实际成本入账。 (3) 长期投资应当在期末时按照其账面价值与可回收金额孰低计量，对可回收金额低于账面价值的差额，应当计提长期投资减值准备。在资产负债表中，长期投资项目应当按照减去

9、长期投资减值准备后的净额反映。 3、固定资产和在建工程 固定资产，是指同时具有以下特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等；不属于生产经营主要设备的物品；单位价值在2,000元以上，并且使用年限超过1年的，也应当作为固定资产。未作为固定资产管理的工具、器具等，作为低值易耗品核算。在建工程指固定资产的新建、改建和扩建工程。 (1) 固定资产在取得时，应按取得时的成本入账。固定资产取得时成本应当根据具体情况分别确定。 (2) 在建工程应当按照实际发生的支出确定其工程成本，并单独核算。

10、 (3) 所建造的固定资产已达到预定的可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定使用状态之日起，按照工程预算、造价或者工程实际成本等，按估价转入固定资产，并计提折旧。竣工决算办理完毕以后，按照决算数调整原估价和已提折旧。 (4) 以下固定资产应当计提折旧： a 房屋和建筑物； b 在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具、器具； c 季节性停用、大修理停用的固定资产； d 融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。 (5) 以下固定资产不计提折旧： a，房屋、建筑物以外的未使用、不需使用的固定资产； b，以经营租赁方式租入的固定资产； c，已提足折旧继续使用的固定资产； d，按单独估价作为

11、固定资产入账的土地。 (6) 固定资产折旧采取平均年限法，使用年限规定如下： a 房屋及建筑物使用年限为1045年； b 机器、电子设备使用年限为510年； c 交通运输工具使用年限为510年； d 其他设备使用年限为35年。 (7) 按平均年限法折旧的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下： 年折旧率=（1-预计净残值率）规定的折旧年限 月折旧率=年折旧率12 月折旧额=固定资产原值月折旧率 (8) 固定资产净残值率为固定资产原价的5%。 (9) 按照月初在用固定资产的账面原价和月折旧率，按月计提折旧。月份内开始使用的固定资产当月不计提折旧，从下月起计提。月份内减少或停用的固定资产，当月仍计提

12、折旧，从下月起停提折旧。折旧费计入费用，不得冲减资本金。固定资产折旧足额后，仍可继续使用的，不再计提折旧，提前报废的固定资产不补提折旧。 (10) 固定资产日常修理费用，计入当期成本、费用，修理费用数额较大的，可以在下一次大修理前平均摊入成本、费用。 (11) 出售报废或损毁等原因而发生的固定资产清理净损益，计入当期营业外收支。 (12) 盘盈、盘亏、毁坏的固定资产，应当查明原因，写出书面报告，根据集团管理权限，经董事会或总经理批准后，进行处理，发生的净损益作营业外收支处理。 4、无形资产和其他资产 (1) 无形资产，是指集团为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形

13、态的非货币的长期投资。无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。无形资产以取得的实际成本计价。 (2) 无形资产自取得的当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。摊销年限按相关合同规定的受益年限和法律规定的有效年限比照执行，如上述两方面均无规定的，摊销期限不应超过10年。 (3) 其他资产，是指除上述资产以外的其他资产，如长期待摊费用。 (4) 长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销在1年以上的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出等。 (5) 长期待摊费用应单独核算，在费用项目的受益期限内分期平均摊销。 (6) 除购建固定资产以外，所有筹建期间所

14、发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月损益。 (7) 如长期待摊费用项目不能使以后会计期受益的，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。 5、资产减值 (1) 集团应在每年年度终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。 (2) 计提的资产减值准备包括：短期投资跌价准备、坏账准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备等。 (3) 集团对不能收回的应收款项、长期投资等应当查明原因，追究责任。对有确凿证据表明确实无法收回的应收款

15、项、长期投资等，根据集团管理权限，经股东大会或董事会或总经理批准作为资产损失，冲销已计提的相关资产减值准备。 五、负债 负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。按其流动性分流动负债和长期负债。 1、流动负债 (1) 流动负债，是指将在1年内或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利、应付账款、预收账款、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。 (2) 各项流动负债，应按实际发生额入账。短期借款、带息应付票据、短期应付债券应当按照借款本金或债券面值，按照确定的利率按期计提利息，计入损

16、益。 2、长期负债 (1) 长期负债，是指偿还期在1年以上或超过1年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。 (2) 长期负债应当以实际发生额入账。按照负债本金或债券面值，按规定的利率按期计提利息，分别计入工程成本或当期财务费用。 六、所有者权益 所有者权益，是指所有者在集团资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括：实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。 1、实收资本是指投资者按企业章程，或合同、协议的约定，实际投入集团的资本。集团增加或减少资本时，要按严格的法定程序报批并在实际发生时登记入账。 2、资本公积包括：资本溢价（或

