北方民族大学企业.docx

1、北方民族大学企业北方民族大学企业内控基本规范论文 论文题目: 论企业内部控制基本规范和配套指引院(部)名 称: 商学院 学 生 姓 名: 李强 专 业: 会计 学 号: 20101075 指导教师姓名: 冯茜 论文提交时间: 2013年5月 北方民族大学教务处制 论企业内部控制基本规范和配套指引李强（北方民族大学 商学院 宁夏 银川 750021）引 言随着中国会计准则与国际会计趋同趋势的加强，以及市场经济的活跃，企业对内部控制的需求越来越明显，内部控制逐渐成为了企业管理和审计的重中之重。为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩

2、序和社会公众利益，我国于2008年5月22日印发了企业内部控制基本规范，同时引发了配套指引。本文将对企业内部控制基本规范及其配套指引进行综合论述，以便更好的为我国企业形成合理的内部控制提供便利。关键词：会计准则、内部控制、内部控制基本规范、配套指引、审计A Topic About Enterprise Internal Control Basic Norms And Guidance JonathanleeSchool of Business, The northern university for minority, Yinchuan 750021,ChinaABSTRACTWith the

3、 strengthening of Chinas accounting standards with international accounting convergence trend, and the activity of market economy, enterprise demand for internal control more and more obvious, the internal control has gradually become the top priority of the enterprise management and the audit in or

4、der to strengthen and standardize the internal control, improve the level of enterprise management and risk prevention ability, promoting the sustainable development of enterprises, safeguarding the socialist market economic order and social public interests, issued by China on May 22, 2008, the ent

5、erprise internal control basic norms, at the same time triggered a supporting guidelines in this article, we will to the enterprise internal control basic norms and guidance for comprehensive treatment, in order to better provide convenience for Chinese enterprises to form a reasonable internal cont

6、rol.Key words: accounting standard, internal control , Basic norms of internal control, Form a complete set of guidelines, auditing目 录引言1一、企业内部控制基本规范4（一）我国企业内部控制现状4(二) 企业内部控制基本规范4、配套指引（一）配套指引概述(二) 与基本规范的结合在内控中的应用、企业内部控制基本规范及其配套指引对企业的现实指导前 言 随着中国经济的快速发展，企业不断的壮大，企业管理以及审计都出现了一些问题，尤其是企业的风险在很大程度上难以控制，企业，

7、尤其是大中型企业建立完整的内部控制制度势在必行。随着国家关于企业内部控制基本规范的出台，为企业建立内部控制制度提供了可靠的依据。下面将就企业内部控制基本规范及其指引进行论述，以帮助企业更好的找到建立自己的内控制度的契合点。一、企业内部控制基本规范（一）我国企业内部控制现状 目前，虽然很多企业已经意识到了内部控制的重要性，但是由于种种原因，真正建立起合理的内部控制制度并且很好的实施的企业少之又少。事实上绝大多数企业还未意识到内部控制制度的重要性，对内部控制制度也存在很多误解，对内部控制的概念非常模糊，再加上公司治理结构上的不足以及组织结构和人员素质低等方面的原因，致使我国企业内部控制制度普遍薄弱

8、，2008年我国颁布企业内部控制基本规范后这种情况有所好转，但是总体状况让人担忧。其具体表现在以下几个方面：1.控制环境差，管理层管理不到位，缺乏内部控制观念。由于很多企业并不重视内部控制，甚至认为内部控制会增加管理成本，削弱管理层的权利；或者仅仅把内部控制应用到财务领域，使内部控制失去了它应有的作用。导致企业缺乏建立内部控制应有的环境。2.内部控制具体环节的设计和实施欠合理，执行不力鉴于形势的发展，一些企业盲目的跟随其他企业仓促，粗糙的建立起了内部控制制度，甚至一些制度完全是“舶来品”，完全照搬，完全不符合企业的实际。加之企业不够重视内部控制的实施，投入的欠缺。使得内部控制制度成为了一纸空文

9、，没有任何执行力。3.缺少企业文化。企业文化是一个企业发展的精神支柱，好的企业文化能够促使职员全力改善企业的经营管理，为内部控制提供便利的条件。近年来我国的企业文化建设取得了好的成绩，受到媒体关注。但是存在一些不少问题，就目前来讲，中国的企业文化研究仍处于一种表层的状态，没有形成系统的、完整的、科学的企业文化理论体系。4、管理者素质不高，机构设置不合理，越权管理普遍存在。管理者的素质往往决定了企业机构设置，企业的建设以及发展，目前国内除了大型企业管理者学历普遍较高以外，大多数中小企业，尤其是一些家族企业的管理者严重缺乏管理素质，导致企业管理混乱，越权行为大量存在。亟待建立合理有效的内部控制制度

10、。5、组织内部信息沟通不畅，组织协调性差一个良好的信息系统能确保组织中每位员工都应该知道其在控制制度中所扮演的角色、所担负的责任以及所负责的活动；员工必须知道企业期望他们做出哪些行为、哪些行为被接受、哪些行为不被接受。现有的内控制度是否合理，实施的情况如何、存在哪些问题，都要透过这个渠道向上层管理机构传递。而很多单位正是由于缺乏一个有效的信息反馈机制，部门之间由于利益冲突不愿传递心系，内部控制制度在实际中没得到遵循，违规行为得不到及时纠正，从而导致内部控制制度形同虚设(二) 企业内部控制基本规范 企业内部控制基本规范共七章五十条，各章分别是：总则（共十条）、内部环境（共九条）、风险评估（共八条

11、）、控制活动（共十条）、信息与沟通（共六条）、内部监督（共四条）和附则（共三条）。1、 总则：主要介绍为什么颁布该规范；规范适合企业类型；内部控制目标及释义；内部控制建立原则（分为：全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益）；建立内部控制包含要素（内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督）；制定内部控制要有法律依据；建立内部控制实施的激励约束机制；有关部门可以对企业内控情况进行监督；对会计师事务所设计内部控制的要求。2、 内部环境：根据法律简历公司治理结构，明确责任；监事会和管理层对内部控制的责任，应成立相关部门协调内部控制建立和实施；设立审计委员会会；结合企业特点设置机构，要权责分

12、明；保证内部审计机构及其人员的独立性；制定实施可持续发展的人力资源政策；提高职员素质；建设企业文化；加强法制教育，提高法制观念。3、 风险评估：设立控制目标，及时进行风险评估；识别风险，确定风险承受度；识别内部风险应注意的要素；识别外部风险应注意的要素；对风险进行排序；确定风险应对对策；综合运用策略有效的控制风险；及时调整风险对策。4、 控制活动：通过风险评估结果，找出应对措施控制风险；不相容职务的控制；授权审批制度控制；会计系统控制符合国家会计准则制度，明确会计处理程序；财产保护控制措施；预算控制要求；运营分析控制要求；绩效考评控制要求；对各种业务和事项实施有效控制；建立重大风险预警机制和突

13、发事件应急处理机制。5、 信息与沟通：建立信息与沟通制度；提高信息的有用性；将内部控制相关信息进行沟通和反馈，并及时报告解决；发挥信息技术在信息与沟通中的作用；当建立反舞弊机制；建立举报投诉制度和举报人保护制度；6、 内部监督：制定内部控制监督制度；制定内部控制缺陷认定标准，发现内控缺陷并整改报告；定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告；妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料；7、 附则：法规解释。从上面大概内容可容易看出，内部控制基本规范为企业制定自身的内部控制制度提供了整体层面的参考，企业可以在会计法律法规，企业法，经济法等允许的范围内综合自身特点，组织专

14、门机构进行内部控制制度的制定和实行，以及日后的整改工作。企业制定内部控制制度借鉴基本规范的同时也可以参考其配套指引，配套指引更具体的指出了一些内部控制的重要方面应注意的问题，及解决思路。下面是配套指引的一些内容。、配套指引（一） 配套指引概述1、 配套指引是由财政部2010年5月7 日颁布的一本指引书籍，分三个附件，第一个附件共18号。由于具体内容较多这里只做粗略整理。附件一：第1号组织架构其目的是促进企业实现发展战略，优化治理结构、管理体制和运行机制，建立现代企业制度。主要介绍组织架构的设计、运行；第2号其目的是促进企业增强核心竞争力和可持续发展能力，从发展战略进行介绍，发展战略的制定、实施

15、；第3号其目的是促进企业加强人力资源建设，充分发挥人力资源对实现企业发展战略的重要作用，内容为人力资源的引进与开发、人力资源的使用与退出；第4号目的是促进企业履行社会责任，实现企业与社会的协调发展，内容为安全生产、产品质量、环境保护与资源节约、促进就业与员工权益保护；第5号目的是加强企业文化建设，发挥企业文化在企业发展中的重要作用，内容为企业文化的建设、企业文化的评估；第6号目的是为了促进企业正常组织资金活动，防范和控制资金风险，保证资金安全，提高资金使用效益，内容为筹资、投资、营运；第7号目的是促进企业合理采购，满足生产经营需要，规范采购行为，防范采购风险，内容是购买、付款；第8号目的是提高资产使用效能，保证资产安全，内容是存货、固定资产、无形资产；第9号目的是促进企业销售稳定增长，扩大市场份额，规范销售行为，防范销售风险，内容是销售、收款；第10号目的是促进企业自主创新，增强核心竞争力，有效控制研发风险，实现发展战略，内容是立项与研究、开发与保护；第11号目的是加强工程项目管理，提高工程质量，保证工程进度，控制工程成本，防范商业贿赂等舞弊行为，内容为工程立项、工程招标、工程造价、工程建设、工程验收；第12号其目的是加强企业担保业务管理