17、股本溢价）、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额等。 3、盈余公积包括：法定盈余公积、任意盈余公积及公益金。集团按当年净利润的10%提取法定盈余公积金（当法定盈余公积金已达到注册资金的50%时，可不再提取），按股东会决议提取任意盈余公积，按净利润的5%提取公益金， 4、盈余公积金可以用于弥补亏损或经批准后转增资本。法定盈余公积转增资本后留存的该公积金不得少于注册资本的25%。法定公益金主要用于职工集体福利设施，当用于职工集体福利设施时，应当将其转入任意盈余公积。 七、收入 收入，是指集团在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。

18、但不包括为第三方或者客户代收的款项。 集团应当根据收入的性质，按照收入确认的原则，合理地确认和计量各项收入；并按照重要性的原则，在利润表中反映。 八、成本和费用 成本，是指为集团生产产品、提供劳务而发生的各种耗费；费用，是指集团为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。 1、集团应当合理划分期间费用和成本的界限。期间费用应当直接计入当期损益；成本应当计入所生产的产品、提供劳务的成本。 2、在生产经营过程中所发生的其他各项费用，应当以实际发生数计入成本、费用。凡应当由本期负担而尚未支出的费用，作为预提费用计入本期成本、费用；凡已支出，应当由本期和以后各期负担的费用，应当作为待摊费用，

19、分期摊入成本、费用。 3、集团根据本身生产经营特点和管理要求，确定适合本集团的成本核算对象、成本项目和成本计算方法。成本核算对象、成本项目和成本计算方法一经确定，不得随意变更，如需变更，应当经董事会批准，并在会计报表附注中予以说明。 九、利润及利润分配 1、利润，是指集团在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。 (1) 营业利润，是指主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及附加，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用后的金额。 (2) 利润总额，是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出后的金额。 (3) 净利润，是指利润总额减去所得税后的

20、金额。 (4) 集团利润按月计算。 2、集团年度利润分配方案由董事会（提请股东大会）批准。具体分配内容和程序如下： (1) 当期实现的净利润加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润； (2) 按本年实现净利润10%提取法定盈余公积，5%提取法定公益金； (3) 可供分配利润减去提取的法定盈余公积和法定公益金后，为可供投资者分配利润，其分配顺序为： a 应付优先股股利； b 提取任意盈余公积； c 应付普通股股利； d 转作资本（或股本）的普通股股利。 (4) 可供投资者分配的利润，经上述第(3)项分配后，为未分配利润（或未弥补亏损）。未分配利润可留待以后年

21、度进行分配，如发生亏损，可以按规定由以后年度利润进行弥补。 十、外币业务 外币业务，是指以人民币以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。 1、集团在核算外币业务时，应当设置相应的外币账户，外币账户应当与人民币的各该相同账户分别设置，并分别核算。 2、集团发生外币业务时，应当将有关外币金额折算为人民币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。 3、各种外币账户的外币金额，期末时应当按照期末汇率折合为人民币。按期末汇率折合的人民币金额与账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，计入当期损益。 十一、非货币性交易 非货币性交易，是指交易双

22、方以非货币性资产进行的交换（包括股权换股权，但不包括企业合并中所涉及的非货币交易）。这种交换不涉及或只涉及少量的货币性资产。 在进行非货币性交易的核算时，无论是一项资产换入一项资产，或者一项资产同时换入多项资产，或者同时以多项资产换入多项资产，均按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。 十二、会计调整 会计调整，是指集团因按照国家法律、行政法规和会计制度的要求，或者因特定情况下按照会计制度规定对集团原来采用的会计政策、会计估计，以及发现的会计差错、发生的资产负债表日后事项等所作的调整。 1、集团应当在会计报表附注中披露会计政策变更的内容和理由、会计政策变更的影响数，以

23、及累计影响数不能合理确定的理由。 2、集团应当在会计报表附注中披露会计估计变更的内容和理由、会计估计变更的影响数，以及会计估计变更影响数不能确定的理由。 3、集团应当在会计报表附注中披露重大会计差错的内容和重大会计差错的更正金额。 4、资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关的账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。这里的会计报表包括资产负债表、利润表及相关附表和现金流量表补充资料内容，但不包括现金流量正表。 5、资产负债表日以后才发生或存在的事项，不影响资产负债表日存在状况，但不加以说明，将会影响财务会计报告使用者做出正确估计决策，这类

24、事项应当作为非调整事项，在财务报表附注中予以披露。 十三、关联方关系及其交易 在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，则他们之间存在关联方关系；如果双方或多方受同一方控制，则他们之间也存在关联关系。 在集团与关联方发生交易的情况下，应当在会计报表附注中披露关联方关系的性质、交易类型及交易要素。这些交易要素一般包括：交易的金额或相应比例、定价政策。 十四、财务会计报告 集团应当按照企业财务会计报告条例的规定编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。 1、财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。集团向外提供的财务会计报告主要内容，

25、由企业财务制度规定；集团内部管理需要的会计报表由集团自行规定。 2、集团向外提供的会计报表包括： (1) 资产负债表； (2) 利润表； (3) 现金流量表； (4) 资产减值准备明细表； (5) 利润分配表； (6) 股东权益增减变动表； (7) 分部报表； (8) 财税部门规定的其他有关附表。 3、会计报表附注和财务状况说明书内容包括集团所涉及的，会计制度要求提供的内容。 4、集团对其他单位投资如占单位资本总额50%以上（不含50%），或虽然占该单位注册资本总额不足50%，但具有实质控制权的（如根据章程或协议，有权控制该单位的财务和经营政策等），应当编制合并会计报表。合并会计报表的编制原则

26、和方法，按照国家统一的会计制度中有关合并会计报表规定执行。 5、集团对外提供的会计报表应当依次序编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：集团名称、统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或月份、报出日期，并由企业负责人和财务负责人、总会计师、会计主管人员签名并盖章。 第三章 财务管理制度第一节 资本金筹集与管理 一、 集团公司及子企业资本金按照投资主体分为法人资本金、个人资本金和外商资本金。集团公司拥有的全部国有资产所形成的及接受其他企业投入的资本金均为法人资本金，所属企业同外商合资或实行股份制形成的资本金为外商资本金或个人资本金。资本金的核算与管理按会计制度有关规定执行。 二、

27、企业应按照国家法律、法规和章程、协议的有关规定，及时足额筹集资本金。资本金也可一次或分次筹集。一次筹集的，从营业执照签发之日起六个月以内筹足。分期筹集的最后一期出资应当在营业执照签发之日起三年内缴清，其中，第一次不低于出资额的15%，并要在营业执照签发之日起三个月内交清。 三、筹集资本金一般有以下几种方式： 1、货币资金投资。 2、实物投资。在实物投资当中，不得吸收投资者的已设立有担保物权及租赁资产的出资。 3、无形资产投资（不包括土地使用权）。无形资产的出资不得超过企业注册资金的20%，确需超过20%的，应当报经集团公司和有关部门批准，最高不得超出30%。 4、股票投资。企业任何形式筹资都必

28、须符合国家法规的规定。 四、企业筹集的资本金，必须聘请中国注册会计师验资，出具验资报告，由企业据以发给投资者出资证明书。 五、企业筹集的资本金，在生产经营期间内，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走。投资者转让其出资必须遵循公司法和有关法规的有关规定。投资者按照出资比例或者合同、章程的规定，分享企业利润和分担风险及亏损。 六、企业在筹集资本金活动中，投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额（包括股份有限公司发行股票的溢价净收入）；接受捐赠的财产；资产评估确认价值或者合同、协议约定价值与原账面净值的差额，以及资本汇率折算差额等计入资本公积金。第二节 财务计划管理制度 一、财务计划是根据集团董事

29、会及总经理意图，对集团年度经营活动进行规划和安排。集团下属企业及集团公司各部门上报本企业（部门）计划，集团财务部根据各企业计划连同集团公司计划一并汇总平衡后，做出集团财务计划报董事会批准后执行，其中的计划指标作为考核下属企业和集团公司各部门完成经济任务的参考标准。 二、财务计划应包括：资金筹措计划、营业计划、费用计划、利润计划、偿还债务计划、基建计划等。 三、计划指标一经确定下达，原则上不予变动，确因特殊原因，亦须半年后调整。 四、财务计划以年度计划为主，编报时间为：集团下属企业及集团公司各部门11月底上交本企业（部门）计划到集团财务部，集团财务部于每年12月15日汇总完成。 五、各企业（部门

30、）每年7月20日应将本企业（部门）上半年计划执行情况以书面形式向集团财务部报告。第三节 货币资金管理制度 货币资金的管理是各部门的一项重要的工作，尽管国家已经颁布有关的办法和条例，但在单位内部仍需建立具体的管理制度，才能做好货币资金的控制。货币资金管理制度应包括以下几方面的内容： 一、现金管理规定 1、根据集团业务范围和经营活动的特点，库存现金额在取得银行批准下，按一定的额度留取（包括人民币现金和外币现金），超过限额部分，当天存入银行，除规定范围和特殊情况下支出以外，不得在业务收入的现金中直接坐支。 2、各业务部门的备用金限额，由业务部门提出意见，报财务部复核、总经理批准后支取。 3、现金支付范围 (1) 发放职工及临时人员的工资、津贴；个人劳务报酬。